郭小鈺

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，應(yīng)收賬款也隨之產(chǎn)生。本文針對(duì)A公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，分析出其應(yīng)收賬款管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，例如缺乏應(yīng)收賬款資信調(diào)查、與客戶對(duì)賬不及時(shí)等，對(duì)以上問(wèn)題提出包括加強(qiáng)客戶信用管理、建立應(yīng)收賬款定期對(duì)賬制度等措施。

Abstract： With the continuous development of China's market economy， competition between enterprises is becoming more and more fierce， and accounts receivable are also generated. This article aims at the current situation of Company A's accounts receivable management， and analyzes the problems existing in its account receivables management process， such as lack of credit investigation of accounts receivable and untimely reconciliation with customers， and proposes the measures including strengthening customer credit management and establishing a regular account receivable reconciliation system.

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理;信用政策;壞賬損失

Key words： accounts receivable management;credit policy;bad debt losses

中圖分類號(hào)：F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號(hào)：1006-4311（2019）36-0029-02

0? 引言

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因發(fā)生銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收而未收的款項(xiàng)，包括貨款以及各種運(yùn)雜費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)等。應(yīng)收賬款具有風(fēng)險(xiǎn)性較高、收回賬款時(shí)間較長(zhǎng)、回收成本較高等特點(diǎn)，如果管理不善會(huì)使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難、運(yùn)營(yíng)成本增加、延長(zhǎng)公司營(yíng)業(yè)周期、延緩資金周轉(zhuǎn)速度等，因此探討企業(yè)應(yīng)收賬款管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1? A公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析

A傳動(dòng)軸有限公司（以下簡(jiǎn)稱“A公司”），成立于2004年6月，是一家生產(chǎn)汽車傳動(dòng)軸經(jīng)營(yíng)機(jī)械產(chǎn)品產(chǎn)銷為主的廠家，現(xiàn)注冊(cè)資本為2100萬(wàn)人民幣。A公司銷售網(wǎng)絡(luò)廣泛，產(chǎn)品備受各大來(lái)往廠家歡迎并被銷往全國(guó)各地，公司與多家汽車生產(chǎn)廠家均有聯(lián)系合作，生產(chǎn)各種汽車產(chǎn)品配件并出口到國(guó)外。

1.1 應(yīng)收賬款規(guī)模分析

A公司不但應(yīng)收賬款規(guī)模過(guò)大，而且增長(zhǎng)速度很快，銷售收入增長(zhǎng)的速度與應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)速度呈不匹配的狀態(tài)。具體情況如表1所示。

由表1可知，A公司在2016年、2017年、2018年各年份應(yīng)收賬款占銷售收入的比重分別為30.27%、40.05%和32.56%。應(yīng)收賬款余額和應(yīng)收賬款余額占銷售收入的比重趨勢(shì)都是先上升后下降，而銷售收入的趨勢(shì)先下降后上升。公司在2017年為了提高企業(yè)的效益從而擴(kuò)大了賒銷額度，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款迅速增加，但企業(yè)的2017年的銷售收入相比2016年沒(méi)有增加反而下降了16.41%。

1.2 應(yīng)收賬款集中程度分析

與A公司的進(jìn)行商業(yè)往來(lái)的客戶有75家左右，但由表2可知，前10名交易客戶占應(yīng)收賬款余額的比重基本保持在50%以上，甚至在2018年，公司交易前10名占應(yīng)收賬款余額的比重為61.27%，這些大客戶所占的應(yīng)收賬款余額是巨大的，給應(yīng)收賬款帶來(lái)的不只是不能及時(shí)回收的風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是占用資金和延遲付款所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 應(yīng)收賬款賬齡表分析

由表3可以看出，2018年A公司信用期內(nèi)的有88.26萬(wàn)元，占據(jù)了應(yīng)收賬款余額18.75%的比重;超過(guò)信用期的就占據(jù)了應(yīng)收賬款余額81.25%的比重，有382.48萬(wàn)元。對(duì)于A公司來(lái)說(shuō)，逾期的應(yīng)收賬款占據(jù)了太大的比例，如果不能及時(shí)收回賬款，企業(yè)將會(huì)面臨很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2? A公司應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

2.1 缺乏應(yīng)收賬款資信調(diào)查

A公司為了提高企業(yè)效益，大量采用賒銷方式，來(lái)吸引和爭(zhēng)取更多的客戶與企業(yè)進(jìn)行交易往來(lái)。但在進(jìn)行銷售前，大多沒(méi)有對(duì)往來(lái)客戶進(jìn)行資信評(píng)估，公司缺乏對(duì)應(yīng)收賬款資信的調(diào)查。一些企圖拿到更多獎(jiǎng)金的銷售人員在利益的推動(dòng)下，不考慮客戶的支付能力和支付時(shí)間，會(huì)選擇性忽視對(duì)客戶的償付能力和信用等級(jí)的調(diào)查，不好好調(diào)查甚至是不經(jīng)調(diào)查就將產(chǎn)品盲目的賒銷給客戶。A公司在應(yīng)收賬款資信上缺乏調(diào)查導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)額長(zhǎng)期處于較高水平，由此形成的壞賬也越來(lái)越多。

2.2 與客戶對(duì)賬不及時(shí)

A公司財(cái)務(wù)部目前的功能也只限于收款記賬，不能做到定期與往來(lái)客戶進(jìn)行對(duì)賬，造成公司與客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬實(shí)際數(shù)額上的差距。有時(shí)候雙方企業(yè)僅僅是口頭上的對(duì)賬，沒(méi)有簽蓋并留存具有法律效應(yīng)的文書。財(cái)務(wù)人員沒(méi)有定期與往來(lái)客戶單位進(jìn)行對(duì)賬工作，而且在收到不屬于往來(lái)客戶單位賬款的時(shí)候，也沒(méi)有對(duì)資金的來(lái)源進(jìn)行追蹤。一旦做不到及時(shí)對(duì)賬，就有可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)額發(fā)生偏差甚至收不回來(lái)。財(cái)務(wù)部門不能確保應(yīng)收賬款的安全性，只關(guān)心賬面上的數(shù)據(jù)，看不到數(shù)據(jù)背后的隱患，不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

2.3 部門之間相互推卸責(zé)任

目前，A公司對(duì)于應(yīng)收賬款管理負(fù)有責(zé)任的部門的是銷售和財(cái)務(wù)兩大部門。銷售部門負(fù)責(zé)的是公司產(chǎn)品的銷售和市場(chǎng)的拓展，能真正能投入到客戶的信用調(diào)查和應(yīng)收賬款管理上的時(shí)間非常有限，銷售人員不僅沒(méi)有對(duì)以前年度的應(yīng)收賬款進(jìn)行有效催討，而且隨著賒銷的不斷增加，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款數(shù)額不斷攀升。而財(cái)務(wù)部門工作人員負(fù)責(zé)的主要是對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行日常核算和與公司客戶進(jìn)行對(duì)賬等工作，對(duì)公司實(shí)際的銷售過(guò)程并沒(méi)有參與其中，也不了解客戶的實(shí)際情況。在實(shí)際的工作中，銷售部門和財(cái)務(wù)部門也缺乏有效的溝通，兩大部門都不愿意對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)，甚至互相推卸責(zé)任到對(duì)方身上，從而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法對(duì)客戶信息以及欠款情況有一個(gè)詳細(xì)的了解，使得銷售部門和財(cái)務(wù)部門都無(wú)法真正的了解企業(yè)的應(yīng)收賬款的具體情況，導(dǎo)致應(yīng)收賬款變得越來(lái)越多，產(chǎn)生的壞賬也越來(lái)越多。

3? 解決A公司應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的對(duì)策

3.1 加強(qiáng)客戶信用管理

信用管理指的是企業(yè)為了擴(kuò)大自身的市場(chǎng)占有率、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力而進(jìn)行的以信用銷售作為核心的管理內(nèi)容所涉及的所有管理活動(dòng)。企業(yè)進(jìn)行信用管理就是用信用銷售方法得到更多市場(chǎng)份額，并且降低應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)，賺最多的錢還能保證企業(yè)能長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)客戶的信用管理，建立完善的客戶資信評(píng)估體系和管理體系，對(duì)客戶的資質(zhì)信用情況進(jìn)行一系列的調(diào)查，然后登記在冊(cè)，建立真實(shí)、完整、可靠、科學(xué)的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)在實(shí)現(xiàn)銷售的前期就應(yīng)該把可能產(chǎn)生不良應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)消滅，當(dāng)遇到新的客戶時(shí)，不要為了業(yè)績(jī)就不經(jīng)調(diào)查把公司的產(chǎn)品賒銷出去，應(yīng)該事先調(diào)查并收集好客戶信息，并且運(yùn)用科學(xué)合理的方法來(lái)分析和評(píng)價(jià)客戶的資信情況，然后再?zèng)Q定是否給予客戶信用和信用額度，并且決定信用額度的大小和用什么樣的方式進(jìn)行往來(lái)交易。加強(qiáng)信用管理，降低產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 建立應(yīng)收賬款定期對(duì)賬制度

企業(yè)在產(chǎn)生應(yīng)收賬款以后，企業(yè)應(yīng)該定時(shí)定點(diǎn)的與客戶進(jìn)行對(duì)賬。A公司對(duì)于應(yīng)收賬款的管理不善導(dǎo)致公司呆賬和壞賬的產(chǎn)生。所以，公司應(yīng)該建立一系列科學(xué)有效的對(duì)賬制度，減少公司呆賬和壞賬的產(chǎn)生。公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)定時(shí)檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額，并且每隔一段時(shí)間就向往來(lái)客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額的核對(duì)，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)與客戶溝通，然后去解決問(wèn)題。這樣一旦雙方有財(cái)務(wù)上的差距，還能及時(shí)糾正，不會(huì)致使呆賬和壞賬越堆越多。公司與客戶雙方都要在對(duì)賬之后在具有法律效應(yīng)的文本上蓋章簽字互相確認(rèn)，并妥善保管文本，保證應(yīng)收賬款數(shù)額的準(zhǔn)確無(wú)誤性，還可以做到有據(jù)可查。

3.3 明確各部門責(zé)任并完善責(zé)任追究機(jī)制

在A公司，各部門之間相互推卸責(zé)任，這是因?yàn)楣緵](méi)有明確各部門職責(zé)和完善責(zé)任追究機(jī)制。應(yīng)收賬款的管理需要各部門分之間工明確，更需要各部門之間相互合作。因?yàn)锳公司屬于中小企業(yè)，在人力和物力上都不大可能專門成立的催賬部門去承擔(dān)起討賬的職責(zé)，所以催收賬款的責(zé)任就落到了銷售人員的身上。誰(shuí)造成的應(yīng)收賬款就由誰(shuí)去負(fù)責(zé)收回，應(yīng)收賬款是銷售部門進(jìn)行賒銷造成的，那么就由銷售人員去負(fù)責(zé)收回。對(duì)于應(yīng)收賬款回收工作做出突出貢獻(xiàn)的銷售人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，反之對(duì)于回收不力的銷售人員給予處罰。財(cái)務(wù)部門不僅要做好與應(yīng)收賬款有關(guān)的日常工作，還應(yīng)提醒銷售人員及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，保證應(yīng)收賬款能夠及時(shí)收回，減少公司的經(jīng)濟(jì)損失。公司應(yīng)明確各部門職責(zé)，只要各部門之間分工明確并且相互合作，公司的應(yīng)收賬款問(wèn)題將會(huì)得到很大的改善。

4? 結(jié)論

A公司作為一家中小企業(yè)，不僅應(yīng)收賬款規(guī)模很大，而且還存在集中程度過(guò)高、多數(shù)應(yīng)收賬款集中在少數(shù)客戶手里等問(wèn)題;這些問(wèn)題嚴(yán)重影響了企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。企業(yè)若想要走的更遠(yuǎn)，就應(yīng)該建立起一套科學(xué)完整的應(yīng)收賬款管理體系，加強(qiáng)客戶信用管理等，不斷地完善當(dāng)前應(yīng)收賬款管理體系和信用體系中存在的不足，盡最大可能去保證應(yīng)收賬款的及時(shí)收回，保證企業(yè)能健康的經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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