陳莉莉

（中煤特殊鑿井（集團(tuán)）有限責(zé)任公司，合肥 230001）

1 引言

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是實現(xiàn)內(nèi)部控制的前提，要想提高企業(yè)內(nèi)部控制力度必須要重視對企業(yè)控制環(huán)境的優(yōu)化和建設(shè)，為企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)新工作提供良好的內(nèi)部環(huán)境。中小企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量直接關(guān)系著企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，影響企業(yè)的發(fā)展方向和核心競爭力，因此，必須要重視企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用，為企業(yè)發(fā)展指明道路和方向。

2 內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化的必要性

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，各種企業(yè)的所占比例和生產(chǎn)經(jīng)營活動也逐漸趨于穩(wěn)定，中小型企業(yè)由于進(jìn)行成本較低，結(jié)構(gòu)更加靈活，面對市場環(huán)境可以更迅速地做出反應(yīng)，能夠滿足客戶波動性的需求，因此是當(dāng)前我國市場中數(shù)量最多的企業(yè)，在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)中有至關(guān)重要的地位。我國中小企業(yè)的數(shù)量占所有企業(yè)的絕大多數(shù)，在國家穩(wěn)定、人民就業(yè)、稅收收入以及GDP創(chuàng)造的方面有十分關(guān)鍵的作用。但從當(dāng)前中小企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動和發(fā)展創(chuàng)新工作中來看，中小企業(yè)內(nèi)部管理和控制方面仍然存在很大的不足，影響中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展[1]。

企業(yè)的內(nèi)部控制工作指的是由公司全體員工共同執(zhí)行的，確保企業(yè)可以穩(wěn)定合理發(fā)展的內(nèi)部政策。內(nèi)部控制將企業(yè)所有員工的智慧和力量凝聚到一起，對企業(yè)發(fā)展有著關(guān)鍵性的影響，在很大程度上能夠避免企業(yè)遇到經(jīng)營風(fēng)險，使企業(yè)結(jié)構(gòu)更加合理，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級，提高企業(yè)的工作效率。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的前提和基礎(chǔ)，主要包括企業(yè)文化、人力資源政策、權(quán)責(zé)分配、治理結(jié)構(gòu)等。企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境息息相關(guān)，良好的內(nèi)部控制環(huán)境有利于內(nèi)部控制工作的順利推進(jìn)，有利于企業(yè)形成積極向上的文化，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[2]。

3 當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的問題

3.1 人力資源政策不健全

人力資源政策是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，也是影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵因素。企業(yè)內(nèi)部控制工作直接與人力資源政策制定和實施的有效性相關(guān)，從我國當(dāng)前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)普遍存在人力資源政策不健全，人力資源管理流程不合格等問題。首先，在員工的聘用和員工職業(yè)規(guī)劃上面，中小企業(yè)仍然存在較大不足，員工聘用沒有形成專業(yè)合理的流程，缺乏對員工的考核和調(diào)研，企業(yè)內(nèi)部普遍存在任人唯親、以貌取人等不良現(xiàn)象。有的中小企業(yè)普遍重視招聘新的人才，而忽略對企業(yè)內(nèi)部人員的培訓(xùn)和潛力開發(fā)，導(dǎo)致企業(yè)人力資源的浪費，影響員工工作的積極性。其次，企業(yè)內(nèi)部沒有建立統(tǒng)一的考核激勵機制和培訓(xùn)制度，導(dǎo)致員工的生產(chǎn)積極性難以保障，關(guān)鍵人才流失嚴(yán)重，經(jīng)營效率低下。企業(yè)經(jīng)營管理者缺乏內(nèi)部控制的意識和責(zé)任感，企業(yè)員工沒有合理的培訓(xùn)機會，員工素質(zhì)無法得到提高，影響內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。

3.2 內(nèi)部制度執(zhí)行不到位

中小企業(yè)與大企業(yè)相比規(guī)模較小，員工數(shù)量較少，現(xiàn)代化企業(yè)管理制度和理念應(yīng)用程度不高，法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作問題頻發(fā)。企業(yè)內(nèi)部人控制現(xiàn)象是中小企業(yè)內(nèi)部控制最常出現(xiàn)的問題，首先，中小企業(yè)內(nèi)部董事會的作用嚴(yán)重弱化，雖然一些中小企業(yè)設(shè)置了監(jiān)事會、董事會，并聘用了總經(jīng)理與職業(yè)經(jīng)理人，但在企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，并沒有充分發(fā)揮及董事會和監(jiān)理會的作用，董事會并未真正參與企業(yè)經(jīng)營和決策，同時由于中小企業(yè)的董事會并沒有形成以其為主體的內(nèi)部控制機制，導(dǎo)致企業(yè)董事并不占優(yōu)勢，董事會無法真正起到監(jiān)督管理的作用。

3.3 企業(yè)文化建設(shè)不合理

隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)文化軟實力也是展示企業(yè)競爭力的一項重要內(nèi)容，企業(yè)文化在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中起到一定的思想導(dǎo)向的作用。目前，中小企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識程度仍有一定的問題，沒有認(rèn)識到企業(yè)文化建設(shè)的重要性，對內(nèi)部控制認(rèn)識仍然停留在內(nèi)部牽制的階段，企業(yè)文化建設(shè)薄弱。很多中小企業(yè)忽視了企業(yè)文化與企業(yè)規(guī)章制度的結(jié)合，沒有建立起適合廣泛傳播和教育的精神和信念，企業(yè)員工也并不能夠真正了解和執(zhí)行企業(yè)文化，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部凝聚率不高，影響企業(yè)員工的認(rèn)同感，企業(yè)競爭力嚴(yán)重下降。

4 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的對策

4.1 人力資源制度的完善

企業(yè)需要建立起行之有效的人力資源管理機制，設(shè)置規(guī)范的選拔流程和招聘流程，杜絕任人唯親的情況，用現(xiàn)代化的企業(yè)管理理念指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部人力資源管理工作。不斷對企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提升企業(yè)現(xiàn)有員工的素質(zhì)水平，提高員工的工作效率。根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展特點和生產(chǎn)經(jīng)營要求建立起科學(xué)合理的激勵制度和管理制度，建立賞罰分明的政策，充分調(diào)動起員工的工作積極性，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4.2 組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

中小企業(yè)需要不斷完善自身內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)更加科學(xué)、有序、合理。中小企業(yè)根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)和企業(yè)發(fā)展章程建立規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部議事規(guī)則和治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)各個部門之間的職責(zé)權(quán)限和聯(lián)系，形成科學(xué)合理的制衡制度和分工機制，建立系統(tǒng)科學(xué)的內(nèi)部控制制度。然后，中小企業(yè)還需要完善獨立董事制度和董事會制度，加強股東對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的監(jiān)督，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，保證企業(yè)可以規(guī)范運作，降低企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

4.3 完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是保證企業(yè)可以在激烈的市場競爭中存活并發(fā)展下來的前提，合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)包括企業(yè)內(nèi)部職能結(jié)構(gòu)的合理設(shè)置以及經(jīng)營者和所有者之間職責(zé)與權(quán)利的平衡，要避免企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的內(nèi)部人管理問題，防止企業(yè)權(quán)力過度集中，形成企業(yè)內(nèi)部相互制約的局面，分散企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險，保證企業(yè)投資者的利益。企業(yè)相關(guān)管理人員也需要主動去學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理知識，不斷提升自身的技能水平，做好所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離工作，合理規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)職能，改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

4.4 提高企業(yè)文化建設(shè)水平

要重視企業(yè)文化建設(shè)工作，企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展過程中不可或缺的重要內(nèi)容，對企業(yè)發(fā)展的持續(xù)性有十分關(guān)鍵的作用。很多中小企業(yè)管理人員對文化建設(shè)的認(rèn)識程度不足，只把企業(yè)文化建設(shè)歸為企業(yè)的規(guī)章制度，沒有充分發(fā)揮其企業(yè)文化的凝聚作用和引導(dǎo)作用，導(dǎo)致企業(yè)員工積極性得不到有效提升。在實際企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動中，需要重視起企業(yè)文化的建立，提煉現(xiàn)有的企業(yè)文化，形成具有特色的科學(xué)完善的企業(yè)文化，為企業(yè)的發(fā)展提供理論支持和文化支撐。

5 結(jié)語

綜上所述，在競爭日益激烈的經(jīng)濟(jì)形勢中，中小企業(yè)必須不斷進(jìn)行內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，提高自身面對風(fēng)險和波動的能力，優(yōu)化內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，才能夠在激烈的市場競爭中存活并發(fā)展下來。