陸業(yè)奇

(水電水利規(guī)劃設(shè)計(jì)總院,北京 100120)

隨著我國電力體制改革及基本建設(shè)管理體制改革的深入以及項(xiàng)目建設(shè)業(yè)主負(fù)責(zé)制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制三項(xiàng)制度的逐步建立，執(zhí)行概算的概念和方法漸漸被引入到工程實(shí)踐當(dāng)中[1-3]。自三峽工程成功推行“靜態(tài)控制、動(dòng)態(tài)管理”的投資管理模式以來，通過開展執(zhí)行概算編制工作，已成為大多數(shù)水利水電建設(shè)單位進(jìn)行投資管理控制的一項(xiàng)重要手段[4]。不同于設(shè)計(jì)概算具有固定的模式，執(zhí)行概算編制多以建設(shè)單位各自頒布的執(zhí)行(管理)概算編制管理辦法作為依據(jù)。因此目前執(zhí)行概算的編制方法呈現(xiàn)出多元化、個(gè)性化的特點(diǎn)。本文在介紹執(zhí)行概算項(xiàng)目劃分、投資額度等內(nèi)容的基礎(chǔ)上，通過對現(xiàn)階段具體編制過程中常用的幾類方法的分析與比較，總結(jié)出各類方法的特點(diǎn)及適用性，并就執(zhí)行概算編制過程中的相關(guān)問題進(jìn)行探討。

1 執(zhí)行概算的項(xiàng)目劃分

當(dāng)前在建設(shè)單位頒布的執(zhí)行(管理)概算編制管理辦法中，基本參照1989年原能源部和水利部頒布的《水利水電工程執(zhí)行概算編制辦法》[5]進(jìn)行項(xiàng)目劃分，方式上略有不同，但基本原則相近。即執(zhí)行概算一般可劃分為靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩大部分。靜態(tài)部分又可再分為樞紐工程和水庫移民工程；動(dòng)態(tài)部分則主要包括建設(shè)期材料價(jià)差、價(jià)差預(yù)備費(fèi)和建設(shè)期利息等內(nèi)容。

2 執(zhí)行概算的額度

執(zhí)行概算是工程建設(shè)投資管控的有力的手段，同時(shí)也是對項(xiàng)目建設(shè)單位投資管控業(yè)績與水平考核的重要依據(jù)[6]，執(zhí)行概算的額度往往成為各級建設(shè)單位關(guān)注的焦點(diǎn)。當(dāng)前，在各建設(shè)單位頒布的執(zhí)行(管理)概算編制管理辦法中，幾乎都將執(zhí)行概算總額控制在設(shè)計(jì)概算總投資以內(nèi)作為編制執(zhí)行概算的一項(xiàng)主要原則。事實(shí)上，執(zhí)行概算的額度與其起始編制的時(shí)點(diǎn)有關(guān)。受執(zhí)行概算編制時(shí)點(diǎn)前的國家政策變化、設(shè)計(jì)方案重大變更、物價(jià)水平大幅上漲等因素的影響，執(zhí)行概算可能會(huì)“超概”。當(dāng)執(zhí)行概算編制單位遇到執(zhí)行概算“超概”的情況時(shí)，應(yīng)合理運(yùn)用“靜態(tài)控制，動(dòng)態(tài)管理”的手段，計(jì)算相關(guān)項(xiàng)目投資。比如水庫移民工程，其投資受多類風(fēng)險(xiǎn)影響，在各類風(fēng)險(xiǎn)中，外部風(fēng)險(xiǎn)源又占主導(dǎo)地位[7][8]。對此，部分建設(shè)單位在其執(zhí)行(管理)概算編制管理辦法中規(guī)定，水庫移民工程投資直接按概算數(shù)值計(jì)列，工程建設(shè)中該部分投資變化納入動(dòng)態(tài)管理范疇。這樣的做法，充分地體現(xiàn)了“靜態(tài)管理，動(dòng)態(tài)控制”的技術(shù)思路，也有助于理順并明確建設(shè)單位各方的權(quán)責(zé)關(guān)系，是值得參考和借鑒的。當(dāng)然如果編制執(zhí)行概算時(shí)，水庫移民工程中的各類風(fēng)險(xiǎn)已得到不同程度的釋放，那么在執(zhí)行概算中，按一定規(guī)則計(jì)入該部分投資也是可行的。總之，執(zhí)行概算編制堅(jiān)持“總量控制，合理調(diào)整”的原則[9]，才能保證工程建設(shè)各方各司其職，各盡其力，達(dá)到降低工程投資的共同目標(biāo)。

3 執(zhí)行概算建安工程編制

當(dāng)前，執(zhí)行概算建安工程基本采用如下編制方式[9][10]。已完工結(jié)算的工程項(xiàng)目，采用實(shí)際完成工程量，工程單價(jià)采用結(jié)算單價(jià)；已招標(biāo)簽訂合同未完成結(jié)算的工程項(xiàng)目，采用招標(biāo)設(shè)計(jì)工程量，工程單價(jià)采用合同單價(jià)；未招標(biāo)簽訂合同的工程項(xiàng)目，采用設(shè)計(jì)概算工程量，工程單價(jià)采用設(shè)計(jì)概算單價(jià)。

在按照上述方法編制完建安工程投資后，針對已招標(biāo)正在實(shí)施的項(xiàng)目及未招標(biāo)的項(xiàng)目建設(shè)過程中可能出現(xiàn)的工程變更，可以預(yù)留一部分基本預(yù)備費(fèi)。部分編制單位在編制執(zhí)行概算時(shí)，為了更準(zhǔn)確地反應(yīng)工程投資情況，通常在建設(shè)單位及監(jiān)理等各方的協(xié)助下，對工程建設(shè)中的變更及預(yù)計(jì)變更的情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并反映到執(zhí)行概算相應(yīng)項(xiàng)目中。經(jīng)過對工程變更情況的統(tǒng)計(jì)和對將來有可能發(fā)生變更的預(yù)測分析，有助于避免預(yù)留一部分基本預(yù)備費(fèi)帶來的誤差，能夠更真實(shí)地反映工程實(shí)際發(fā)生的投資情況，為項(xiàng)目建設(shè)單位的投資控制管理提供切實(shí)的依據(jù)。

4 執(zhí)行概算的基礎(chǔ)價(jià)格

由于執(zhí)行概算價(jià)格水平一般以與設(shè)計(jì)概算保持一致為原則。在編制建安工程執(zhí)行概算時(shí)，往往會(huì)牽涉到基礎(chǔ)價(jià)格調(diào)整的問題。

對執(zhí)行概算編制中常見的基礎(chǔ)價(jià)格調(diào)整和建安單價(jià)編制方法及其特點(diǎn)和適用性進(jìn)行了歸納總結(jié)，其結(jié)果如表1所列。

表1 常見執(zhí)行概算工程單價(jià)調(diào)整方法

所以究竟采用何種水平的工程單價(jià)編制執(zhí)行概算，還需根據(jù)業(yè)主的要求和各工程自身的特點(diǎn)綜合選定。

5 執(zhí)行概算中的基本預(yù)備費(fèi)

對于執(zhí)行概算中基本預(yù)備費(fèi)的編制，目前主要采用的編制方法總體可以分為2類。第一類按設(shè)計(jì)概算計(jì)列基本預(yù)備費(fèi)；第二類在綜合考慮工程建設(shè)基本情況及執(zhí)行概算其他項(xiàng)目編制方法的基礎(chǔ)上，選擇計(jì)算基數(shù)及費(fèi)率計(jì)算。

實(shí)際編制基本預(yù)備費(fèi)時(shí)，需要根據(jù)執(zhí)行概算中其他項(xiàng)目的編制方法進(jìn)行確定或調(diào)整。如第4節(jié)所述，當(dāng)工程中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更項(xiàng)目或其他一些設(shè)計(jì)概算投資中未包括的項(xiàng)目都已經(jīng)在執(zhí)行概算中相應(yīng)的部分列出，那么就不應(yīng)采第一類方式，或者在設(shè)計(jì)概算基本預(yù)備費(fèi)中扣除以上投資作為執(zhí)行概算的基本預(yù)備費(fèi)。采用第二類方式，需要根據(jù)合同簽訂的情況和工程規(guī)模、工期及工程的進(jìn)度情況合理選取計(jì)算基礎(chǔ)和計(jì)算費(fèi)率。

從投資管控角度來說，基本預(yù)備費(fèi)預(yù)留的方式并非是重點(diǎn)，更重要的則體現(xiàn)在基本預(yù)備費(fèi)在以后工程實(shí)施過程中的使用上。建立相應(yīng)的基本預(yù)備費(fèi)使用辦法，嚴(yán)格規(guī)范這部分資金的使用，才是做到動(dòng)態(tài)管理的關(guān)鍵。

6 執(zhí)行概算中的建設(shè)期價(jià)差與價(jià)差預(yù)備費(fèi)

對于建設(shè)期材料價(jià)差與價(jià)差預(yù)備費(fèi)的編制，同樣也存在兩類方法。第一類按設(shè)計(jì)概算計(jì)列。第二類方法，首先將各類甲供材料的價(jià)格水平調(diào)整至執(zhí)行概算編制時(shí)點(diǎn)時(shí)的價(jià)格水平。具體的方法是通過統(tǒng)計(jì)各類甲供材料的耗量并計(jì)算其采購的加權(quán)平均價(jià)與概算價(jià)之差，以材料補(bǔ)差的形式計(jì)列，并計(jì)算稅金。其次對合同中約定的可調(diào)差項(xiàng)目的費(fèi)用進(jìn)行測算。對已發(fā)生的可調(diào)差項(xiàng)目費(fèi)用按實(shí)計(jì)列，對執(zhí)行概算編制時(shí)點(diǎn)以后的可調(diào)差項(xiàng)目費(fèi)用則以執(zhí)行概算編制時(shí)點(diǎn)的材料價(jià)格水平和價(jià)格指數(shù)等參數(shù)，按合同約定的調(diào)差方法進(jìn)行測算。最后還需計(jì)算執(zhí)行概算編制時(shí)點(diǎn)后的價(jià)差預(yù)備費(fèi)，可以按相關(guān)公式計(jì)算，常用的公式如式(1)

(1)

其中，E為預(yù)估的價(jià)差預(yù)備費(fèi)；N為執(zhí)行概算編制時(shí)點(diǎn)后的建設(shè)工期；n為實(shí)施年度；Fn為在實(shí)施期間第n年的執(zhí)行概算編制的分年計(jì)劃使用資金；P為綜合價(jià)格變動(dòng)等因素選定的價(jià)差預(yù)備費(fèi)計(jì)算費(fèi)率。

2類方法相比，第1類方法編制簡單易操作；第2類方法反映了材料價(jià)格變動(dòng)情況，更加貼近工程實(shí)際。當(dāng)建設(shè)材料等基礎(chǔ)價(jià)格相對設(shè)計(jì)概算水平未發(fā)生明顯變動(dòng)時(shí)，采用第1類方法可以減少執(zhí)行概算編制工作量，提高編制效率，盡早完成執(zhí)行概算編制工作。反之，當(dāng)建設(shè)材料等基礎(chǔ)價(jià)格出現(xiàn)大幅變動(dòng)時(shí)，采用第二類方法則能充分反映實(shí)際費(fèi)用發(fā)生的情況，便于項(xiàng)目建設(shè)單位在建設(shè)過程中的操作管理。

7 結(jié)束語

執(zhí)行概算是工程建設(shè)單位投資控制考核的主要依據(jù)，但考核是只是手段不是目的。要從正確合理的角度看待執(zhí)行概算，把執(zhí)行概算視為工程造價(jià)全過程管理的重要組成部分，是投資管控從被動(dòng)向主動(dòng)轉(zhuǎn)變的重要手段。通過執(zhí)行概算的編制，確定工程建設(shè)各方的投資管控的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)對工程投資有效的管控才是各方追求的最終目標(biāo)。