王洪梅

一、交通運輸企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的作用分析

（一）企業(yè)戰(zhàn)略管理的科學(xué)化實施

交通運輸企業(yè)預(yù)算執(zhí)行是全面貫徹企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要方法，對于戰(zhàn)略的高效實施起著非常重要的促進(jìn)作用。交通運輸企業(yè)作為當(dāng)前市場經(jīng)濟的重要組成部分，企業(yè)立足現(xiàn)在、展望未來，制定相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略，通過戰(zhàn)略規(guī)劃為實際生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)揮有效的引導(dǎo)作用。而對于交通運輸企業(yè)來講，預(yù)算執(zhí)行一般是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)下形成的，預(yù)算執(zhí)行時戰(zhàn)略目標(biāo)可操作性實現(xiàn)的重要體現(xiàn)之一，通過預(yù)算控制能夠有效應(yīng)對企業(yè)戰(zhàn)略落實中存在的風(fēng)險，借助預(yù)算回報體系全面反饋出來，決策人員根據(jù)預(yù)算結(jié)果靈活調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，提升企業(yè)風(fēng)險防范能力，對于企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展起著非常重要的作用。

（二）現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)

預(yù)算執(zhí)行在交通企業(yè)管控中的落實有助于建設(shè)現(xiàn)代化企業(yè)制度?，F(xiàn)代化企業(yè)制度在貫徹落實中，注重對企業(yè)財力、人力和物力資源等實現(xiàn)最優(yōu)化的分配，以此能夠保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動目標(biāo)的科學(xué)化貫徹。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的重要組成部分，預(yù)算管理在某種程度上與公司治理結(jié)構(gòu)在一定層面上相互適應(yīng)，是企業(yè)內(nèi)部各個管理層人員權(quán)責(zé)明確和利益科學(xué)化分配下所實施的管理工作。一個企業(yè)預(yù)算管理是否到位、預(yù)算執(zhí)行是否切實有效直接關(guān)系到整個企業(yè)現(xiàn)代化制度建設(shè)的順利性。

（三）現(xiàn)代財務(wù)管理體系的建設(shè)

對于交通運輸企業(yè)而言，其平均每天投入的的成本資金是非常多的，這也是交通運輸企業(yè)需要強有力資金支撐，嚴(yán)格財務(wù)管理的必要性工作。而在交通運輸企業(yè)財務(wù)管理體系科學(xué)化建設(shè)的過程中，財務(wù)管理必須切實規(guī)范預(yù)算執(zhí)行高效落實，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行方案和預(yù)算執(zhí)行規(guī)劃，在根據(jù)各種投資方案分析基礎(chǔ)上，加強資金運行監(jiān)督管理，實現(xiàn)全面化的預(yù)算管理，切實促使企業(yè)財務(wù)管理職能高效實現(xiàn)，以此為企業(yè)建設(shè)現(xiàn)代化財務(wù)體系奠定基礎(chǔ)，為企業(yè)實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、交通運輸企業(yè)預(yù)算執(zhí)行存在的問題分析

首先，當(dāng)前交通運輸企業(yè)預(yù)算執(zhí)行存在的問題則是相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行工作組織未能全方面建立，導(dǎo)致與預(yù)算執(zhí)行相關(guān)部門參與力度低下，組織化環(huán)境建設(shè)水平低下，毫無疑問將會嚴(yán)重妨礙實際預(yù)算的科學(xué)化執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行組織管理水平低下，在全面預(yù)算管理中，執(zhí)行缺乏細(xì)致化、科學(xué)性，尤其是預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)貪污腐敗的問題。

其次，預(yù)算執(zhí)行缺乏應(yīng)用的科學(xué)依據(jù)。預(yù)算執(zhí)行一般是根據(jù)交通運輸企業(yè)年度運營管理目標(biāo)，制定滾動預(yù)算編制模式，以此制定相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行方案。但是，實際交通運輸業(yè)存在諸多不確定影響因素，相鄰年度之間沒有可尋的規(guī)律性，以此在預(yù)算執(zhí)行方案形成中，沒有切實可以參考的依據(jù)，以此導(dǎo)致預(yù)算管理中當(dāng)年業(yè)務(wù)活動財務(wù)資源支配出現(xiàn)最大化，而沒有考慮到下一年度的財務(wù)資源應(yīng)用，未能立足長遠(yuǎn)發(fā)展，導(dǎo)致財務(wù)資源應(yīng)用出現(xiàn)寅吃卯糧的不良問題，甚至給交通運輸企業(yè)財務(wù)管理帶來惡性循環(huán)問題。

最后，預(yù)算執(zhí)行缺乏相應(yīng)的考核評估措施。預(yù)算執(zhí)行是在統(tǒng)籌管理下階段化實現(xiàn)的，為了保證預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)化，切實需要通過前一階段執(zhí)行效果靈活調(diào)整下一階段的執(zhí)行方案。基于以上分析，當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行中缺乏相應(yīng)的考核評估措施，受到主觀方面影響較大，評估措施實施缺乏制約和監(jiān)督機制，針對超預(yù)算的現(xiàn)象無法及時調(diào)整，且相應(yīng)的獎懲工作未到位，嚴(yán)重?fù)p害了預(yù)算執(zhí)行的管理價值。

三、交通運輸企業(yè)預(yù)算執(zhí)行創(chuàng)新控制措施分析

（一）預(yù)算執(zhí)行方案規(guī)劃的科學(xué)化形成，緊抓基本環(huán)節(jié)

為了有效發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行在交通運輸企業(yè)預(yù)算管理中的作用，切實需要從基礎(chǔ)環(huán)節(jié)緊抓預(yù)算執(zhí)行方案的科學(xué)化形成，以此為后期一系列預(yù)算執(zhí)行工作實施奠定基礎(chǔ)。首先，方案形成明確預(yù)算執(zhí)行各方面利益主體參與責(zé)任，貫徹責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，執(zhí)行方案形成決策層能夠重視前期準(zhǔn)備、預(yù)算量化、調(diào)整和修正工作的流程化落實，在完整可行預(yù)算編制工作綱要指導(dǎo)下，優(yōu)化預(yù)算管理制度，健全交通運輸企業(yè)內(nèi)部治理機構(gòu)，細(xì)化預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整和考核主體，構(gòu)建不同的執(zhí)行管理單元，其次，基于企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化執(zhí)行方案，在企業(yè)預(yù)算編制形成基礎(chǔ)上，明確突出預(yù)算指標(biāo)上傳下達(dá)，針對階段性的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果突出評估落實工作計劃的形成，鑒定科學(xué)規(guī)范程序內(nèi)的落實，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行紀(jì)律的調(diào)整，突出規(guī)范化管理。

（二）健全完善執(zhí)行分析模型和考核評價機制

交通運輸企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中，一方面，健全執(zhí)行分析模型，全面收集數(shù)據(jù)、根據(jù)計算機信息模型對預(yù)算執(zhí)行過程模擬，直觀化的反應(yīng)最終執(zhí)行效果，以此管理人員可以根據(jù)結(jié)果靈活調(diào)整。執(zhí)行分析模型的使用突出其精確性，能夠促使管理人員尋找執(zhí)行各方面因素之間影響系數(shù)基礎(chǔ)上，為預(yù)算執(zhí)行方案規(guī)劃調(diào)整提供依據(jù)；另一方面，嚴(yán)格執(zhí)行考核評價機制建設(shè)。考核評價機制對執(zhí)行方案職能、執(zhí)行人員工作水平、投入產(chǎn)出效應(yīng)等全方面構(gòu)建評估指標(biāo)，按照月、季、年細(xì)化評估，尋找差異，分析原因，制定相應(yīng)調(diào)整措施。

（三）預(yù)算執(zhí)行全過程管理落實

預(yù)算執(zhí)行控制水平提升切實需要全過程管理，注重從全員、全過程、全方位等方面落實管理。企業(yè)內(nèi)部全部工作人員參與到預(yù)算執(zhí)行方案形成、落實、總結(jié)的全部階段中，從生產(chǎn)經(jīng)營和管理環(huán)境中落實預(yù)算執(zhí)行，提升全體員工參與的積極性，積極建言獻(xiàn)策、發(fā)揮強有力的監(jiān)督作用，以此為預(yù)算執(zhí)行水平提升創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境。

小結(jié)

綜上所述，交通運輸企業(yè)預(yù)算執(zhí)行對于企業(yè)現(xiàn)代化企業(yè)制度建設(shè)和現(xiàn)代財務(wù)體系建設(shè)以及促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定運行等方面起著非常重要的作用，針對當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行存在的問題，能夠從預(yù)算執(zhí)行方案科學(xué)化形成、健全執(zhí)行分析模型以及預(yù)算執(zhí)行全過程管理等方面落實，切實發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行價值。