■左秋文

（吉林財經(jīng)大學）

引 言

內(nèi)部控制屬于現(xiàn)代企業(yè)對自身實現(xiàn)優(yōu)化管理的重要方式和途徑，現(xiàn)代企業(yè)在實際經(jīng)營和管理過程當中，需要注重對自身的內(nèi)部控制，以此來了解自身在經(jīng)營之后的獲利狀況，也能夠了解在經(jīng)營管理方面存在的不足。例如經(jīng)營過程當中成本是否過高；各項管理內(nèi)容是否完善；是否能夠為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供相應的信息分析依據(jù)。只有做好內(nèi)部控制建設工作，才能夠更好地輔助企業(yè)完成新項目經(jīng)營決策，進而保障企業(yè)在經(jīng)營之后，能在較低的風險下進行業(yè)務拓展與發(fā)展，也能夠在經(jīng)營之后獲得較高的經(jīng)濟收益。

1 財務管理與內(nèi)部控制理論概述

1.1 財務管理

財務管理是一個企業(yè)管理的組成部分之一，以一定的整體目標為前提，對于企業(yè)資產(chǎn)的投資、成本的籌資、在經(jīng)營過程中所有現(xiàn)金即運營資金以及所得利潤的分配進行管理。財務管理是企業(yè)通過開展財會行為對企業(yè)的運營以及發(fā)展進行管理的一種方式。財務管理對象為企業(yè)經(jīng)營之中所具有的資金活動和資金活動所代表的經(jīng)濟關系，其能夠?qū)ζ髽I(yè)開展經(jīng)濟活動具有的價值加以充分反映。而財務管理目的既要確保和企業(yè)經(jīng)營目標保持一致，也要保證其比企業(yè)經(jīng)營目標更為細化與具體[1]。企業(yè)財務管理體系并不是單一的體系，是由多個環(huán)節(jié)所構成的管理部門，為多個層次進行利益考慮，總體上以企業(yè)最高層利益的獲得為首要目標，其他目標為首要目標服務，首要目標決定了其他目標[2]。中小企業(yè)對財務管理目標的設定一般分為：總產(chǎn)值最大化、利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化等，選擇其中一個作為企業(yè)總目標，其他目標均為其服務。

1.2 內(nèi)部控制理論

內(nèi)部控制理論的首次提出時間為1949年，當時美國的會計師協(xié)會審計程序委員會，通過發(fā)表《內(nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要》報告，對內(nèi)部控制進行了首次具有權威性的定義。當時美國學者認為內(nèi)部控制當中包括諸多企業(yè)內(nèi)部在發(fā)展的過程中所采取的協(xié)調(diào)方法、協(xié)調(diào)措施，以及相應的組織結構設置等[3]。所有的方法、措施、機構均為企業(yè)的發(fā)展，保護企業(yè)資產(chǎn)、保證企業(yè)會計信息真實和準確、提高企業(yè)經(jīng)營水平、提升企業(yè)經(jīng)濟效益而服務。我國對內(nèi)部控制理論產(chǎn)生比較權威的定義基本在1997年。通過《獨立審計具體專責第九號-內(nèi)部控制與審計風險》一文，認為內(nèi)部控制應該是被審計的企業(yè)，為了保證其所有的經(jīng)營業(yè)務活動具有一定的有效性、保證其內(nèi)部資產(chǎn)具有完整性和安全性、防止企業(yè)會計出現(xiàn)舞弊與錯誤、保障會計信息真實準確的所有政策與程序[4]。

2 財務管理在企業(yè)內(nèi)控建設中的作用

2.1 促進企業(yè)內(nèi)控管理目標的實現(xiàn)

企業(yè)的發(fā)展內(nèi)部管理控制工作起到了重要的促進性作用，通過對企業(yè)管理分析得知，財務管理和企業(yè)內(nèi)控管理存在一定的相似之處。其中，在財務管理目標方面，主要是協(xié)調(diào)企業(yè)的項目，讓項目資金可以有序地進行流轉和運行，而企業(yè)內(nèi)部控制管理的目標是消除企業(yè)在實際管理過程當中存在的一些隱患，尤其是存在的財務隱患，通過規(guī)范企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的行為，讓企業(yè)各項財務業(yè)務能夠符合法律的要求，也能夠促進企業(yè)的業(yè)績提升[5]。從二者發(fā)展目標的內(nèi)容來看，企業(yè)財務管理目標是促進企業(yè)內(nèi)部控制進行設定的，因此對于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標具有重要作用。

2.2 輔助企業(yè)降低經(jīng)營風險

隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，有越來越多的企業(yè)參與到項目投資和經(jīng)營當中，這樣便使得企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越來越大?，F(xiàn)在企業(yè)為了能夠在同行業(yè)競爭當中脫穎而出，需要清晰地了解自身經(jīng)營優(yōu)勢，以及在經(jīng)營過程當中所面臨的內(nèi)部風險和外部風險。企業(yè)在經(jīng)營過程當中，通過財務管理的方式，能夠讓企業(yè)明確自身在經(jīng)營過程當中經(jīng)濟收益狀況，并且能夠識別出經(jīng)營過程當中所面臨的一些財務風險，例如籌資風險和投資風險。財務管理屬于企業(yè)降低企業(yè)經(jīng)營風險的有效途徑，風險管理的功能和內(nèi)部控制的功能是相互依存的，只是在管理維度上存在一定的差異性，財務管理可以促進企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善與優(yōu)化，進而提升內(nèi)部控制能力，以此來實現(xiàn)兩種管理方式的有效融合，這對于增強企業(yè)抗風險能力起到了重要的作用[6]。

2.3 為內(nèi)控機制建設提供財務分析數(shù)據(jù)

財務管理工作在企業(yè)當中不僅能夠為企業(yè)資金運行進行合理地配置，還能夠幫助企業(yè)預測在項目運行當中所面臨的一些風險，這對于提高企業(yè)抗風險能力具有重要作用。財務管理可以按照預測或者是實際發(fā)生的財務數(shù)據(jù)進行科學的分析以及客觀判斷，進而為企業(yè)開展內(nèi)部控制工作提供科學和全面的定量數(shù)據(jù)，輔助內(nèi)部控制管理工作的開展。因此，在企業(yè)經(jīng)營期間，管理層需要重視財務管理工作，并且要按照企業(yè)自身性質(zhì)制定出合理的管理計劃，提高財務分析能力，明確企業(yè)在經(jīng)營過程當中資金投入的重點，以此來降低一些高風險項目地投資金額，進而保障企業(yè)可以實現(xiàn)長遠發(fā)展的目標[7]。

2.4 有利于企業(yè)獲得更高經(jīng)濟效益

當代企業(yè)在經(jīng)營時發(fā)展的主要目標便是實現(xiàn)長遠與健康發(fā)展，這就需要在財務和會計管理工作時，能夠保障資金的結構具有合理性，進而實現(xiàn)企業(yè)財務管理制度的可持續(xù)性，這樣便對提升財務管理制度規(guī)范提出了較高的要求。對于企業(yè)而言，資金流通影響到企業(yè)的運營。財務管理能讓企業(yè)在實際經(jīng)營時著眼于全局，這是輔助企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制管理的重要途徑。企業(yè)管理的發(fā)展對其今后的項目運營提供了目標要求，能夠讓企業(yè)在現(xiàn)有的基礎之上實現(xiàn)長遠發(fā)展。因此，企業(yè)注重財務管理工作，便是提升企業(yè)經(jīng)濟獲得效益的重要途徑，這樣能夠為企業(yè)經(jīng)濟效益的提高提供重要的保障[8]。

3 企業(yè)內(nèi)控建設下財務管理工作實踐具體措施

3.1 完善企業(yè)財務管理制度

對于完善財務管理制度，可以充分借鑒國內(nèi)的企業(yè)的財務管理制度進行自身企業(yè)制度的完善。以制藥企業(yè)為例，在財務機構的主要職責以及財務人員的配置方面，采用統(tǒng)一、分工以及集中的原則，在企業(yè)的總部實行集中的財務管理職能。統(tǒng)一負責財務信息的確認以及資產(chǎn)的確認工作，最大程度上反映企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，對部門內(nèi)物資的采購方面，進行統(tǒng)一的核算管理，形成有序的預算方案，在具體實行中嚴格按照預算方案執(zhí)行，并對其執(zhí)行結果。執(zhí)行過程進行有效的監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部制定財務管理的總體目標，建立統(tǒng)一的財務制度的會計結算方法，建立一致的財務會計報表的體系，對企業(yè)內(nèi)部的資金狀況進行統(tǒng)一的管理，在企業(yè)內(nèi)部加強對權責的劃分，增加審批程序以及支付程序。在企業(yè)內(nèi)部的資金運用上，要以其預算方案為管理的依據(jù)，從而進一步明確財務管理體系的作用。最后要建立以效益為主要對象的財務分析體系。在經(jīng)濟業(yè)務的會計核算過程的設計中，要統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部的采購流程，還要統(tǒng)一企業(yè)的銷售流程，加強其資產(chǎn)的一體化。在納稅方面，要進一步規(guī)范納稅方式，協(xié)調(diào)與納稅機關的矛盾。在資金管理方面，要建立統(tǒng)一的企業(yè)賬戶，在其下屬部門建立金融機構的支出賬戶，從而方便資金的管理，通過采用這樣的措施和策略，能讓現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)控建設方面關于財務的管理有制度體系保障依據(jù)，進而推進企業(yè)內(nèi)部控制工作順利進行。

3.2 加強財務控制能力

加強財務控制能力首先要保證財務目標的實現(xiàn)，現(xiàn)代企業(yè)為了實現(xiàn)財務目標，首先要對現(xiàn)今我國關于財務方面的法律進行全面了解，明確法律規(guī)定的財務方面的具體要求，其次要針對現(xiàn)行的法律、法規(guī)制定企業(yè)內(nèi)部的財務定額以及財務目標，對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營狀況以及資源、資金狀況進行全面的了解、分析，對企業(yè)的資金流動向以及財務組織進行指導與監(jiān)督，最后形成企業(yè)的財務目標。財務目標的實現(xiàn)還要增強財務管理的力度，通過財務管理，使企業(yè)合理配置資源，對財務信息進行全面的分析，使企業(yè)充分了解自身的財務狀況。還要加強對財務技術的重視程度，使財務技術充分應用到財務信息的管理上，使財務管理日益高效化，便捷化，推動企業(yè)的長效發(fā)展，保證企業(yè)的正常運營。另外，企業(yè)內(nèi)部的財務人員要改變其工作重心，加強對財務控制的認識程度，從而增加財務工作人員的財務控制能力，防止企業(yè)出現(xiàn)資金貸款高以及存款高的現(xiàn)象，從而發(fā)揮企業(yè)的整體效益，這也是加強企業(yè)內(nèi)部控制的重要工作內(nèi)容。

3.3 全面實現(xiàn)科學化管理

財務工作是一項較為復雜的工作，在管理中要牢牢抓住管理的關鍵點，這類關鍵點在管理工作中起著至關重要的作用。基于內(nèi)部控制視角下企業(yè)財務管理水平的提升需要在管理上實現(xiàn)科學與規(guī)范、全面與時效，具體需要在以下四個方面做出努力：第一，要做好預算控制。根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況規(guī)劃年度的收支計劃，對整個企業(yè)經(jīng)營活動做好經(jīng)濟方面的宏觀控制。第二，要做好報銷管理的工作。報銷的過程要經(jīng)過嚴格掌控，授權環(huán)節(jié)、審批環(huán)節(jié)、執(zhí)行環(huán)節(jié)等都需要嚴格把關，堅決貫徹誰簽字誰負責的責任制度。第三，要做好內(nèi)部審計控制工作。內(nèi)部審計應該建立健全內(nèi)部控制制度，進而提高經(jīng)濟管理水平，使企業(yè)經(jīng)濟管理更加高效化、規(guī)范化，使企業(yè)在激烈的市場競爭中保持自身的發(fā)展實力，有效防御風險。第四，強化資金的內(nèi)部控制。對于企業(yè)而言，資金意味著生命，意味著血液，如果沒有資金的支持企業(yè)全部實踐活動，便無法促進各項項目開展的動力。所以實踐財務管理的過程中必須全面深化落實具有科學化、規(guī)范化、嚴謹化的資金管理，保證資金能夠用在企業(yè)發(fā)展過程中最為實際的節(jié)點，所以企業(yè)應該嚴格履行內(nèi)部控制體系關于資金管理的規(guī)定，如資金出納與財務審查要進行崗位分離處理，保證貨幣收支與資金保管按照嚴格的審批規(guī)定進行落實，對現(xiàn)金保管的額度進行明確的規(guī)定，使得資金存放的危險系數(shù)降低，月末要對賬戶上的資金以及單位內(nèi)部的現(xiàn)金進行核對，定期進行盤點，在對賬的過程中要充分發(fā)揮財務管理部門與審計管理部門并行的機制，這樣能在內(nèi)控機制構建和日后操作方面，更具有可參照的資料，也能提升內(nèi)控機制管理工作的順利進行。

3.4 完善財務信息體系

完善財務信息體系，要充分實現(xiàn)財務信息資源的共享，進一步加強會計核算的準確性。一方面，將財務信息進行系統(tǒng)整合并將其集中，使之與企業(yè)的生產(chǎn)系統(tǒng)以及銷售系統(tǒng)相連接，從而建立企業(yè)全面的信息系統(tǒng)，生產(chǎn)信息以及銷售信息的加入使財務信息有了質(zhì)的提高。在企業(yè)的財務信息系統(tǒng)中，充分運用先進的網(wǎng)絡技術，從而使信息的整合以及對信息的分析能力得到進一步的提高，從而減少相關人員的工作壓力，全面實現(xiàn)企業(yè)的在線管理。在企業(yè)的運營中，呈現(xiàn)動態(tài)的財務信息，使企業(yè)在財務信息指導下，增加企業(yè)決策的科學性。另一方面，要在企業(yè)的財務信息系統(tǒng)中加入企業(yè)資源的信息，使企業(yè)可以通過財務報表充分了解其資源狀況，從而對資源進行合理分配，使資源可以充分應用到企業(yè)的發(fā)展中，從而提高企業(yè)的整體優(yōu)勢，進一步提高企業(yè)的核心競爭能力。還要在動態(tài)的財務信息系統(tǒng)中對資金的流動進行實時監(jiān)控，從而提高企業(yè)資金利用率，進一步降低企業(yè)的經(jīng)營風險。

結 論

通過文章的分析得知，財務管理在企業(yè)內(nèi)控建設中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：即促進企業(yè)內(nèi)控管理目標的實現(xiàn)，輔助企業(yè)降低經(jīng)營風險，為內(nèi)控機制建設提供財務分析數(shù)據(jù)，有利于企業(yè)獲得更高經(jīng)濟效益。文章在最后提出企業(yè)內(nèi)控建設下財務管理工作實踐具體措施，即現(xiàn)代企業(yè)需要完善企業(yè)財務管理制度，加強財務控制能力，全面實現(xiàn)科學化管理，并完善財務信息體系。