劉剛山　彭天瑤

摘 要：國(guó)家醫(yī)療體制改革逐步深入，智慧醫(yī)院建設(shè)成為醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的推進(jìn)器。在此背景下，醫(yī)院結(jié)算方式呈多元化發(fā)展，銀行賬戶(hù)的歸集范圍和類(lèi)別日趨復(fù)雜，銀行賬戶(hù)對(duì)賬工作面臨的挑戰(zhàn)越來(lái)越大。本文對(duì)智慧醫(yī)院建設(shè)背景下醫(yī)院銀行對(duì)賬工作中存在的管理問(wèn)題及現(xiàn)狀進(jìn)行剖析，并提出優(yōu)化對(duì)賬工作的操作建議，以期對(duì)促進(jìn)醫(yī)院銀行對(duì)賬管理工作規(guī)范、高效開(kāi)展提供參考。

關(guān)鍵詞：智慧醫(yī)院;醫(yī)院銀行賬戶(hù);對(duì)賬

醫(yī)院銀行賬戶(hù)對(duì)賬工作是醫(yī)院內(nèi)控管理的重要組成部分，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)定期對(duì)各項(xiàng)收款、支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)進(jìn)行核對(duì)。如存在對(duì)賬差異，要及時(shí)查明原因，核查醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)、銀行賬戶(hù)賬款調(diào)節(jié)一致，妥當(dāng)跟蹤處理，確保醫(yī)院資金安全。在智慧醫(yī)院建設(shè)全面鋪開(kāi)的背景下，醫(yī)院銀行賬戶(hù)收款及支付方式的多元化導(dǎo)致銀行賬戶(hù)歸集范圍和結(jié)算類(lèi)別日趨復(fù)雜。為保證醫(yī)院資金安全，銀行賬戶(hù)對(duì)賬管理工作更需要按國(guó)家財(cái)政、衛(wèi)生等主管部門(mén)相關(guān)制度規(guī)定，建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行適應(yīng)智慧醫(yī)療形勢(shì)發(fā)展的現(xiàn)金及各項(xiàng)存款的內(nèi)部管理制度。

一、醫(yī)院銀行賬戶(hù)對(duì)賬工作的意義

由于會(huì)計(jì)期間的劃分，權(quán)責(zé)發(fā)生制的全面執(zhí)行，使得醫(yī)院與銀行存在記賬時(shí)間上的差異。會(huì)計(jì)期末，醫(yī)院銀行存款日記賬上的存款余額與銀行對(duì)賬單上的余額往往不相等，存在著未達(dá)賬項(xiàng)。在支票、匯款等正常業(yè)務(wù)產(chǎn)生的未達(dá)賬項(xiàng)之外，還可能存在一些異常的情況，比如：賬務(wù)處理差錯(cuò)，銀行可能存在重復(fù)扣劃、遺漏回單等問(wèn)題。極個(gè)別喪失原則的財(cái)務(wù)人員正是利用未達(dá)賬項(xiàng)的時(shí)間差進(jìn)行貪污挪用，公款私存創(chuàng)造私利。而及時(shí)開(kāi)展銀行賬戶(hù)對(duì)賬顯得尤為重要，只有及時(shí)對(duì)賬才可能在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，甄別不同情境，降低潛在的資金管理風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。

而且，隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的深入推進(jìn)，智慧醫(yī)院建設(shè)全面推進(jìn)，一些醫(yī)院等醫(yī)療機(jī)構(gòu)積極運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，探索開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)支付業(yè)務(wù)，實(shí)行預(yù)約診療、提供多種繳費(fèi)方式，這在減少排隊(duì)等待、提升患者體驗(yàn)的同時(shí)，也給醫(yī)院銀行對(duì)賬工作的順利開(kāi)展帶來(lái)了新的難題。因此，做好醫(yī)院銀行賬戶(hù)對(duì)賬工作對(duì)促進(jìn)智慧醫(yī)院建設(shè)的平穩(wěn)有序開(kāi)展具有積極的意義。

二、醫(yī)院銀行賬戶(hù)管理現(xiàn)狀

1.醫(yī)院銀行賬戶(hù)管理職責(zé)及流程設(shè)置

醫(yī)院銀行賬戶(hù)對(duì)賬工作是一項(xiàng)必須定期開(kāi)展、常抓不懈的工作。醫(yī)院銀行對(duì)賬管理一般包括：崗位設(shè)置及人員配備、銀行對(duì)賬頻率及未達(dá)賬項(xiàng)處理、對(duì)賬檔案保管及定期監(jiān)督檢查工作等。醫(yī)院應(yīng)重視對(duì)賬工作，把做好銀行對(duì)賬作為強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的一項(xiàng)重要措施，建立長(zhǎng)效管理機(jī)制，保障資金安全。

（1）對(duì)賬崗位設(shè)置及人員配備。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的銀行賬戶(hù)對(duì)賬崗位 ，配備專(zhuān)職或兼職的對(duì)賬管理工作人員（出納人員不得兼任對(duì)賬工作人員），負(fù)責(zé)與銀行的銀行賬戶(hù)對(duì)賬管理工作，并指定至少一級(jí)復(fù)核人員對(duì)銀行賬戶(hù)對(duì)賬工作結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。應(yīng)明確劃分銀行賬戶(hù)對(duì)賬崗位職責(zé)：通常情況下，醫(yī)院分管財(cái)務(wù)工作的院領(lǐng)導(dǎo)為醫(yī)院與銀行對(duì)賬工作的最終責(zé)任人， 統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)銀行賬戶(hù)對(duì)賬工作; 醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)為銀行賬戶(hù)對(duì)賬工作的直接責(zé)任人， 應(yīng)對(duì)醫(yī)院與銀行賬戶(hù)對(duì)賬工作負(fù)有直接的管理責(zé)任; 醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)復(fù)核人員為銀行賬戶(hù)對(duì)賬工作的復(fù)核責(zé)任人， 應(yīng)對(duì)醫(yī)院與銀行賬戶(hù)對(duì)賬工作負(fù)有業(yè)務(wù)復(fù)核責(zé)任;銀行賬戶(hù)對(duì)賬人員是具體的對(duì)賬工作經(jīng)辦人， 應(yīng)對(duì)醫(yī)院與銀行賬戶(hù)對(duì)賬工作負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)強(qiáng)化其對(duì)賬責(zé)任意識(shí) 。

（2）銀行對(duì)賬頻率及未達(dá)賬項(xiàng)處理。醫(yī)院應(yīng)定期開(kāi)展銀行賬戶(hù)對(duì)賬工作，一般情況下，每月至少進(jìn)行一次銀行賬戶(hù)對(duì)賬，并根據(jù)銀行賬戶(hù)對(duì)賬結(jié)果編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，業(yè)務(wù)量特別龐大的單位也可提高銀行賬戶(hù)對(duì)賬頻率，如半個(gè)月一次等。醫(yī)院必須要改變只編制余額調(diào)節(jié)表，不對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行原因清查的做法。對(duì)于銀行對(duì)賬工作中發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)適時(shí)開(kāi)展清理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并排除潛在的賬務(wù)核算差錯(cuò)和資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

（3）銀行對(duì)賬檔案保管及定期監(jiān)督檢查。銀行賬戶(hù)對(duì)賬管理人員應(yīng)當(dāng)將銀行對(duì)賬資料定期進(jìn)行歸檔，并按照會(huì)計(jì)資料存檔相關(guān)規(guī)定要求，真實(shí)、完整保存銀行賬戶(hù)收支業(yè)務(wù)交易記錄明細(xì)、對(duì)賬賬目核對(duì)記錄等各項(xiàng)銀行對(duì)賬工作資料。醫(yī)院分管院領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)安排專(zhuān)人定期檢查監(jiān)督醫(yī)院銀行賬戶(hù)對(duì)賬情況，包括對(duì)賬人員履職情況、賬表資料保管情況、銀行對(duì)賬結(jié)果核實(shí)情況、相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)各項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)的反饋情況等，對(duì)檢查監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正。

2.醫(yī)院銀行賬戶(hù)的業(yè)務(wù)功能分類(lèi)

（1）基本存款賬戶(hù)?；緫?hù)是醫(yī)院最主要的銀行結(jié)算賬戶(hù)，醫(yī)院日常發(fā)生的各項(xiàng)收支結(jié)算款項(xiàng)一般均通過(guò)該賬戶(hù)進(jìn)行核算，基本戶(hù)記賬范圍比較廣、交易量比較大，銀行賬戶(hù)對(duì)賬工作相對(duì)比較復(fù)雜、耗時(shí)較多。

（2）專(zhuān)用存款賬戶(hù)。一般為醫(yī)院設(shè)立的醫(yī)療業(yè)務(wù)收款專(zhuān)用賬戶(hù)，專(zhuān)門(mén)用于核算醫(yī)療業(yè)務(wù)收入。隨著微信、支付寶等第三方支付平臺(tái)的上線(xiàn)應(yīng)用，給銀行對(duì)賬工作增加了不小的難度。

（3）基本建設(shè)資金賬戶(hù)?；ㄙY金專(zhuān)戶(hù)用以管理和撥付各項(xiàng)基建資金，醫(yī)院的改、擴(kuò)建及修繕等基建建設(shè)工程也十分普遍，可以根據(jù)規(guī)定設(shè)置基建戶(hù)專(zhuān)門(mén)進(jìn)行核算。

（4）其他專(zhuān)用賬戶(hù)。其他需要單獨(dú)區(qū)分業(yè)務(wù)的銀行賬戶(hù)，如特定用途資金，按照法律法規(guī)或有關(guān)部門(mén)文件規(guī)定需要專(zhuān)戶(hù)管理使用的資金可開(kāi)立相應(yīng)的專(zhuān)用存款賬戶(hù)。

三、醫(yī)院銀行賬戶(hù)對(duì)賬管理存在的問(wèn)題

國(guó)家醫(yī)療體制改革逐步深入，智慧醫(yī)院建設(shè)快速推進(jìn)，醫(yī)院結(jié)算方式多元化發(fā)展，目前醫(yī)院銀行賬戶(hù)對(duì)賬工作面臨諸多問(wèn)題。

1.重視程度不足，制度不夠完善

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中“重收款、輕對(duì)賬”的現(xiàn)象一直存在，智慧醫(yī)院建設(shè)背景下各種收費(fèi)方式增多的同時(shí)，銀行賬戶(hù)對(duì)賬工作卻沒(méi)有引起足夠重視，給銀行存款管理帶來(lái)了極大的安全隱患。部分醫(yī)院未建立對(duì)賬相關(guān)的制度流程，完全就按對(duì)賬人員的老帶新和對(duì)賬人員自己的領(lǐng)悟來(lái)進(jìn)行對(duì)賬操作，可控性較差，風(fēng)險(xiǎn)較高。

2.人員配備不足，對(duì)賬及時(shí)性不強(qiáng)

規(guī)模較大的醫(yī)院交易更為頻繁，銀行流水繁多，每個(gè)月動(dòng)輒幾千條甚至上萬(wàn)條數(shù)據(jù)需要逐一進(jìn)行核對(duì)排查，每月銀行賬戶(hù)對(duì)賬單一般到次月初才能從銀行取回，造成未達(dá)賬項(xiàng)的原因需要逐筆進(jìn)行摸清核實(shí)，由于時(shí)間緊迫，可能會(huì)導(dǎo)致一些問(wèn)題無(wú)法及時(shí)被發(fā)現(xiàn)。對(duì)賬工作對(duì)銀行對(duì)賬人員的耐心、細(xì)心、責(zé)任心等各方面都有嚴(yán)格的要求。因此，醫(yī)院應(yīng)該配備合適的專(zhuān)職銀行賬戶(hù)對(duì)賬人員，至少每月進(jìn)行一次賬務(wù)明細(xì)信息的核對(duì)。

3.結(jié)賬入賬口徑、時(shí)間不統(tǒng)一，對(duì)賬難度大

醫(yī)院HIS系統(tǒng)一般每天24點(diǎn)統(tǒng)一進(jìn)行結(jié)賬處理操作，而銀行結(jié)算系統(tǒng)跑批結(jié)賬的時(shí)間并不完全固定在某一具體時(shí)點(diǎn)。以農(nóng)業(yè)銀行為例：農(nóng)行結(jié)算系統(tǒng)每自然日23點(diǎn)50分左右進(jìn)行數(shù)據(jù)跑批結(jié)賬操作，銀行入賬金額為上一自然日23點(diǎn)50分至當(dāng)日23點(diǎn)49分的銀行刷卡等交易金額匯總數(shù)，與收費(fèi)部門(mén)實(shí)際銀行刷卡等交易單匯總金額不一致。

4.銀行回單簽收滯后，大量單據(jù)無(wú)人認(rèn)領(lǐng)

出納從銀行領(lǐng)回交易回單等單據(jù)后，交由專(zhuān)人統(tǒng)一保管并通知各業(yè)務(wù)科室人員前來(lái)認(rèn)領(lǐng)單據(jù)及完成收入列賬手續(xù)，但由于銀行回單中的進(jìn)賬摘要不明確或未標(biāo)明摘要信息，經(jīng)常出現(xiàn)銀行回單長(zhǎng)時(shí)間滯留在財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法進(jìn)行列賬處理的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)記賬的及時(shí)性，導(dǎo)致銀行賬戶(hù)對(duì)賬時(shí)產(chǎn)生未達(dá)賬項(xiàng)。

5.信息孤島效應(yīng)明顯，系統(tǒng)間數(shù)據(jù)未建立共享

醫(yī)院HIS系統(tǒng)、財(cái)務(wù)HRP系統(tǒng)、銀行結(jié)算系統(tǒng)等各自為政，互不連通，記賬數(shù)字口徑不統(tǒng)一，系統(tǒng)間數(shù)據(jù)信息可比對(duì)性差，可能導(dǎo)致重復(fù)人工記賬等差錯(cuò)，產(chǎn)生銀行賬戶(hù)對(duì)賬差異。

6.系統(tǒng)支持力度不夠，無(wú)法滿(mǎn)足對(duì)賬需求

部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，銀行賬戶(hù)對(duì)賬模塊功能較為弱化，只是根據(jù)記賬金額、方向來(lái)進(jìn)行簡(jiǎn)單判斷和勾兌，無(wú)法根據(jù)結(jié)算號(hào)、摘要信息等不同，來(lái)辨別金額相同、方向一致的款項(xiàng)的具體對(duì)應(yīng)關(guān)系，無(wú)法支持復(fù)雜情形下的銀行賬戶(hù)對(duì)賬工作。

四、解決醫(yī)院銀行賬戶(hù)對(duì)賬管理問(wèn)題的對(duì)策

1.提高重視程度，建立健全銀行賬戶(hù)對(duì)賬制度流程

醫(yī)院應(yīng)擯棄應(yīng)對(duì)銀行對(duì)賬工作簡(jiǎn)單例行公事的做法，重視銀行賬戶(hù)對(duì)賬工作，配備專(zhuān)職人員負(fù)責(zé)銀行賬戶(hù)對(duì)賬，確保至少每月進(jìn)行一次賬務(wù)核對(duì)。因地制宜建立醫(yī)院銀行賬戶(hù)對(duì)賬管理制度流程，不斷完善對(duì)賬管理流程，扎實(shí)開(kāi)展對(duì)賬工作，做到制度明確，執(zhí)行有效。

（1）創(chuàng)新銀行賬戶(hù)管理模式，凈化交易流水管理。一些醫(yī)院存在眾多金額小且重復(fù)多的款項(xiàng)流水，這些款項(xiàng)給對(duì)賬工作增加了難度。針對(duì)該情況，可以考慮改進(jìn)收入管理模式，探索按部門(mén)或項(xiàng)目、業(yè)務(wù)類(lèi)別等維度對(duì)入賬款項(xiàng)進(jìn)行分類(lèi)管理，將金額小且重復(fù)性較高的款項(xiàng)業(yè)務(wù)單獨(dú)設(shè)立虛擬戶(hù)，業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)核對(duì)虛擬賬戶(hù)流水，核對(duì)清楚后再列賬，實(shí)現(xiàn)記賬清晰、收款一致，避免產(chǎn)生大量的無(wú)主款項(xiàng)造成未達(dá)賬。

（2）打破系統(tǒng)間的壁壘，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息化核對(duì)，提高醫(yī)療收入銀行對(duì)賬效率。改進(jìn)醫(yī)院HIS系統(tǒng)，與銀行提供的軟POS接口直聯(lián)，實(shí)現(xiàn)刷卡繳費(fèi)與醫(yī)院HIS系統(tǒng)出單同步的功能。醫(yī)院HIS系統(tǒng)改進(jìn)后，調(diào)用軟POS收費(fèi)段接口，銀行卡刷卡及驗(yàn)密由銀行提供的硬件刷卡完成，HIS系統(tǒng)通過(guò)接收刷卡扣費(fèi)的返回值處理患者所交款項(xiàng)，并由HIS系統(tǒng)完成門(mén)診、住院收費(fèi)票據(jù)的打印。收費(fèi)系統(tǒng)記賬直接反應(yīng)在報(bào)表數(shù)字中，不單單依靠POS單加總數(shù)字來(lái)核對(duì)，提高對(duì)賬效率。

（3）搭建財(cái)務(wù)系統(tǒng)與HIS系統(tǒng)接口傳送，持續(xù)推動(dòng)銀醫(yī)直連，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院與銀行同步記賬。根據(jù)HIS數(shù)據(jù)直接生成憑證，取代手工做賬，細(xì)化收款方式以便能夠一一對(duì)應(yīng)具體會(huì)計(jì)科目。同時(shí)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)或?qū)＞€(xiàn)連接的方式，使醫(yī)院的財(cái)務(wù)系統(tǒng)與開(kāi)戶(hù)銀行綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)接，利用自身財(cái)務(wù)系統(tǒng)自主完成對(duì)其銀行賬戶(hù)銀行賬戶(hù)的查詢(xún)、轉(zhuǎn)賬、資金歸集、信息下載等功能，并在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中自動(dòng)登記賬務(wù)信息，提高工作效率，確保財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銀行綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)賬戶(hù)信息的一致性，從源頭實(shí)現(xiàn)醫(yī)院與銀行記賬的一致性，利用系統(tǒng)功能充分降低未達(dá)賬項(xiàng)規(guī)模。

圖1銀醫(yī)對(duì)賬流程優(yōu)化

（4）加強(qiáng)進(jìn)賬查詢(xún)機(jī)制，減少未達(dá)賬項(xiàng)增量。強(qiáng)化銀行回單認(rèn)領(lǐng)管理，在醫(yī)院OA網(wǎng)頁(yè)等平臺(tái)開(kāi)辟專(zhuān)欄，將每天收到的無(wú)人認(rèn)領(lǐng)的銀行回單信息掛網(wǎng)公示，各業(yè)務(wù)科室須定期登錄查看，設(shè)定期限，要求在一定期限內(nèi)領(lǐng)回并完成報(bào)賬工作，超過(guò)一定期限無(wú)人認(rèn)領(lǐng)的，財(cái)務(wù)將作為其他收入管理，督促及時(shí)列賬。

（5）提高對(duì)賬頻率，降低銀行單據(jù)錯(cuò)漏造成的未達(dá)賬項(xiàng)。許多醫(yī)院銀行對(duì)賬每月開(kāi)展一次，而且對(duì)賬工作中發(fā)現(xiàn)的銀行漏單、重復(fù)給單等現(xiàn)象比較普遍。建議考慮根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)情況，適當(dāng)提高對(duì)賬頻率，變每月對(duì)賬一次為半月一次甚至更短，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提高記賬的及時(shí)性，降低未達(dá)賬項(xiàng)產(chǎn)生的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，作為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重難點(diǎn)領(lǐng)域之一，在智慧醫(yī)院建設(shè)背景下，銀醫(yī)對(duì)賬管理工作實(shí)務(wù)中還存在許多問(wèn)題需要逐步解決和規(guī)范，這需要我們?cè)诮窈蟮膶?shí)踐中不斷探索和總結(jié)，積極研究應(yīng)對(duì)，從而降低醫(yī)院資金管理風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，更好地服務(wù)于醫(yī)療事業(yè)的健康發(fā)展。

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（責(zé)任編輯：劉海琳）