摘要：核電企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中占有重要地位，核電企業(yè)為了實現(xiàn)節(jié)約稅收支出成本以提高自身競爭力的目標，要進行合理的稅務(wù)籌劃工作。本文闡述了核電企業(yè)進行稅收籌劃的意義與注意事項，并指出當前核電企業(yè)進行稅務(wù)籌劃工作時出現(xiàn)的問題，針對問題提出了幾點核電企業(yè)進行合理稅收籌劃的具體措施。

關(guān)鍵詞：核電企業(yè);稅務(wù)籌劃;建議

引言

企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是企業(yè)管理中最重要的管理內(nèi)容，影響著企業(yè)發(fā)展水平。因此，核電企業(yè)要在保證各項生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行的基礎(chǔ)上，要合理、充分的利用國家對核電企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，以進行科學(xué)的稅務(wù)籌劃工作，促進核電企業(yè)的經(jīng)濟效益不斷提升。

一、核電企業(yè)進行稅收籌劃的意義與注意事項

（一）減輕稅負

核電企業(yè)進行稅收籌劃的根本目的是節(jié)約成本、增加經(jīng)濟效益。我國稅收具有強制性、無償性的特點，但國家為了鼓勵核電產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，結(jié)合核電產(chǎn)業(yè)自身的客觀條件，在實際的稅收行為中會給予一些優(yōu)惠政策。核電企業(yè)就擁有了籌劃稅收的權(quán)利，可以進行具體的稅務(wù)籌劃的工作。稅務(wù)籌劃是為了減輕稅負，這是稅務(wù)籌劃存在的根本意義。在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，核電企業(yè)需要加強自身的競爭力，以獲得更好的發(fā)展，這需要核電企業(yè)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況來制定稅務(wù)籌劃的計劃。同時核電企業(yè)要具有運用法律維護自身稅收權(quán)利的意識，進而達到減低納稅成本、提高經(jīng)濟利益的目的。

（二）結(jié)合核電行業(yè)的發(fā)展特點

核電企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中首先要明確企業(yè)的經(jīng)營目標，再結(jié)合核電行業(yè)的發(fā)展特點來進行規(guī)劃。不能認為少繳稅或者不繳稅的稅務(wù)規(guī)劃方案就是好的，盲目執(zhí)行稅務(wù)規(guī)劃方案容易引發(fā)其他的經(jīng)濟問題。

（三）首先完成經(jīng)營目標

核電企業(yè)的產(chǎn)品本身具有一定的壟斷性和地域性的特點，其銷售渠道相對穩(wěn)定，想要擴大市場份額相對困難。電力企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)應(yīng)該首先考慮的是怎樣實現(xiàn)經(jīng)營目標，而不是把工作重點全部放在稅務(wù)籌劃上。比如企業(yè)選擇加速折舊法之后首先要在完成經(jīng)營目標的基礎(chǔ)上，再減少繳納稅金。

二、當前核電企業(yè)稅務(wù)籌劃中的問題

（一）沒有及時了解國家相關(guān)稅收政策

我國核電企業(yè)大多是國有大型企業(yè)，由于企業(yè)經(jīng)濟效益較好，導(dǎo)致核電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)工作人員普遍不重視稅務(wù)籌劃工作，一些稅務(wù)工作人員對國家給予核電企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不了解。稅收籌劃中最有效、最簡便的稅收籌劃方法是足稅收優(yōu)惠政策，并且稅收優(yōu)惠政策本身具有時效性的特點，企業(yè)如果沒有對稅收優(yōu)惠政策進行及時的了解就會導(dǎo)致錯過納稅籌劃的有效時期，使稅收籌劃的工作不能夠落實。因此，核電企業(yè)的財務(wù)管理人員應(yīng)該經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)保持聯(lián)系，及時的了解國家發(fā)布的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

（二）片面追求少繳稅金

一些核電企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中一味的追求少繳稅金，而影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，風(fēng)險與收益是成正比的關(guān)系，企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險性大意味著企業(yè)在短期內(nèi)獲得的經(jīng)濟收益就大，同時企業(yè)極有可能因為經(jīng)不起稅務(wù)檢查而承擔更大的經(jīng)濟損失。為了做到涉稅零風(fēng)險，需要核電企業(yè)的財務(wù)管理人員及時繳納稅款，清楚稅務(wù)賬目。做好零風(fēng)險稅務(wù)籌劃可以讓企業(yè)獲得更多的社會利益，促進企業(yè)長久、穩(wěn)定的發(fā)展。

（三）沒有結(jié)合自身行業(yè)的發(fā)展特點

核電企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作不僅僅是財務(wù)工作人員的工作，而是關(guān)乎整個企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的大事。一些核電企業(yè)將稅務(wù)籌劃的工作交給稅務(wù)事務(wù)所等機構(gòu)，而事務(wù)所對企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況并不是非常了解，因此事務(wù)所制定的稅務(wù)籌劃方案極有可能是片面的，不能夠很好的保障企業(yè)正常的經(jīng)營情況，使企業(yè)面臨一定的風(fēng)險。還有一些核電企業(yè)一味地照搬其他行業(yè)或者單位的稅收籌劃方案，企業(yè)沒有意識到不同行業(yè)之間與單位之間存在的差異，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃存在風(fēng)險。

三、核電企業(yè)進行合理的稅收籌劃的具體措施

核電企業(yè)要提高自身的競爭實力就必須進行合理、科學(xué)的稅務(wù)籌劃工作，樹立合法稅務(wù)籌劃的意識。通過合法的稅收籌劃的手段，合理進行企業(yè)的日常經(jīng)營活動，工作員人要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的稅法規(guī)定進行詳細的了解，避免企業(yè)承擔不必要的風(fēng)險。

（一）具體問題具體分析

核電企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的工作時必須要秉承具體問題具體分析的觀念，不應(yīng)該一味的照搬其他企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，可以適當?shù)募右越梃b和學(xué)習(xí)。在核電企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營的活動中稅收籌劃并不是一成不變的，它沒有固定的模式，并且稅務(wù)籌劃的手段和形式是多種多樣的，工作人員要針對不同的企業(yè)發(fā)展問題應(yīng)用不同的稅務(wù)籌劃方案。在充分了解國家稅收優(yōu)惠政策的前提下，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點，進行稅務(wù)籌劃方案的制定。

（二）考慮企業(yè)發(fā)展的整體利益

為了更好的制定稅收籌劃方案，核電企業(yè)的財務(wù)工作人員應(yīng)該全面考慮企業(yè)發(fā)展的整體利益，在保障企業(yè)經(jīng)濟收益最大化的前提下進行稅務(wù)籌劃工作。有些稅務(wù)籌劃方案導(dǎo)致企業(yè)在短時期內(nèi)可以實現(xiàn)最低稅負的目標，但是不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。因此財務(wù)工作人員在進行稅務(wù)籌劃時要著眼于企業(yè)的整體長遠利益，不能一味的制定納稅最少的方案，要綜合考慮核電企業(yè)的發(fā)展情況，制定出既增加核電企業(yè)經(jīng)濟利益又增加企業(yè)社會效益的稅務(wù)籌劃方案，以促進企業(yè)的良好、穩(wěn)定發(fā)展。

（三）樹立風(fēng)險防范意識

核電企業(yè)與財務(wù)工作人員首先要樹立依法納稅的觀念，同時財務(wù)工作人員要進行規(guī)范化的會計核算工作，以保障核電企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的成功落實。與此同時核電企業(yè)和財務(wù)工作人員要密切的關(guān)注國家有關(guān)稅收政策的相關(guān)信息，及時了解稅收政策的變化趨勢。企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境具有多變性和復(fù)雜性的特點，并時常會發(fā)生一些不確定的事件，因此國家的稅收政策需要根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況來進行一定的變化，以更好的實現(xiàn)企業(yè)良好、穩(wěn)定發(fā)展。國家稅收政策在不斷優(yōu)化、完善的同時，就需要核電企業(yè)的財務(wù)工作人員及時的收集和整理國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，并進行詳細的學(xué)習(xí)和理解，以保障稅務(wù)籌劃方案制定的合理性，充分考慮稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險。同時工作人員在進行稅務(wù)籌劃時不能只關(guān)注個別稅種的稅負情況，要實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化，需要制定多種稅收方案，在實踐過程中選取一項最合理的方案，以實現(xiàn)在稅收負擔相對較小的基礎(chǔ)上把企業(yè)整體利益增加到最大。

（四）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機制

核電企業(yè)應(yīng)該建立稅務(wù)部門，以專門管理企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)工作。同時要建立健全企業(yè)內(nèi)部的控制機制，在我國核電企業(yè)大多是大中型企業(yè)，為了更好的進行稅務(wù)籌劃的工作和稅務(wù)事項的管理，必須再喝點企業(yè)內(nèi)部設(shè)立具有獨立性的稅務(wù)部，稅務(wù)部可以對財務(wù)部門的財務(wù)工作進行監(jiān)督，財務(wù)部門也可以對稅務(wù)部門的工作進行監(jiān)督與制約，以達到企業(yè)稅務(wù)與財務(wù)管理工作的良好運行。

（五）提升稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)

核電企業(yè)的財務(wù)工作人員要具備良好的專業(yè)素質(zhì)才能實現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作的有效落實。工作人員的自身專業(yè)水平關(guān)系到稅務(wù)籌劃方案的質(zhì)量。因此，核電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員要注重引進專業(yè)性人才，為企業(yè)稅務(wù)工作服務(wù)，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量，同時對現(xiàn)有的財務(wù)工作人員進行定期的培訓(xùn)，從整體上提高企業(yè)稅務(wù)管理隊伍的水平。

（六）重視稅務(wù)籌劃工作的前期規(guī)劃

核電企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及的稅務(wù)項目具有一定的復(fù)雜性，這需要工作人員在進行稅務(wù)籌劃工作前做好規(guī)劃工作，以控制好稅務(wù)成本。科學(xué)的規(guī)劃可以提高工作人員的稅務(wù)管理效率，保障稅務(wù)籌劃的方案得以全面的落實。同時要加強企業(yè)各部門之間的合作，各部門之間要懂得相互配合，保障稅務(wù)籌劃工作能夠順利的進行。

四、結(jié)束語

綜上所述，稅務(wù)籌劃的主要工作指的就是合理避稅，核電企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中為了達到減輕納稅義務(wù)的目的，而進行的一種合法的稅務(wù)規(guī)劃行為。當前一些核電企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面仍存在問題，需要核電企業(yè)結(jié)合企業(yè)自身的實際情況來選擇合理的稅務(wù)籌劃方案，加強風(fēng)險防范的意識，才能創(chuàng)造有利的稅收結(jié)果，降低企業(yè)各項的稅收費用，以保障核電企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉曉萍，李鐵.核電工程總承包企業(yè)稅務(wù)籌劃探索實踐[J].財務(wù)與會計，2017，（12）：21-22.

[2]楊琳.新企業(yè)所得稅制下的電力企業(yè)稅負與稅務(wù)籌劃[J].納稅，2018，（27）：50.

[3]馮偉海.稅務(wù)改革對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響分析[J].財會學(xué)習(xí)，2018，（25）：155+157.

作者簡介：胡盛勇，國核工程有限公司。