王玉波

(東北大學文法學院，遼寧沈陽 110169)

0 引言

源于不可持續(xù)性及諸多負效應，土地財政成為當前政府管理中的熱點問題。現(xiàn)有研究從耕地大量被城市建設占用(杜雪君， 2009)[1]、被征地農(nóng)民利益受損(王玉波， 2013)[2]、驅(qū)動城市外延式擴張(劉瓊， 2014)[3]、積累財政金融風險(張曾蓮， 2016)[4]、阻礙產(chǎn)業(yè)高級多樣化(趙祥， 2016)[5]等方面，進行了全面、客觀的評判。基于土地財政成因，從平衡地方政府財權(quán)與事權(quán)(孫秀林， 2013)[6]、統(tǒng)一城鄉(xiāng)建設用地市場(錢忠好， 2015)[7]、轉(zhuǎn)變以政府投資為主的經(jīng)濟增長方式(范子英， 2015)[8]、完善政績考核體系(賈俊雪， 2016)[9]等方面，提出具有現(xiàn)實操作性的土地財政轉(zhuǎn)型政策建議。多數(shù)研究認為征收保有環(huán)節(jié)的房產(chǎn)稅是最有效措施。中國地域空間遼闊，經(jīng)濟社會發(fā)展水平及土地資源稟賦存在較大區(qū)域差異，土地財政亦是如此?，F(xiàn)有研究對于土地財政的區(qū)域差異已經(jīng)有了深入的認識，主要包括土地財政規(guī)模及依賴程度、土地出讓方式、土地財政與經(jīng)濟增長、土地財政影響居民收入消費及公共品供給、土地財政與城市用地規(guī)模聯(lián)動關系等方面的區(qū)域差異。據(jù)此，文章進行述評，為構(gòu)建差別化土地財政轉(zhuǎn)型政策研究提供新的視角。

1 土地財政規(guī)模及依賴程度區(qū)域差異

地方政府土地財政規(guī)模及依賴程度呈現(xiàn)出與經(jīng)濟社會發(fā)展水平相趨同的區(qū)域規(guī)律(平新喬，2015)[10]。例如：東部地區(qū)土地財政規(guī)模較大，政府支出對其依賴程度相對較高，中西部地區(qū)土地財政規(guī)模相對較小，但增長趨勢明顯(楊圓圓， 2010)[11]。城市化發(fā)展較快和剛起步地區(qū)對土地財政依賴處于較低水平(吳冠岑， 2013)[12]。工業(yè)化和城市化對土地財政依賴影響呈現(xiàn)區(qū)域差異：初期影響較弱，中期正向影響顯著，后期出現(xiàn)負向影響效應(周小平， 2015)[13]。土地財政占地方財政總收入比例(相對值)中、西部地區(qū)逐年上升，東部地區(qū)下降(張傳勇， 2016)[14]。東部沿海地區(qū)土地財政絕對值與相對值遠超西部地區(qū)，且各地區(qū)社會福利與土地財政呈脫鉤現(xiàn)象(吳士煒， 2016)[15]。土地財政區(qū)域差異形成的重要影響因素包括：第二、三產(chǎn)業(yè)比重及工業(yè)化進程、區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展水平、房地產(chǎn)投資或房地產(chǎn)業(yè)等，這些因素在東、中、西部和東北部區(qū)域存在較大差異(陳多長， 2014；鄒秀清， 2016)[16-17]。加大轉(zhuǎn)移支付力度能有效緩解土地財政，西部地區(qū)影響最為顯著(劉佳， 2015)[18]。

綜上，土地財政(資金)規(guī)模呈現(xiàn)出與經(jīng)濟社會發(fā)展水平相趨同的區(qū)域規(guī)律； 經(jīng)濟社會發(fā)展(城市化)水平最高和最低的區(qū)域?qū)τ谕恋刎斦蕾嚦潭容^低，經(jīng)濟社會發(fā)展(城市化)水平為中高的區(qū)域?qū)τ谕恋刎斦蕾嚦潭茸罡摺．a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟社會發(fā)展水平及房地產(chǎn)業(yè)繁榮程度是土地財政規(guī)模及依賴程度區(qū)域差異產(chǎn)生的重要影響因素。土地財政中的國有土地供給的區(qū)域差異及形成動因，現(xiàn)有研究提及的還比較缺少。

2 財政收入激勵下的土地出讓方式區(qū)域差異

地方政府以不同的出讓方式出讓土地可以實現(xiàn)地方財政的跨期收入平衡，低價協(xié)議出讓被征農(nóng)地可以產(chǎn)生長期穩(wěn)定的增值稅收入流，高價招拍掛出讓被征農(nóng)地可以產(chǎn)生短期高額的營業(yè)稅收入流(金媛， 2014)[19]。協(xié)議出讓土地對地方政府的短期回報較低、長期稅收收益穩(wěn)定，并帶動其他相關產(chǎn)業(yè)的發(fā)展； “招拍掛”出讓土地短期稅收收益較高、長期回報率較低(劉乃銘， 2014)[20]。各區(qū)域都熱衷于招拍掛方式的土地出讓收入和價格的雙增漲； 而協(xié)議類土地財政出于“引資”的壓力不斷壓低出讓價格，存在于中部區(qū)域(王喬， 2014)[21]。在經(jīng)濟下滑階段、地方政府利用財政政策刺激經(jīng)濟的時候，財政缺口擴大導致國有企業(yè)比重高的城市協(xié)議土地出讓比例更高(趙文哲， 2015)[22]。招拍掛與協(xié)議方式出讓土地的定價差距將隨經(jīng)濟發(fā)展水平呈現(xiàn)“倒U型”趨勢，未來時期發(fā)達地區(qū)土地出讓市場趨于整合，欠發(fā)達地區(qū)先分化后整合(金媛， 2015)[23]。全國不同區(qū)域地方政府采取招拍掛與協(xié)議差別化方式出讓國有土地，主要包括土地出讓金對于地方財政貢獻程度、土地價格、經(jīng)濟發(fā)展水平、國家宏觀發(fā)展戰(zhàn)略等影響因素的區(qū)域差異(王玉波， 2015)[24]。

綜上，現(xiàn)有研究探明了招拍掛與協(xié)議方式土地出讓策略是財政支出壓力下地方政府的理性行為選擇，并進一步揭示兩種土地出讓方式的區(qū)域差異，揭示了兩種土地出讓方式價格變化的區(qū)域規(guī)律及內(nèi)在動因。兩種出讓方式的國有土地供給面積及其與城市不同類型用地規(guī)模、經(jīng)濟增長之間關系的區(qū)域差異需進一步探索，兩種土地出讓方式區(qū)域差異成因是新的科學問題及研究方向。

3 土地財政與經(jīng)濟增長關系的區(qū)域差異

地方政府與其競爭對手在土地財政之間存在顯著的空間傳導與模仿效應，主要通過相鄰邊界空間和經(jīng)濟空間兩個維度得以實現(xiàn)(李郇， 2013； 徐志耀， 2015)[25-26]，由此，在經(jīng)濟增長過程中也表現(xiàn)出區(qū)域差異：在東、中、西部地區(qū)土地財政與經(jīng)濟增長之間的關系雖然呈現(xiàn)出不同的曲線形態(tài)，但土地財政在經(jīng)濟增長過程中都呈上揚之勢(鄒秀清， 2013)[27]。華東地區(qū)、繼而是華北和華中地區(qū)部分省份在經(jīng)濟增長過程中高度依賴土地財政(酈水清， 2014)[28]。拉動地方經(jīng)濟增長過程中，東部地區(qū)依賴土地出讓收入，中部地區(qū)依賴勞動力和固定資產(chǎn)投資增長，西部地區(qū)依賴國家固定資產(chǎn)投資增長(葛揚， 2014)[29]。在促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化方面，東部和中部地區(qū)土地出讓收益對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化的影響強于西部地區(qū)，但是，東部和中部地區(qū)的促進效用逐漸減小，而西部地區(qū)在逐漸增強(陶長琪， 2017)[30]。

綜上，現(xiàn)有研究證實土地財政(資金)是推動經(jīng)濟增長的重要因素之一，且不同行政區(qū)域的地方政府間存在土地財政策略的模仿效應，土地財政對于較為發(fā)達的東部地區(qū)經(jīng)濟增長推動作用顯著強于中部和西部地區(qū)。目前，土地財政中的國有土地和資金共同供給作用對于經(jīng)濟增長影響的內(nèi)生性機理及實證研究還比較缺少，揭示及預判這種影響的區(qū)域差異規(guī)律研究更是少見。

4 土地財政影響居民收入與消費及產(chǎn)業(yè)服務化的區(qū)域差異

土地財政對于城鄉(xiāng)居民收入差距起著先減小、后擴大的“U型”影響，表現(xiàn)出顯著的地區(qū)差異性，東、中、西部地區(qū)的拐點值依次減小(楊燦明， 2015)[31]。東部地區(qū)土地財政與房價波動間的雙向促進作用要顯著強于中西部地區(qū)，而東部地區(qū)土地財政對城鄉(xiāng)消費差距的影響則小于中西部地區(qū)(王猛， 2015)[32]。房價大幅度上漲與地方政府偏好投資于城市經(jīng)濟性公共品，對居民消費產(chǎn)生了明顯的抑制作用； 考慮城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，土地財政與農(nóng)村居民消費負相關而與城鎮(zhèn)居民消費正相關(裴育， 2016)[33]。土地財政導致大城市過度服務化和小城市產(chǎn)業(yè)空心化，引發(fā)城市的“去工業(yè)化”現(xiàn)象，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化(趙祥， 2016)[34]。從35個大中城市的面板數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，土地財政顯著促進東部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)服務化，但抑制了西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)服務化，對中部地區(qū)的影響則不顯著(李勇剛， 2015)[35]。

綜上，土地財政通過推高房價、投資于經(jīng)濟性公共品抑制居民消費； 土地財政加大城鄉(xiāng)居民收入與消費的差距，作用強度在空間區(qū)域上呈現(xiàn)由東至西逐漸增強的趨勢，由此，促進了西部地區(qū)工業(yè)快速發(fā)展，但是不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)服務化。在此基礎上，除土地出讓金類型的土地財政資金，還應進一步分析土地房產(chǎn)稅收(城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅)對于居民收入與消費及產(chǎn)業(yè)服務化的影響，并揭示已存在和可能產(chǎn)生影響的區(qū)域差異規(guī)律，作為縮減家庭住房消費占比、平抑城鄉(xiāng)收入消費差距、推動產(chǎn)業(yè)服務化的區(qū)域差別化調(diào)控政策制定依據(jù)。

5 土地財政影響城市公共品供給區(qū)域差異

土地財政為中國的快速城市化供給了重要的“地”與“錢”原始資本積累，是地方政府主導的城市發(fā)展主要內(nèi)容及動力機制(邵朝對， 2016)[36]。土地財政會通過誘發(fā)地方政府的財政、金錢、政治3類激勵促進公共服務的提供，相對而言經(jīng)濟性公共品更容易誘發(fā)3類激勵，因而，土地財政造成地方政府公共品供給結(jié)構(gòu)的失衡(楊晨， 2017)[37]。由此，土地財政也是導致城市公共品供給區(qū)域差異的重要因素之一。土地財政顯著增加了經(jīng)濟性公共品的供給，對非經(jīng)濟性公共品的供給產(chǎn)生抑制作用。在區(qū)域差異方面，土地財政促進了東部地區(qū)公共品供給的增加，卻減少了中、西部地區(qū)公共品的供給(李勇剛， 2013)[38]。土地財政對中、西部地區(qū)社會保障支出的補給作用較明顯，對東部地區(qū)不明顯(杜春林， 2015)[39]。土地財政對于道路等基礎設施經(jīng)濟性公共品供給有顯著激勵效應(宋琪， 2016)[40]，是影響區(qū)域基礎設施存量的主要因素，顯性土地財政融資對東部和中部地區(qū)影響大于西部地區(qū)，隱性土地財政融資對各地區(qū)均有顯著影響(王沛， 2016)[41]。土地財政抑制了非經(jīng)濟性公共服務(醫(yī)療、教育、保障房)供給水平提高，對東部地區(qū)影響小于中、西部地區(qū)，土地財政依賴程度較低與財政自主性較強城市，對公共服務供給水平的抑制作用均相對較小(陳淑云， 2016)[42]，原因是在市場化程度較高地區(qū)，地方政府會兼顧教育、醫(yī)療、文化等非經(jīng)濟性公共物品的供給(田傳浩， 2014)[43]。土地財政收支對東部地區(qū)地方政府規(guī)模的影響程度明顯低于中、西部地區(qū)，對一線城市政府規(guī)模的擴張有抑制作用(李勇剛， 2016)[44]。

綜上，在獲取土地財政資金的激勵下，地方政府供給更多的城市工程基礎設施等經(jīng)濟性公共產(chǎn)品，抑制服務型非經(jīng)濟性公共產(chǎn)品供給量，且推動了政府自身規(guī)模擴張。土地財政這種對公共產(chǎn)品供給影響作用在區(qū)域空間上，呈現(xiàn)由東至西逐步顯著趨勢?，F(xiàn)有研究揭示土地財政資金規(guī)模對于城市公共品供給影響及區(qū)域差異規(guī)律，在此基礎上，應進一步探明國有建設用地供應類型、租稅類型的土地財政資金規(guī)模與城市公共品供給的聯(lián)動機制，揭示城市公共品用地供給規(guī)模存在的區(qū)域差異規(guī)律。

6 土地財政與城市用地規(guī)模聯(lián)動關系及區(qū)域差異

在財政分權(quán)制度背景下，土地融資進行基礎設施建設、城市擴張“標尺競爭”，形成“財政分權(quán)→土地融資→城市擴張”發(fā)展模式(孫建飛， 2014)[45]，地方政府對征地和城市擴張的強烈動機，導致了城市邊界的快速擴張，即土地城市化是地方政府獲取財政資金的重要手段(唐鵬， 2014)[46]。依據(jù)林達爾均衡條件建立起最優(yōu)城市人口密度理論模型，省級面板數(shù)據(jù)證實26個省低于估算的最優(yōu)城市人口密度4 200人/km2(武彥民等，2012)[47]，說明土地財政收入(資金)推動了空間城鎮(zhèn)化的快速擴張，遠遠大于對人口城鎮(zhèn)化推動作用，對城鎮(zhèn)人口密度有顯著負向影響(崔軍， 2014)[48]。以上充分顯示出土地財政“路徑依賴”顯著推動城市建成區(qū)面積和城市空間的擴張(葉林， 2016)[49]。土地財政對于城市用地規(guī)模增長影響程度是東部小于中、西部區(qū)域(李濤， 2015)[50]，土地財政使得人口與土地城鎮(zhèn)化失調(diào)、常住人口與戶籍人口城鎮(zhèn)化失調(diào)，呈現(xiàn)出自西部、中部向東部地區(qū)遞增趨勢(杜書云， 2016； 張曉芳， 2017)[51-52]。土地財政收入(資金)與城市用地規(guī)模增長之間表現(xiàn)出較強的耦合關系，越是經(jīng)濟發(fā)達省(市)兩者耦合元素相互作用、影響程度越強，耦合協(xié)調(diào)度更是呈獻出與經(jīng)濟發(fā)展水平相趨同地域規(guī)律(王玉波， 2015； 吳嘉惠， 2017)[53-54]。

綜上，現(xiàn)有研究充分認識到土地財政與城市用地規(guī)模增長連接環(huán)節(jié)及框架，且多數(shù)研究認為是土地財政推動了城市用地規(guī)模的增長。事實上在經(jīng)濟發(fā)達的地級市和省會級以上的城市用地規(guī)模增長還能夠帶動土地價格及土地財政資金規(guī)模的增長，即兩者存在相互助力前行的內(nèi)在驅(qū)動力。目前比較缺少土地財政要素(土地出讓金和土地房產(chǎn)稅費規(guī)模、招拍掛與協(xié)議方式土地出讓面積和出讓金規(guī)模及出讓價格)供給和城市用地規(guī)模(公共用地、工礦倉儲用地、商服用地、住宅用地)增長相互作用內(nèi)在機理及實證分析。

7 國外土地財稅研究與實踐經(jīng)驗借鑒

在土地私有特別是市場經(jīng)濟較為發(fā)達的國家，土地交易的主體與范圍是私人或私營機構(gòu)之間，地方政府在土地管理中不存在征地、出讓獲取出讓金的環(huán)節(jié)。因此，沒有“土地財政”稱謂，可借鑒研究成果比較有限，與之相似的是“土地財稅”(Land Tax)或土地財產(chǎn)稅，即土地相關的收入主要來源于土地(房產(chǎn))保有與流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅收在財政收入中占主導地位。相關研究主要有如下方面。

(1)土地財稅的種類、特征及征收方式。土地開發(fā)帶來相應的價值增長，針對這部分增加的價值征收的稅就是土地稅(Oxley， 2012)[55]。意大利20世紀90年代分權(quán)進程推進，使得地方政府需要的財政資金日益增長，于是調(diào)整城市規(guī)劃獲取更多按年度征收的物業(yè)稅，從而緩解地方財政緊張的局面(Bimonte， 2015)[56]。單純的土地稅是公共財政的良好來源，但是地方政府對土地所有者的保護使土地稅的收取受到嚴重阻礙。土地發(fā)展稅是一種針對預期租金(新的土地價格)進行的一次性征稅，能夠起到調(diào)節(jié)土地市場價格作用，是一種中立的、不會受利益主體干擾的稅收種類(Garza， 2016)[57]。區(qū)位價值稅一直被認為是增加城市財政收入的有效途徑，有利于提升財政效率和收入水平，用于低碳設施投資、增加森林覆蓋率和控制城市土地擴張； 同時，區(qū)位價值稅比土地稅更能促進房地產(chǎn)領域的財富再分配(Milan， 2016)[58]。

綜上，私有制國家政府從土地資源上的收益都是以稅收形式獲取，且形成了較為多樣的土地稅種及完善的征收政策方案； 同時，還表明土地財稅是公共財政重要的來源之一，對于緩解財政緊張、促進社會財富公平分配具有重要的現(xiàn)實作用。

(2)土地財稅與地方財政來源及支出關系。國外土地財稅是地方政府城市公共建設主要財政來源，例如：德國、澳大利亞、美國的土地財稅是地方政府所享有的持續(xù)財政來源，作用是為現(xiàn)有或未來地方城市公共服務設施建設籌集資金(Richard， 2004； Bengston， 2004；Miceli， 2007)[59-61]。土地整理獲得的土地增值收益歸為地方政府所有，用于城市公共建設，優(yōu)化城市投資環(huán)境、提升土地資產(chǎn)價值(Mathur， 2013)[62]。新西蘭地方政府(12個區(qū)域政府和74個基層政府)收入規(guī)模僅占全部政府收入的10%左右，其中，土地房產(chǎn)稅為最大收入來源，占地方財政的50%左右。研究證實新西蘭土地房產(chǎn)稅收與社區(qū)成長及衰落相關性，存在地方政府過度依靠土地房產(chǎn)相關稅收問題(Jason M.Funk， 2014)[63]。

綜上，土地財稅是國外地方政府城市公共建設主要財政來源，征收規(guī)模還會隨著土地房產(chǎn)市場價值的增長而增長，由此，地方政府有動力提升城市承載能力及優(yōu)化城市環(huán)境，隨之房地產(chǎn)市場價值也在提升，地方政府的土地財稅收益也隨之增加。

(3)土地財稅與房地產(chǎn)市場發(fā)展之間的關系。國外多數(shù)研究證實土地價格上漲直接或間接推動房價上漲，土地財稅則起著較強的抑制作用。研究基于引致需求的視角分析地價與房價的相互關系，印證房價高企是由地價上漲引發(fā)的(O′Sullivan， 2008)[64]，土地區(qū)位異質(zhì)性和價格溢出是房價上漲的內(nèi)在驅(qū)動因素(Kim， 2005)[65]。房地產(chǎn)持有者都存在一定投機心理，即以更多的房地產(chǎn)持有數(shù)量獲取社會財富增加的分配額度，而土地財稅的征收增加了房地產(chǎn)持有者成本，減少人們對于房地產(chǎn)市場投資、投機的動機及行為策略(Coulson， 2010)[66]。計量研究證實，愛沙尼亞自1993年開始征收土地房產(chǎn)稅以來，控制了房價快速上漲和房地產(chǎn)市場中的投機泡沫，如果正確實施土地增值稅將緩沖房地產(chǎn)市場投機周期，減少動蕩影響(Cocconcelli， 2013)[67]。

綜上，土地價格上漲對于房產(chǎn)價格上漲起決定性作用，持有環(huán)節(jié)土地房產(chǎn)稅的征收對于抑制投資投機行為和房價上漲、引導房地產(chǎn)市場健康、有序發(fā)展有很強的正向功效。

(4)土地流轉(zhuǎn)過程中政府職能。土地產(chǎn)權(quán)為個人所有，其流轉(zhuǎn)是權(quán)利人與使用人之間的市場交易，政府的職能是制定科學制度及稅收規(guī)則規(guī)范土地市場，并對土地市場進行實時動態(tài)監(jiān)管，確保市場機制配置土地資源的基礎性作用運行順暢(Jensen， 2000； Jude Wallace， 2006)[68-69]。當公益性項目確實需要征收私人土地財產(chǎn)的時候，法律規(guī)定當局政府必須按市場價格對權(quán)利人補償(Miceli， 2007)[70]。通過稅收方式間接調(diào)控土地市場交易頻率，例如，林地所有人不會因為物業(yè)稅增長而削減林地持有規(guī)模，而是通過增加林地利用效率增加林地收益，同時依據(jù)市場信號抬高林地價格進行自由交易，物業(yè)稅的增長對林地交易頻率有負向影響(Kilgore， 2014)[71]。

綜上，土地產(chǎn)權(quán)私有制國家土地流轉(zhuǎn)過程中，地方政府不是流轉(zhuǎn)的主體，也不直接參與流轉(zhuǎn)過程，其職責更多的是提供公共政策產(chǎn)品，并且以稅收形式(例如增加林地物業(yè)稅)進行間接調(diào)控。在公益性項目用地征收過程中，征地補償標準以市場價格為依據(jù)，地方政府是土地價格接受者，不是制定者。

(5)土地財稅與城市用地擴張(蔓延)之間的關系。國外學者普遍認為土地財稅能夠有效抑制城市蔓延。城市發(fā)展稅和城市增長邊界是同等重要且有效的控制城市蔓延的方式(Bento， 2006)[72]。研究以賓夕法尼亞州為例，認為美國的城市擴張已經(jīng)成為全國性關注的問題，建議用稅收政策來控制城市土地蔓延。實踐證明土地稅和分級稅的征收對住房數(shù)量產(chǎn)生更大的影響，例如：可以增加建筑密度，使城市向著緊湊型發(fā)展(Banzhaf， 2010)[73]。當城市建設呈現(xiàn)分散化發(fā)展，新建區(qū)域圍繞原有建成區(qū)域呈環(huán)形狀態(tài)發(fā)展時，政府可以采用市政城市化稅來矯正其發(fā)展趨勢。該稅種可以真實反映新建區(qū)域所需基礎設施投入和維護費用(Almeida， 2013)[74]。針對土地價值征收土地價值稅，則可以調(diào)節(jié)人們的土地利用行為，使人們更傾向于選擇增強土地利用強度，或者對利用效率低下的建設用地進行再開發(fā)，促進城市向緊湊型發(fā)展，同時抑制城市蔓延的發(fā)展(Wenner， 2016)[75]。

綜上，豐富的土地財稅種類對于提升城市土地集約利用程度、引導城市向緊湊型發(fā)展、抑制城市蔓延及用地外延擴張起到積極有效的作用。

(6)國外土地財稅及城市用地擴張研究與管理實踐經(jīng)驗借鑒。① 形成以土地房產(chǎn)為征稅對象的、系統(tǒng)完整的征稅體系及征稅實施方案； ② 土地財稅是地方政府進行城市基礎設施建設及提供公共產(chǎn)品重要財政資金來源，激勵地方政府提供高質(zhì)量的公共產(chǎn)品，獲取更多的財政資金收入； ③ 土地財稅可以有效抑制房地產(chǎn)投資投機行為，消減房地產(chǎn)市場非理性增長帶來的經(jīng)濟泡沫，引導房地產(chǎn)市場健康有序發(fā)展； ④ 土地流轉(zhuǎn)市場主體是土地產(chǎn)權(quán)人和用地者，地方政府職責是以科學的政策調(diào)控土地市場有序運轉(zhuǎn)，公益項目征地以市場價格補償； ⑤ 土地財稅是抑制城市用地外延擴張的有效政策工具。

8 土地財政區(qū)域差異研究結(jié)論與展望

8.1 土地財政區(qū)域差異研究結(jié)論

(1)土地財政規(guī)模及依賴程度：土地財政(資金)規(guī)模呈現(xiàn)出與經(jīng)濟社會發(fā)展水平相趨同的區(qū)域規(guī)律； 經(jīng)濟社會發(fā)展(城市化)水平最高和最低的區(qū)域?qū)τ谕恋刎斦蕾嚦潭容^低，經(jīng)濟社會發(fā)展(城市化)水平為中高的區(qū)域?qū)τ谕恋刎斦蕾嚦潭茸罡摺?/p>

(2)財政收入激勵下的土地出讓方式：差別化土地出讓方式是地方政府財政壓力下的理性選擇。各區(qū)域都希望招拍掛土地出讓收入和價格雙增漲； 中部區(qū)域不斷壓低協(xié)議出讓價格。發(fā)達地區(qū)兩種土地出讓方式價格趨于整合，欠發(fā)達地區(qū)先分化、后整合。

(3)土地財政與經(jīng)濟增長關系：土地財政(資金)是推動區(qū)域經(jīng)濟增長的重要因素之一，土地財政對于較為發(fā)達的東部地區(qū)經(jīng)濟增長推動作用顯著強于中部和西部地區(qū)，不同行政區(qū)域的地方政府間存在土地財政策略的模仿效應。

(4)土地財政影響居民收入與消費及產(chǎn)業(yè)服務化：土地財政通過推高房價、投資于經(jīng)濟性公共品抑制居民消費，加大城鄉(xiāng)居民收入與消費差距，呈現(xiàn)由東至西逐漸增強趨勢； 促進西部地區(qū)工業(yè)發(fā)展，但抑制產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)服務化，東部區(qū)域和大城市情況則相反。

(5)土地財政影響城市公共品供給：土地財政資金激勵地方政府供給更多的城市工程基礎設施等經(jīng)濟性公共產(chǎn)品，抑制服務型非經(jīng)濟性公共產(chǎn)品供給量。這種激勵經(jīng)濟性公共品供給、抑制非經(jīng)濟性公共品供給作用程度呈現(xiàn)由東至西逐步顯著趨勢。

(6)土地財政與城市用地規(guī)模關系：土地財政(資金)是驅(qū)動城市用地規(guī)模擴張的重要因素，兩者聯(lián)動關系區(qū)域空間表現(xiàn)出與經(jīng)濟社會發(fā)展水平相趨同的區(qū)域規(guī)律。

(7)國外土地財稅研究與實踐經(jīng)驗借鑒：地方政府以土地財稅間接方式參與土地市場流轉(zhuǎn)，完善的土地房產(chǎn)稅收體系是地方城市公共建設重要保障。土地財稅可以有效引導房地產(chǎn)市場健康有序發(fā)展，還能抑制城市用地外延擴張。

8.2 土地財政區(qū)域差異研究展望

現(xiàn)有研究較為充分認識到了土地財政如上方面的區(qū)域差異。土地財政構(gòu)成系統(tǒng)包括“土地”與“資金”，未來時期從土地財政系統(tǒng)構(gòu)成要素方面探索土地財政及其與經(jīng)濟社會發(fā)展關系區(qū)域差異必將是新的研究方向。主要包括如下方面。

(1)現(xiàn)有研究對于土地財政區(qū)域差異多是以31省(市)為單元，劃分為東部、中部、西部區(qū)域。同一省份省會城市與普通地市差異較大，未來時期關于土地財政及其構(gòu)成要素的區(qū)域差異應是以全國各地市為研究單元，在此基礎上進行深入相關研究。

(2)招拍掛與協(xié)議兩種出讓方式的國有土地供給面積、價格及其與城市不同類型用地規(guī)模、經(jīng)濟增長之間關系的區(qū)域差異需進一步探索，兩種土地出讓方式區(qū)域差異形成驅(qū)動因素是新的科學問題及研究方向。

(3)土地財政中的國有土地(招拍掛與協(xié)議方式出讓土地規(guī)模)和資金(土地出讓金、土地房產(chǎn)稅費收入、土地抵押融資)共同供給作用對于經(jīng)濟增長影響的內(nèi)生性機理及實證是重要的研究方向，在此基礎上揭示及預判這種影響的區(qū)域差異規(guī)律。

(4)招拍掛與協(xié)議土地出讓金、土地房產(chǎn)稅費對于居民收入與消費及產(chǎn)業(yè)服務化的影響，并揭示已存在和可能產(chǎn)生影響的區(qū)域差異規(guī)律，作為縮減家庭住房消費占比、平抑城鄉(xiāng)收入消費差距、推動產(chǎn)業(yè)服務化的區(qū)域差別化調(diào)控政策制定依據(jù)。

(5)探明國有建設用地供應類型、租稅類型的土地財政資金規(guī)模與城市公共品供給的聯(lián)動機制，揭示城市公共品(用地)供給規(guī)模存在的區(qū)域差異規(guī)律。

(6)土地財政構(gòu)成要素供給和城市用地規(guī)模(公共、工礦倉儲、商服住宅等類型用地)增長相互作用內(nèi)在機理及區(qū)域差異的實證研究。

(7)借鑒國外土地財稅研究與管理實踐經(jīng)驗，構(gòu)建區(qū)域差別化的、保有環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)稅征收與管理政策方案，為地方政府公共服務建設籌集持續(xù)的稅收來源。