趙曉丹

（阜新杰超煤矸石熱電有限公司，遼寧 阜新 123000）

1 企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督的規(guī)范與完善的重要性

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，通過(guò)監(jiān)督管理能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，規(guī)劃企業(yè)的各種行為規(guī)范，更好地整合企業(yè)的優(yōu)勢(shì)資源獲得良好發(fā)展。另外，通過(guò)對(duì)于企業(yè)財(cái)會(huì)的內(nèi)部控制，讓企業(yè)在投資決策、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等環(huán)節(jié)充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，將可能存在的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，更好地規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)從而獲得經(jīng)濟(jì)利益最大化。

如今的時(shí)代是知識(shí)時(shí)代、信息時(shí)代和經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)在新時(shí)期的發(fā)展過(guò)程中需要面臨嚴(yán)峻的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中要立足于企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略，及時(shí)了解行業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)以及國(guó)家的相關(guān)政策，只有在國(guó)家戰(zhàn)略背景下制定的政策才能使得企業(yè)更好地適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。另外，時(shí)代的發(fā)展使企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，只有控制好企業(yè)的資金流動(dòng)，做好投資行為和公司內(nèi)部的管理才能夠使得企業(yè)更好地進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)。很多企業(yè)在新時(shí)期盲目投資、盲目地進(jìn)行并購(gòu)等行為使得企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中陷入了資金緊張的境地，從而使得企業(yè)因?yàn)橘Y金問(wèn)題而限制了自身的發(fā)展。因此，在新時(shí)期做好企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督對(duì)于企業(yè)發(fā)展有著重要意義，只有做好財(cái)會(huì)內(nèi)部控制才能促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

2 企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督的目標(biāo)和原則

2.1 企業(yè)會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)

企業(yè)會(huì)計(jì)控制主要包括以下幾個(gè)目標(biāo)：第一，要不斷規(guī)范企業(yè)各種財(cái)務(wù)制度，建立完善的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督制度，保證財(cái)務(wù)信息的有效性和完整性；第二，要不斷降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正欺詐行為，保障企業(yè)資產(chǎn)安全；第三，要確保企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)得到有效落實(shí)；第四，要建立嚴(yán)格的監(jiān)督體系，對(duì)于企業(yè)資金的收入、分配、使用的全過(guò)程做到公開(kāi)透明；第五，要不斷加強(qiáng)預(yù)算管理職能，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的關(guān)系。

2.2 企業(yè)會(huì)計(jì)控制的原則

企業(yè)建立財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)必須遵循的基本原則包括：遵守法律的原則、功能齊全的原則、相結(jié)合的原則、全面性和重要性、清算權(quán)力和責(zé)任的原則、相互制衡的原則、成本效益的原則、動(dòng)態(tài)原理、目標(biāo)控制與跟蹤控制的結(jié)合等。

3 我國(guó)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督制度建設(shè)存在的問(wèn)題

3.1 財(cái)會(huì)隊(duì)伍水平參差不齊

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都有自己嚴(yán)格的考核制度，不斷規(guī)范財(cái)政人員的工作行為。這些績(jī)效考核機(jī)制的制定就是為了加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)的預(yù)算考核、盈利情況等環(huán)節(jié)的控制，這樣就使得企業(yè)的資金流動(dòng)更加的公開(kāi)透明，以更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

但是目前我國(guó)企業(yè)的財(cái)會(huì)隊(duì)伍的水平參差不齊，專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理的理念仍然停留在會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)等微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍內(nèi)，沒(méi)有分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的能力，同時(shí)缺乏對(duì)于財(cái)務(wù)管理深度和廣度的認(rèn)識(shí)，因此，在實(shí)際工作中會(huì)遇到各種問(wèn)題。同時(shí)行政事業(yè)單位管理制度不嚴(yán)，缺乏必要的考核機(jī)制，財(cái)會(huì)隊(duì)伍人員不愿意學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)會(huì)管理知識(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)水平越來(lái)越低。

3.2 財(cái)會(huì)制度不夠完善

促進(jìn)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督制度不斷完善的很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是建立健全財(cái)會(huì)隊(duì)伍的考評(píng)制度，通過(guò)不斷對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行等級(jí)評(píng)定，提高財(cái)務(wù)人員工作的積極性，更好地開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作。但是目前企業(yè)很多考核制度過(guò)于形式化，沒(méi)有具體量化考核標(biāo)準(zhǔn)，考核方法和考核形式過(guò)于單一，沒(méi)有結(jié)合本單位的實(shí)際情況制定相應(yīng)的行之有效的考核辦法。

3.3 內(nèi)控執(zhí)行力差

不論企業(yè)管理制度多么完善，但是企業(yè)的工作人員不愿意去遵守和執(zhí)行，那么這些制度只是制度，沒(méi)有起到任何的約束和促進(jìn)作用。在大多數(shù)企業(yè)，如果是關(guān)系到個(gè)人的切身利益的，員工就會(huì)很愿意去執(zhí)行，但是如果只是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的一些規(guī)章制度，工作人員一般是排斥的，認(rèn)為和自己的利益不相關(guān)。

在我國(guó)，很多企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督制度的實(shí)施和監(jiān)督不夠重視，使得系統(tǒng)在企業(yè)實(shí)施時(shí)只做了表面文章，忽略內(nèi)部檢查，敷衍了事。一些企業(yè)財(cái)會(huì)人員沒(méi)有盡到自己的責(zé)任，沒(méi)有認(rèn)真對(duì)待自己的本職責(zé)任，不能以認(rèn)真的態(tài)度對(duì)待企業(yè)內(nèi)部存在的會(huì)計(jì)問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行效率越來(lái)越差。

4 關(guān)于企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督的規(guī)范與完善的幾點(diǎn)建議

4.1 建立高效的財(cái)務(wù)信息管理體系

第一，引進(jìn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)得以有效開(kāi)展的前提是相關(guān)工作人員具有扎實(shí)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理知識(shí)，具有財(cái)務(wù)項(xiàng)目管理的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)。第二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理者信息技術(shù)培訓(xùn)，尤其是信息系統(tǒng)使用能力的培訓(xùn)。每一個(gè)企業(yè)對(duì)于信息技術(shù)的能力要求是不同的，因此各個(gè)集團(tuán)公司在建立自己的信息管理系統(tǒng)時(shí)，要考慮到企業(yè)的宏觀戰(zhàn)略布局，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)進(jìn)行信息系統(tǒng)的建設(shè)工作，使得信息系統(tǒng)更好地服務(wù)于集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作。第三，要加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員軟件管理使用的培訓(xùn)力度，現(xiàn)代的信息管理系統(tǒng)的效率比傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的效率更加高效科學(xué)，因此各個(gè)企業(yè)要制定系統(tǒng)的培訓(xùn)方案，使得管理人員熟練掌握使用軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的能力，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

4.2 嚴(yán)格按規(guī)定配備和使用財(cái)會(huì)人員

各個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)工作實(shí)際需求發(fā)布招聘崗位，嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)人員的質(zhì)量，同時(shí)要建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制。在確定具體會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)崗位時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，實(shí)行會(huì)計(jì)人員輪換機(jī)制。對(duì)要求招聘的會(huì)計(jì)人員必須進(jìn)行嚴(yán)格的資格審查，而且財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須取得會(huì)計(jì)人員資格證書(shū)。

4.3 建立完善的會(huì)計(jì)人員考核制度

各個(gè)企業(yè)單位需要結(jié)合自身發(fā)展定位，不斷建立健全會(huì)計(jì)人員考核機(jī)制，要根據(jù)企業(yè)自身情況制定具體的考核方案，定期組織考核，將考核結(jié)果與會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)金和晉升掛鉤。對(duì)于那些考核不合格，不能勝任會(huì)計(jì)工作的，給予一定的懲罰措施。對(duì)于考核優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員，要給予物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，讓他們起到先鋒模范的作用，使得財(cái)會(huì)隊(duì)伍營(yíng)造一種良好的氛圍，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

4.4 加強(qiáng)內(nèi)部管理

企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人要切實(shí)重視財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，不斷完善財(cái)會(huì)內(nèi)部的管理制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、規(guī)范化。同時(shí)要制定嚴(yán)格的行為規(guī)范來(lái)要求會(huì)計(jì)人員遵守行業(yè)的規(guī)章制度，依法履行職責(zé)。不能以任何方式、任何理由來(lái)篡改會(huì)計(jì)文件、會(huì)計(jì)賬簿以及其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，從而最大程度地保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，完善企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，能夠降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，各個(gè)企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展情況制定科學(xué)合理的發(fā)展戰(zhàn)略，保證企業(yè)的更好發(fā)展。