高海峰

（作者單位：天津普惠節(jié)能換熱設備有限公司）

一個完整的工程建設項目通常需經(jīng)過項目決策、勘察設計、組織實施、竣工驗收與結算這四個階段。工程財務管理在這四個階段中發(fā)揮著專業(yè)核算和關鍵控制作用。

一、項目決策階段

目前，雖然部分大型國企和上市公司花巨資購入了參考PMBOK、FIDIC條款和國內(nèi)外先進工程管理經(jīng)驗的專業(yè)工程項目管理軟件，但在實踐中并未實現(xiàn)全系統(tǒng)應用、全過程管控和全流程監(jiān)督工程項目。還存在一些不足：

1.項目管理的各專業(yè)模塊之間在操作層面未完全實現(xiàn)順暢對接與融合；

2.集團、企業(yè)、項目組之間多層級、多項目、多級進度的協(xié)同管理與在線實時溝通還不夠順暢；

3.項目資金的動態(tài)預警、跟蹤與管控機制還不完善；

4.工程質(zhì)量事故頻發(fā)、工期拖延與費用超支等問題仍然相當嚴重；

5.工程項目管理“輕論證而重建設”的頑疾并沒有得到根本性改變。

這些充分說明我國工程項目管理的水平還有很大的提升空間和潛力。因此建議企業(yè)規(guī)劃的重大工程項目至少須經(jīng)過專業(yè)的初步可研、詳細可研這兩次論證程序，才能正式進入企業(yè)的決策流程。初步可研主要解決項目是否可行問題，詳細可研重點比較各建設方案的優(yōu)劣。

二、勘察、設計階段

科學合理的項目設計方案、勘察報告可以節(jié)約5%-30%的投資，甚至可以決定整個工程項目的成敗。

工程建設單位（以下簡稱“甲方”）一般應首選與行業(yè)內(nèi)經(jīng)驗豐富的一流勘察、設計單位合作。甲方工程財務管理部門和人員（“以下簡稱甲方財務”）須全程參與各個勘察、設計、技術咨詢、設備采購和施工合同的談判過程，并提出專業(yè)意見。待全部工程圖紙和總投資數(shù)出來后，甲方財務須及時與甲方工程管理、預算部門分工協(xié)作，登錄工程項目專業(yè)管理軟件平臺（以下簡稱“平臺”）詳細分解每項工程子項目的投資預算控制金額。

在工程項目開工前，建議企業(yè)負責人再組織內(nèi)部各專業(yè)的專家和項目運維部門對項目進行逐項論證，最終確認項目建設的充分必要性和縮短施工周期的可行性，同時制定出項目投資的詳細優(yōu)化方案。

三、項目實施階段

在甲方通過招（議）標方式確定施工單位（以下簡稱“乙方”）簽訂施工合同過程中，甲方財務須全程參與；并在合同簽訂后及時在平臺上更新各明細工程項目的投資金額。推薦采用“工程清單計價”方式簽施工合同。

1.乙方進場管理。乙方進場時的施工機械（機具）、設備等須提供詳細清單給甲方，經(jīng)雙方簽字、蓋章后雙方各執(zhí)一份。退場時甲方財務負責在平臺上對照審核經(jīng)甲方指定的經(jīng)現(xiàn)場員逐項現(xiàn)場核實簽字的乙方退場物資清單。

2.工程監(jiān)理單位管理。工程監(jiān)理單位代表甲方對工程建設實施監(jiān)控，對工程建設實施“四控、兩管、一協(xié)調(diào)?！眹鴥?nèi)目前實行的僅是施工階段的工程監(jiān)理。甲方財務負責把監(jiān)理單位書面通知甲方的監(jiān)理報告中涉及工程投資變更、施工單位費用調(diào)整的數(shù)據(jù)在平臺上更新，由平臺系統(tǒng)自動在支付給乙方的工程款中扣除。

3.工程安全管理。甲方或監(jiān)理公司在平臺上開出的對乙方的工期、質(zhì)量、安全等方面的罰單，甲方財務應及時在平臺上確認。

4.工程設備管理。工程項目總投資的60-70%是設備投資。甲方財務須全程參與設備合同的談判并提出專業(yè)意見。設備到貨時，采購部門負責召集供應商、甲方工程管理部門和乙方共同開箱驗收并在平臺上依合同上的設備明細表填寫“設備驗收單”，雙方憑簽字的書面“設備驗收清單”辦理設備、配件交接手續(xù)。乙方開具的設備領料單應與設備明細表一致。

5.工程外委機加工件管理。外委機加工件是工程管理中的重點之一。材料甲供的須由甲方工程管理部門在平臺上填寫“機加工件委托書”，并經(jīng)過磅后送到指定加工商。價格由甲方工程管理部門根據(jù)市場價格確定后及時錄入平臺，供甲方財務、預算部門共享。加工件制作完畢進入工程現(xiàn)場時也須過磅且全程有甲方人員監(jiān)督。甲供材料剩余須由甲方指定專人負責退到甲方庫房并在項目管理平臺上作退庫處理。工程外委加工件由甲方內(nèi)部單位加工時須與外部加工商一樣對待。

6.工程甲供材料管理。甲供材料管理是甲方工程管理的核心之一，加強全流程管控非常有必要。建議主要從規(guī)范“工程項目專用領料單”的支領與繳銷流程、在平臺上規(guī)范開據(jù)“工程項目專用領料單”標準、設專職人員管控甲供材料、加強對工程現(xiàn)場甲供材料的管理這幾個方面入手。

7.工程簽證、變更管理。工程項目總投資在全部工程合同簽訂后就不能隨意變更。確需變更的須經(jīng)過甲方工程管理部門組織專業(yè)論證并在平臺中完善相關信息并打印簽字后方可雙方結算的依據(jù)。

8.工程甲方現(xiàn)場代表管理。甲方現(xiàn)場現(xiàn)場人員手定的施工日志、工程進度報表（總結、報告）和施工質(zhì)量報表，起著客觀記錄工程進度與質(zhì)量的作用，甲方工程管理部門須定期檢查。甲方財務認為有必要時可在系統(tǒng)上查閱相關資料，作為工程結算的參考與佐證。

9.工程物資的計量。大量的工程管理實踐證明：在工程開工前建設標準的磅房，并與企業(yè)財務核算系統(tǒng)和平臺實現(xiàn)實時共享數(shù)據(jù)是非常有必要的。從工程開工的第一天起甲、乙雙方的所有物料（設備、機具、材料等）進場均應先過磅再入庫，并將相關信息錄入平臺。

10.工程資金管控。工程項目發(fā)生的所有投資、費用均須由在甲方相關人員審批后錄入平臺。所有工程資金的收支均應在平臺上實時辦理。支付每一筆工程款前，乙方須提供增值稅專用發(fā)票和財務收據(jù)，并經(jīng)甲方相關人員在平臺上審核確認。須嚴格禁止僅憑收據(jù)支付資金。平臺一般會依據(jù)甲方提前設置的停止給乙方支付施工費、設備款的金額或比例（一般為70%，90%），系統(tǒng)及時提示甲方財務暫停撥付相關款項，待甲供材料核對清楚、辦理竣工結算后或開據(jù)全額設備發(fā)票并經(jīng)甲方財務在平臺上確認后，再付款。平臺應明確設定工程、設備質(zhì)保金的期限，期限未到在平臺上不能申請付款。對于生產(chǎn)線等有設計產(chǎn)能目標的工程項目，須等大規(guī)模投料試車后，產(chǎn)品達到設計產(chǎn)能、質(zhì)量標準后，再在平臺上支付工程款。

11.工程預、決算。工程開工前，甲方工程預算部門負責工程項目預算工作，并將預算數(shù)據(jù)錄入平臺；開工后，甲方工程預、決算部門負責及時審核乙方上報的工程量并及時將相關數(shù)據(jù)錄入平臺，作為分批支付工程款的前提條件。所有工程現(xiàn)場簽證單均須由甲方指定現(xiàn)場人員在平臺上實時填制、打印，且經(jīng)預、決算部門當天現(xiàn)場復審簽字并加蓋預算專用章，并當天上傳到工程管理平臺上才有效。

12.工程日常財務管理。甲方的工程財務核算須與企業(yè)的日常經(jīng)營在財務管理軟件核算中嚴格分開，單獨核算。

13.工程預、結轉固定資產(chǎn)。在工程投入使用當天，工程財務須結合工程管理部門按專業(yè)部門暫估的價值預轉固定資產(chǎn)并將相關信息錄入平臺。待決算完畢后再調(diào)整固定資產(chǎn)原值與折舊。

14.工程考核。甲方財務須及時向工程項目考核部門反饋工程項目的各項詳細數(shù)據(jù)。包括：工程工期、投資、質(zhì)量、安全、現(xiàn)場和管理費用的完成情況等。

四、工程結算與資料歸案

工程竣工后，甲方工程管理部門須先組織有關部門對竣工資料進行驗收，并負責監(jiān)督乙方在工程竣工投產(chǎn)后90天內(nèi)將工程最終整體驗收的竣工資料（須附竣工圖、隱蔽工程記錄、圖紙變更記錄、現(xiàn)場簽證單等），并負責將相關資料錄入平臺共享。

綜上所述，工程財務管理在工程項目的各個階段都發(fā)揮著專業(yè)的、關鍵的、控制性作用。