殷文源

（青島航保修理廠，山東 青島266000）

1 引言

要想建立企業(yè)出納崗位內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須要重視節(jié)出納崗位的工作內(nèi)容以及相應(yīng)的問題，加強企業(yè)出納崗位內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建和應(yīng)用，促進真實公平評價系統(tǒng)的建立和完善，把企業(yè)內(nèi)部控制管理工作真正落到實處。就目前來看，我國企業(yè)出納崗位的控制工作依然處于發(fā)展階段，相應(yīng)的控制制度并不完善，需要對出納崗位內(nèi)部控制體系進一步研究，總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗教訓(xùn)，促進企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的提升。

2 企業(yè)會計系統(tǒng)的完善

企業(yè)出納崗位的工作內(nèi)容比較多，與企業(yè)資金和票據(jù)的關(guān)系較大，出納崗位是各企業(yè)財務(wù)部門最為關(guān)鍵的崗位之一，直接關(guān)系著企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)運行管理的科學(xué)性和穩(wěn)定性。要想進一步完善出納崗位內(nèi)部控制系統(tǒng)，需要構(gòu)建合理的會計系統(tǒng)，對內(nèi)部控制管理工作進行考核和評價，加強對企業(yè)會計系統(tǒng)的完善。會計可以為企業(yè)的發(fā)展提供必要的信息，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動起到指導(dǎo)作用，企業(yè)出納崗位基于財務(wù)會計模塊以及采購模塊的相互融合，對影響企業(yè)發(fā)展的信息進行比較和分析工作，完成對相關(guān)產(chǎn)品成本的核算以及執(zhí)行成本的核算，促進企業(yè)成本的管理和控制工作不斷完善，優(yōu)化財務(wù)管理流程，保證財務(wù)工作的優(yōu)化發(fā)展。出納崗位的人員需要做好企業(yè)管理的預(yù)算和成本核算工作，利用專業(yè)的軟件和系統(tǒng)對企業(yè)成本進行合理預(yù)算，執(zhí)行多方面預(yù)算編制，特別是科目預(yù)算工作、預(yù)算工作以及項目預(yù)算工作。在當(dāng)前市場競爭日益激烈的大環(huán)境下，信息時代到來，為企業(yè)財務(wù)會計系統(tǒng)注入了新的生命力。智能化技術(shù)的支持，使得企業(yè)財會系統(tǒng)可以為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動提供更有效的指導(dǎo)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人決策提供專業(yè)科學(xué)的數(shù)據(jù)支持。充分運用管理報表執(zhí)行信息的查詢工作，提升管理人員的管理效率。財會系統(tǒng)的完善和應(yīng)用，也可以使得財務(wù)信息更加透明和真實，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)行賄受賄的現(xiàn)象，保證企業(yè)的資金安全。在對企業(yè)會計系統(tǒng)進行初始化設(shè)計工作時，要明確當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和資金管理過程中普遍存在的問題，建立科學(xué)實際的企業(yè)資金管理系統(tǒng)，保證大量的業(yè)務(wù)都能夠進行規(guī)范的計量和憑證的自動生成，大大提高財會人員工作效率。

企業(yè)的出納崗位主要涉及貨幣、資金、票據(jù)、有價證券，當(dāng)前稱企業(yè)會計部門人員的工作為出納崗位工作內(nèi)容。企業(yè)的發(fā)展過程中要想建立完善的出納崗位內(nèi)部管理控制體系，必須完善和構(gòu)建企業(yè)的會計控制系統(tǒng)，加強單位內(nèi)部崗位之間的相互制約和相互聯(lián)系，實現(xiàn)單位內(nèi)部管理控制措施程序方法的系統(tǒng)化和規(guī)范化。

3 增強出納崗位內(nèi)部控制管理工作的措施

3.1 構(gòu)建風(fēng)險防范機制

在企業(yè)不斷發(fā)展過程中，必然會面臨到各種各樣的問題，隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的不斷進步，尤其是信息時代的到來，在為現(xiàn)代企業(yè)帶來更大發(fā)展機遇的同時，也使得企業(yè)會遇到更多的挑戰(zhàn)。互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的滲透，使得互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)生和發(fā)展起來，互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展對會計工作提出了更高的要求，增加了會計工作的難度。互聯(lián)網(wǎng)金融模式是時代發(fā)展的產(chǎn)物，與互聯(lián)網(wǎng)體系直接相關(guān)，就目前來說，雖然互聯(lián)網(wǎng)金融并不存在明確的定義和監(jiān)管措施，但是在當(dāng)前企業(yè)管理和資金往來中得到了廣泛應(yīng)用[1]。互聯(lián)網(wǎng)是基于現(xiàn)代通信設(shè)備以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)執(zhí)行的一種新型資金融資服務(wù)，包括網(wǎng)絡(luò)借貸和第三方支付等新的資金環(huán)境，給企業(yè)帶來了資金風(fēng)險，影響企業(yè)資金運行的安全性。因此，企業(yè)的出納崗位在進行服務(wù)工作時需要針對性地建立相關(guān)風(fēng)險防范機制，加強市場準(zhǔn)入監(jiān)管工作的實施，促進對互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)進行審查，在審查合理之后才能夠執(zhí)行企業(yè)資金的往來。發(fā)揮良好的實踐管理工作，會計工作者還需要根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的現(xiàn)狀以及發(fā)展過程中面臨的問題實現(xiàn)信息化經(jīng)濟條件的轉(zhuǎn)型。對傳統(tǒng)的金融行業(yè)進行補充和完善，成立相關(guān)小組對互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境進行嚴(yán)格監(jiān)管，尤其是其中的信貸業(yè)務(wù)，合理控制資金管理工作，促進信息審核制度的完善和應(yīng)用，保證交易的信息更加真實有效[2]。

相對于發(fā)達國家來說，我國互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展時間較短，在法律層面上仍然存在一定的漏洞，無法給予有效的管理工作。因此，相關(guān)企業(yè)在發(fā)展的過程中，一定要結(jié)合具體的情況進行分析，促成互聯(lián)網(wǎng)金融法律體系的完善，有效解決其中的資金風(fēng)險問題，明確相關(guān)企業(yè)會計人員的職責(zé)，保證企業(yè)資金的安全性和有效性。執(zhí)法部門要促進互聯(lián)網(wǎng)金融法律體系的建立和完善，在法律范圍之內(nèi)，嚴(yán)格打擊金融體系的違法犯罪行為，為互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)營造一個安全可靠的進入環(huán)境。此外，由于互聯(lián)網(wǎng)的虛擬性特征，導(dǎo)致企業(yè)個人信息并不能得到有效保障，容易出現(xiàn)信息泄露等問題，另外，互聯(lián)網(wǎng)信息真實性有待評估，在這種情況下，企業(yè)可以建立相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)庫，并作為參考的指標(biāo)，保證互聯(lián)網(wǎng)金融能夠充分發(fā)揮其作用，打造法治信用平臺，保證獲得的信息是真實有效的。

企業(yè)出納崗位必須建立起相應(yīng)的風(fēng)險防范機制，對相關(guān)互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)的資格進行審查，嚴(yán)格進行信息的審核，加大監(jiān)管的力度，保證交易的真實和可靠。由于互聯(lián)網(wǎng)金融涉及的面比較廣，而且互聯(lián)網(wǎng)金融相對比較靈活，造成監(jiān)管部門之間會存在一定的灰色地帶，不能對互聯(lián)網(wǎng)金融系統(tǒng)涉及的內(nèi)容進行完全的管制。有的法律界限也不好確定，針對這些情況要做到好互聯(lián)網(wǎng)法律的完善工作，相應(yīng)的監(jiān)管部門應(yīng)消滅灰色地帶，出臺相關(guān)法律文件，嚴(yán)厲打擊金融犯罪的行為。

3.2 健全完善崗位分工制度

根據(jù)當(dāng)前單位出納崗位內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)容以及執(zhí)行的情況，還需要進一步完善崗位分配制度，對財務(wù)部門以及相關(guān)崗位的權(quán)限和職責(zé)進行進一步細化和明確，使得單位出納崗位內(nèi)部控制管理工作能夠充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。崗位分工制度可以保證在辦理相關(guān)信息業(yè)務(wù)時，能夠做到相互監(jiān)督和相互制約，避免出現(xiàn)金融犯罪的情況，企業(yè)在進行現(xiàn)金管理工作時，根據(jù)內(nèi)部監(jiān)督機制可以設(shè)置專業(yè)的出納人員和監(jiān)督人員，共同進行現(xiàn)金的保管和收付，保證資金的安全性。對于非現(xiàn)金結(jié)款的相關(guān)出納崗位，還需要跟進債權(quán)、債務(wù)以及相關(guān)收入等，工作人員充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制機制的作用。從事出納崗位的人員要明確自身的工作任務(wù)，不能擔(dān)任除自身分配工作任務(wù)之外的工作崗位，如出納人員不應(yīng)當(dāng)同時擔(dān)任檔案保管和檔案稽核的工作。企業(yè)要嚴(yán)格遵循崗位分離和崗位不相容的原則，要求授權(quán)現(xiàn)金業(yè)務(wù)與執(zhí)行非現(xiàn)金業(yè)務(wù)的崗位要分開，保證出納崗位內(nèi)部的管理和經(jīng)營效率。建立健全完善崗位分工制度，做好出納人員與會計人員之間的相互制約與相互監(jiān)督工作，從而能夠有效減少核算錯誤的發(fā)生，避免財務(wù)貪污和舞弊行為，保障企業(yè)的資金財產(chǎn)安全。在實際進行資金管理和控制過程中，會計人員主要負(fù)責(zé)總賬的登記和分析工作，出納人員則一般負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付以及現(xiàn)金的保管，同時也會對現(xiàn)金進行登記和日程表的編制，這種分工模式能夠更好地保證出納崗位的工作效率，進一步完善崗位內(nèi)部控制。

3.3 完善內(nèi)部控制評價指標(biāo)

現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制是十分重要的，因此要實施相關(guān)的優(yōu)秀的制度，從而有效地保證會計的相關(guān)記錄，并保證記錄的真實、完整、可靠等。而制度就是日清月結(jié)制度，這種制度就是要求在現(xiàn)金的使用過程中，進行按日清算，按月結(jié)算，這樣才能夠保證現(xiàn)金出納符合相關(guān)的制度。在這一過程中，將當(dāng)日所進行的所有現(xiàn)金使用都進行清理，并對相關(guān)數(shù)據(jù)進行記錄，要確保每一項現(xiàn)金使用都有相關(guān)的憑證。還需要在最后的時候?qū)⒚刻煺淼挠涗涍M行核對，以保證憑證與現(xiàn)金的使用能夠一致，保證錢與賬是一樣的，從而使整個的現(xiàn)金管理更加完善。只有這樣才能夠使現(xiàn)金管理達到所需要的目的，才能夠保證企業(yè)的現(xiàn)金得到應(yīng)有的管理。

對企業(yè)內(nèi)部控制評價指標(biāo)進行完善需要嚴(yán)格堅持定量與定性結(jié)合原則以及全面科學(xué)的原則，明確相應(yīng)的總體評價方法和具體的操作方法，進行出納崗位內(nèi)部控制建設(shè)系統(tǒng)研究工作中，總體的評價方法只能是風(fēng)險基礎(chǔ)評價和詳細評價，具體操作方法則指的是重新執(zhí)行檢查以及詢問觀察工作，企業(yè)內(nèi)部評價指標(biāo)的建立要能夠推動企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展，把優(yōu)質(zhì)和高效作為導(dǎo)向，充分發(fā)揮科學(xué)管理的重要作用。相應(yīng)的內(nèi)部控制管理涉及的指標(biāo)要能夠反映出多個維度的財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督制度分級審批制度以及財務(wù)預(yù)算控制制度的作用，真實體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部控制水平。在開展企業(yè)出納崗位內(nèi)部控制評價的過程中，要充分結(jié)合觀察法、詢問法、檢查法以及重新執(zhí)行法等，對此內(nèi)部控制的效率進行評價。在進行此內(nèi)部控制建設(shè)綜合評價時，首先需要以企業(yè)出納崗位的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)作為參照物，還要對企業(yè)內(nèi)部控制運行是否具有真實性進行評價，然后完成整體評價工作。對影響控制目標(biāo)的風(fēng)險因素進行評估，判斷出現(xiàn)問題的原因以及可能性。風(fēng)險基礎(chǔ)評價的基本思路體現(xiàn)在以下幾個方面，首先對繼承目標(biāo)的風(fēng)險進行判斷和評估，建立專業(yè)的應(yīng)對性措施進行解決，搜集相關(guān)的證據(jù)評價內(nèi)部控制系統(tǒng)運行的效果，判斷內(nèi)部控制的缺陷及是否具有較大的漏洞，從而進一步評價內(nèi)部控制是否有效。這種控制評價體制能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)詳細評價的工作要求，對企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險進行詳盡的評估和控制，有效避免其他因素的干擾，保證內(nèi)部控制建設(shè)工作的效率。

4 結(jié)語

綜上所述，對企業(yè)進行良好的內(nèi)部控制，能夠充分保證企業(yè)會計資料的完整性和可靠性，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性，確保企業(yè)高效經(jīng)營方針得以貫徹落實。為企業(yè)的發(fā)展提供充足的資金支持，促進企業(yè)和諧穩(wěn)定的發(fā)展，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制所具有的優(yōu)勢，使得企業(yè)在激烈的市場競爭中能夠獲得一席之地。