摘要：組建國(guó)有資產(chǎn)的投資運(yùn)營(yíng)企業(yè)是現(xiàn)今能夠有效增強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)控制管理的一個(gè)重大任務(wù)。本文會(huì)對(duì)如何構(gòu)建國(guó)有資產(chǎn)投資運(yùn)營(yíng)公司管理與控制模式以及進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：投資運(yùn)營(yíng)企業(yè);財(cái)務(wù)管理與控制;國(guó)有資產(chǎn)

一、國(guó)有資產(chǎn)的投資運(yùn)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理控制的原則

國(guó)有資產(chǎn)投資公司是資本經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化的重要的專業(yè)平臺(tái)，會(huì)對(duì)所有進(jìn)行投資的企業(yè)公司行使企業(yè)股東職責(zé)，要堅(jiān)持市場(chǎng)化以及法制化的基本的職責(zé)理念。在依法的按照市場(chǎng)化的基本理念的管理過(guò)程中，資產(chǎn)投資公司要把握以下的基本原則對(duì)出資的企業(yè)公司進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制，以確保在其過(guò)程中行使了不缺位、以及不錯(cuò)位的國(guó)有企業(yè)股東的職責(zé)。

首先要使企業(yè)權(quán)利的來(lái)源與邊界更加明確。資產(chǎn)投資運(yùn)營(yíng)企業(yè)的權(quán)利是源自能夠代表國(guó)家的出資的相互股權(quán)關(guān)系，并不是隸屬的關(guān)系。企業(yè)權(quán)利的邊界要以國(guó)家《公司法》和《公司章程》等相關(guān)的法律規(guī)章制度作基礎(chǔ)，將所出的資金數(shù)額視為限度。資產(chǎn)投資運(yùn)營(yíng)企業(yè)既不能對(duì)出資投資的企業(yè)公司大肆的包攬，也要保證維護(hù)股東中國(guó)有成分股東的經(jīng)濟(jì)權(quán)益，同時(shí)也要尊重企業(yè)其他的股東們的合法權(quán)益以及企業(yè)出資企業(yè)公司的債權(quán)人的經(jīng)濟(jì)利益。

其次要使企業(yè)的權(quán)利范圍和職責(zé)的界定更加合理。投資運(yùn)營(yíng)企業(yè)要清楚各項(xiàng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)中企業(yè)出資人的所有權(quán)，以及各項(xiàng)企業(yè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)中投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)，要使企業(yè)出資人和企業(yè)運(yùn)營(yíng)人二者的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)合理科學(xué)的相分離。投資企業(yè)要權(quán)衡會(huì)影響到企業(yè)股東經(jīng)濟(jì)權(quán)益的財(cái)務(wù)事項(xiàng)行使表達(dá)意見(jiàn)、表決的權(quán)利，其中還包括做出財(cái)務(wù)預(yù)算和決算、合理科學(xué)的分配利潤(rùn)、合理增減企業(yè)資本、進(jìn)行企業(yè)業(yè)績(jī)考評(píng)等內(nèi)容。而對(duì)于企業(yè)內(nèi)設(shè)置企業(yè)出資公司企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的工作、合理配備企業(yè)財(cái)務(wù)人員、核算企業(yè)會(huì)計(jì)、合理管理企業(yè)稅務(wù)、企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金和企業(yè)預(yù)算、以及控制企業(yè)成本等的較日常的企業(yè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)不適合采取簡(jiǎn)單的產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)性公司集團(tuán)的管理模式，所以要謹(jǐn)慎對(duì)待傳統(tǒng)的管理模式，盡可能的符合針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理體制的改革的初衷。

第三要保證企業(yè)履行職責(zé)和權(quán)利的方式渠道得到嚴(yán)守。投資經(jīng)營(yíng)企業(yè)是通過(guò)企業(yè)出資投資公司的股東、董事和監(jiān)理會(huì)來(lái)行使自身的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理的權(quán)利的。其方式主要包括企業(yè)股東會(huì)議、董事會(huì)議、以及企業(yè)監(jiān)事會(huì)通過(guò)會(huì)議對(duì)議案提出建議和意見(jiàn)、投票等形式，還有在會(huì)議結(jié)束后以函件的形式向企業(yè)上層提出自己與企業(yè)管理相關(guān)的建議等。同時(shí)投資運(yùn)營(yíng)企業(yè)不能夠利用企業(yè)集團(tuán)的名義，通過(guò)發(fā)送文件或下達(dá)相關(guān)的管理指令等形式行使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的權(quán)利。

二、國(guó)有資產(chǎn)投資運(yùn)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制的職責(zé)

（一）企業(yè)運(yùn)營(yíng)預(yù)算管理

企業(yè)運(yùn)營(yíng)預(yù)算的管理工作主要通過(guò)審議企業(yè)預(yù)算相關(guān)方案進(jìn)行，會(huì)在公司內(nèi)部的會(huì)議前共同研究出與企業(yè)預(yù)算相關(guān)的議案并相互溝通提出可行的修改意見(jiàn)，以及會(huì)通過(guò)在會(huì)議中發(fā)表會(huì)議審議的結(jié)果與修改意見(jiàn)，并集體表決等形式，對(duì)企業(yè)相關(guān)的預(yù)算工作的規(guī)劃進(jìn)行管理與控制。會(huì)議審議的重點(diǎn)有：（1）企業(yè)預(yù)算工作編制是否科學(xué)合理，要對(duì)編制的程序進(jìn)行判斷，要判斷是否符合企業(yè)相關(guān)治理的程序和企業(yè)內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度的要求，要判斷編制的基礎(chǔ)部門是否合理，其中包括編制的基本假設(shè)、企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)政策與企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等內(nèi)容。還要判斷編制有關(guān)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境、公司的發(fā)展運(yùn)營(yíng)狀況等依據(jù)內(nèi)容是否充分，以及預(yù)算編制的相關(guān)說(shuō)明是否合理完整，其中有關(guān)企業(yè)重大事項(xiàng)的說(shuō)明是否完整詳細(xì)等。（2）企業(yè)預(yù)算是否和企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)規(guī)劃以及企業(yè)運(yùn)營(yíng)年度計(jì)劃之間相協(xié)調(diào)，是否與企業(yè)實(shí)際資源之間相匹配，比如說(shuō)企業(yè)工資的總數(shù)額、企業(yè)“三公”經(jīng)費(fèi)、企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)以及企業(yè)的成本等內(nèi)容都需要考慮。（3）企業(yè)預(yù)算的結(jié)果是否符合相關(guān)政策與法律法規(guī)的內(nèi)容，以及是否符合監(jiān)管部門的要求，尤其是企業(yè)預(yù)算的具體指標(biāo)是否符合國(guó)有資產(chǎn)相關(guān)監(jiān)管部門有關(guān)績(jī)效考評(píng)的具體要求、以及投資運(yùn)營(yíng)企業(yè)實(shí)際資本回報(bào)的具體要求等。

預(yù)算議案的審議環(huán)節(jié)中可設(shè)置的監(jiān)控指標(biāo)有：（1）企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的指標(biāo)，包括企業(yè)營(yíng)業(yè)的收入、企業(yè)在市場(chǎng)份額中的變化、以及企業(yè)優(yōu)化其收入結(jié)構(gòu)等內(nèi)容。（2）企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制指標(biāo)，可根據(jù)不同的行業(yè)設(shè)置不同的指標(biāo)。（3）企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo)，包括企業(yè)營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)，以及國(guó)有資產(chǎn)的保值增值率等內(nèi)容。（4）企業(yè)盈利水平的指標(biāo)，包括企業(yè)凈資產(chǎn)的收益率、企業(yè)總資產(chǎn)的報(bào)酬率、企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本與收入之間的比率等內(nèi)容。設(shè)置指標(biāo)還可以根據(jù)其具體的重要性分為控制類指標(biāo)與關(guān)注類指標(biāo)，同時(shí)也要關(guān)注宏觀的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，不同行業(yè)的發(fā)展前景與趨勢(shì)，以及公司具體的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，分別設(shè)置參考目標(biāo)值數(shù)據(jù)與控制目標(biāo)值數(shù)據(jù)。

（二）企業(yè)運(yùn)營(yíng)決算管理

企業(yè)運(yùn)營(yíng)決算管理的內(nèi)容包括：（1）審定企業(yè)出資企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策，要保證在符合國(guó)家會(huì)計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則的前提下，針對(duì)不同的會(huì)計(jì)政策評(píng)判其對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、企業(yè)負(fù)債以及企業(yè)利潤(rùn)的不同影響，從而選擇最合理適合的會(huì)計(jì)政策。（2）要結(jié)合經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境、同一行業(yè)企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營(yíng)狀況、以及企業(yè)預(yù)算的具體執(zhí)行情況，針對(duì)企業(yè)所出資的公司企業(yè)的分期財(cái)務(wù)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行進(jìn)一步的評(píng)估。（3）要根據(jù)在評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)所出資的公司企業(yè)及時(shí)發(fā)送函件，要將涉及違背國(guó)家相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策的、會(huì)影響國(guó)有企業(yè)股東的經(jīng)濟(jì)權(quán)益的、與企業(yè)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃以及企業(yè)預(yù)算規(guī)劃內(nèi)容存在較大偏差的重大事項(xiàng)視為重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。（4）在對(duì)企業(yè)決算報(bào)告進(jìn)行審議時(shí)，要根據(jù)企業(yè)本年度相關(guān)的重要事項(xiàng)和具體改進(jìn)情況，在審議過(guò)程中及時(shí)發(fā)表意見(jiàn)，行使個(gè)人的表決權(quán)。

（三）企業(yè)的利潤(rùn)分配

投資運(yùn)營(yíng)企業(yè)要利用公司的股東使得審議過(guò)程中批準(zhǔn)企業(yè)分配利潤(rùn)的方案和企業(yè)彌補(bǔ)運(yùn)營(yíng)虧損的方案的職權(quán)，利用企業(yè)董事會(huì)審議相關(guān)的議案。要特別關(guān)注的事項(xiàng)有：（1）要支持所出資公司的建立要符合經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的相關(guān)要求、公平調(diào)整動(dòng)態(tài)的進(jìn)行企業(yè)利潤(rùn)分配的相關(guān)機(jī)制，要使國(guó)家、企業(yè)股東與企業(yè)運(yùn)營(yíng)者三方形成合理科學(xué)的利潤(rùn)分配關(guān)系。（2）要合理科學(xué)的確定企業(yè)每一年的利潤(rùn)分配形式，例如企業(yè)現(xiàn)金股份利潤(rùn)或股票股份利潤(rùn)，還要確定企業(yè)利潤(rùn)分配的比例，例如企業(yè)分紅分配比例等內(nèi)容。

（四）要為企業(yè)選聘外部的審計(jì)結(jié)構(gòu)

投資運(yùn)營(yíng)企業(yè)要把握出資公司選擇聘用企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)利，在行使企業(yè)的表決權(quán)時(shí)要特別注意：要保證所出資公司建立公平公正公開(kāi)的選擇聘用原則;要事先要求所出資公司采用公開(kāi)招標(biāo)的市場(chǎng)化的選擇聘用方式;要事先要求所出資公司采用企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)部門定期輪換的運(yùn)行機(jī)制，要明確同一企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)單位和企業(yè)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聘用年限。

三、國(guó)有資產(chǎn)投資運(yùn)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理控制的方式

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制的組織形式

首先，在投資運(yùn)營(yíng)企業(yè)和所出資公司間，可以根據(jù)公司相關(guān)治理?xiàng)l例的內(nèi)容，建立企業(yè)派出股東會(huì)的代表、企業(yè)派出董事會(huì)的代表、企業(yè)派出監(jiān)事會(huì)的代表組成的代表制度，來(lái)代表企業(yè)股東進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部重大財(cái)務(wù)事宜的議案的審議工作以及投票表決的工作。其次，在企業(yè)內(nèi)部，可以建立專門負(fù)責(zé)企業(yè)股權(quán)的管理部門，要明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理的崗位設(shè)置，并配備專業(yè)人員，為企業(yè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)提供專業(yè)的服務(wù)，具備所出資公司的財(cái)務(wù)管理與控制的職能。

（二）企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理與控制的工作方式

在產(chǎn)業(yè)運(yùn)營(yíng)類型的企業(yè)中，集團(tuán)總部是進(jìn)行運(yùn)營(yíng)決策的中心，會(huì)直接對(duì)企業(yè)進(jìn)行的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目活動(dòng)和企業(yè)具體的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行直接管理，會(huì)對(duì)下屬的企業(yè)進(jìn)行高度統(tǒng)一的集中的企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制的方式。但是在國(guó)有資產(chǎn)投資運(yùn)營(yíng)企業(yè)中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制要采取議案審議、會(huì)議報(bào)告評(píng)議、會(huì)議投票表決等市場(chǎng)化以及法制化的形式。企業(yè)負(fù)責(zé)股權(quán)管理的部門和企業(yè)派出的股東代表、企業(yè)董事、企業(yè)監(jiān)事需要履行職權(quán)的工作方式有：對(duì)所出資公司的管理層以及業(yè)務(wù)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)訪談;對(duì)所出資企業(yè)和企業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專題調(diào)研;要分析企業(yè)復(fù)核的指標(biāo)、并及時(shí)評(píng)估企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);調(diào)閱企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)告、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)賬目、企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)檔案等;定期召開(kāi)與投資運(yùn)營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部討論會(huì)議;在企業(yè)內(nèi)部會(huì)議中進(jìn)行審議、投票表決、發(fā)表自己建議;監(jiān)督相關(guān)評(píng)估議案的具體執(zhí)行情況等。

參考文獻(xiàn)：

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[2]國(guó)有投資公司財(cái)務(wù)管控體系研究[J].管理觀察，2018.

作者簡(jiǎn)介：丁慧文，徐州市國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司。