摘 要：金稅三期推廣至今，已經(jīng)在全國多個(gè)城市開始全面實(shí)施，它的到來帶給了涉稅企業(yè)不少新的挑戰(zhàn)。金稅三期實(shí)施過后實(shí)現(xiàn)了大數(shù)據(jù)對(duì)信息采集分析和多部門之間的聯(lián)網(wǎng)，它功能強(qiáng)大，當(dāng)涉稅企業(yè)存在偷稅、逃稅、漏稅的情況，金稅三期系統(tǒng)會(huì)輕易的發(fā)現(xiàn)，并及時(shí)報(bào)警，涉稅企業(yè)制造稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率被大大降低。本文從金稅三期的認(rèn)識(shí)和特點(diǎn)入手，分析探究了全面實(shí)施下的金稅三期對(duì)涉稅企業(yè)的具體影響。以期幫助涉稅企業(yè)提高對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)，積極了解稅務(wù)政策的具體變化。

關(guān)鍵詞：金稅三期；涉稅企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

引言

金稅三期是全國首個(gè)國稅地稅統(tǒng)一征管應(yīng)用系統(tǒng)。它是我國稅收管理系統(tǒng)的總稱，主要包括“一個(gè)平臺(tái)、兩級(jí)處理、三個(gè)覆蓋、四個(gè)系統(tǒng)”四個(gè)部分。一平臺(tái)是指將基礎(chǔ)軟件技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)硬件技術(shù)進(jìn)行統(tǒng)一的基礎(chǔ)應(yīng)用平臺(tái)；兩處理是指基于基礎(chǔ)應(yīng)用平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中處理；三個(gè)覆蓋是指：金稅三期系統(tǒng)將覆蓋所有工作環(huán)節(jié)和納稅種類，并與相關(guān)部門進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)；四個(gè)系統(tǒng)是指：利用行業(yè)規(guī)范、優(yōu)化納稅管理、改善重組業(yè)務(wù)，形成以稅務(wù)征管、行政管理、外部信息以及行政決策支持四大應(yīng)用系統(tǒng)。

一、實(shí)施金稅三期的意義

（一）實(shí)施金稅三期的重要現(xiàn)實(shí)意義

金稅三期的全面實(shí)施，是時(shí)代進(jìn)步的要求，也是稅務(wù)征管工作的改革的必然環(huán)節(jié)，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。金稅一期和金稅二期分別是在1994年和2000年開始實(shí)施的稅務(wù)征管系統(tǒng)工程。為了保證稅制的正常運(yùn)行，打擊逃稅、漏水、騙稅等違法行為，這兩種稅務(wù)征管系統(tǒng)營運(yùn)而生。但隨著時(shí)代的發(fā)展，在之后的幾年這兩種系統(tǒng)并不能適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求，面對(duì)多種科技逃稅手段，這兩種系統(tǒng)并不能準(zhǔn)確將其鎖定。金稅工程三期是在將金稅一期和二期的子系統(tǒng)的功能進(jìn)行了整合，并數(shù)據(jù)進(jìn)行優(yōu)化、軟件系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)。所以，金稅三期與金稅一期、二期相比具有更強(qiáng)大的征管功能、更大的業(yè)務(wù)覆蓋面，還逐步形成了有效的、相互聯(lián)系的制約和考核機(jī)制。

（二）實(shí)施金稅三期具有實(shí)現(xiàn)對(duì)接供給側(cè)改革的意義

實(shí)施金稅三期，具有實(shí)現(xiàn)對(duì)接供給側(cè)改革的意義，并且對(duì)企業(yè)減負(fù)、減稅具有一定幫助。

供給側(cè)改革是我國經(jīng)濟(jì)政策的重點(diǎn)改革策略，次改革方式的出現(xiàn)是對(duì)宏觀調(diào)控方式進(jìn)行改變，將社會(huì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各生產(chǎn)所需要素進(jìn)行了合理的分配調(diào)整。而且企業(yè)經(jīng)濟(jì)需要財(cái)政政策的支持，而財(cái)政政策又需要稅收的支持。因此，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革對(duì)涉稅企業(yè)的稅收也提出了新的要求。而在我國在全面實(shí)施的金稅三期工程之下，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”將逐步落實(shí)，而合理分配稅收將會(huì)在每一個(gè)層面得到執(zhí)行。這就實(shí)現(xiàn)了與供給側(cè)改革的對(duì)接，并為企業(yè)減負(fù)、減稅提供實(shí)質(zhì)性幫助。

二、金稅三期的特點(diǎn)

金稅三期系統(tǒng)具有強(qiáng)大的功能，它內(nèi)容完善，運(yùn)行速度更快，將納稅服務(wù)與稅務(wù)征管實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一。它能夠滿足多元化社會(huì)中服務(wù)至上的要求，也能夠滿足納稅人所提的各種需求。通過金稅三期系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，逐步建立稅務(wù)大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)。從具體來看，金稅三期主要有以下特點(diǎn)：

（一）金稅三期的全面實(shí)施，促進(jìn)大數(shù)據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)的建立

金稅三期的全面實(shí)施是基于網(wǎng)絡(luò)信息思維，在此基礎(chǔ)促進(jìn)了稅務(wù)電子發(fā)票的發(fā)展，并且做到了對(duì)涉稅企業(yè)的發(fā)票開具和儲(chǔ)存工作進(jìn)行了全時(shí)監(jiān)控，采用“省級(jí)-省局-總局”的數(shù)據(jù)集中模式，將電子發(fā)票的全部要素進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對(duì)納稅企業(yè)、納稅個(gè)人或稅務(wù)機(jī)構(gòu)的涉稅信息進(jìn)行了全面的了解，促使將傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)管理模式向大數(shù)據(jù)管理模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變。通過金稅三期納稅服務(wù)平臺(tái)的建立，促使涉稅企業(yè)生產(chǎn)、銷售的所有流程能夠被國家更好的掌握，保證涉稅企業(yè)所開稅票與企業(yè)生產(chǎn)完全吻合。

（二）金稅三期的全面實(shí)施，提升全國稅務(wù)機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理效率

基于互聯(lián)網(wǎng)思維，是金稅三期能夠提升稅務(wù)機(jī)構(gòu)征管效率的關(guān)鍵所在。金稅三期通過對(duì)稅務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)和征稅種類的覆蓋，建立了龐大的大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，并有效利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢對(duì)涉稅企業(yè)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。由于越來越多的涉稅企業(yè)被金稅三期預(yù)警功能所稽查，可見金稅三期能夠有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，提高稅務(wù)工作的管理效率。

（三）金稅三期的全面實(shí)施，為全國稅務(wù)對(duì)實(shí)時(shí)分析提供了有力保障

金稅三期的全面實(shí)施，是現(xiàn)金管理理念進(jìn)入我國行政管理的一個(gè)縮影。金稅三期的到來逐步形成了稅務(wù)機(jī)構(gòu)的大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)工作各數(shù)據(jù)的統(tǒng)一構(gòu)建，還建立了稅務(wù)決策支持系統(tǒng)，幫助進(jìn)行稅務(wù)數(shù)據(jù)的分析和處理，為稅務(wù)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)確的提出稅務(wù)執(zhí)行決策提供了有力保障。在金稅三期全面實(shí)施的背景之下，雜亂無章的稅務(wù)機(jī)構(gòu)亂象得以改變，稅務(wù)系統(tǒng)得到規(guī)范，提升了我國稅務(wù)管理工作的水平，為國家的稅務(wù)實(shí)時(shí)分析工作的順利開展奠定了基礎(chǔ)。

三、金稅三期的全面實(shí)施對(duì)企業(yè)涉稅方面的影響

由于金稅三期是在互聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上所建立的一個(gè)大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，通過對(duì)涉稅企業(yè)的稅票的統(tǒng)一性管理，能夠準(zhǔn)確定位出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，是保證涉稅企業(yè)合法經(jīng)營的有效手段?？偟膩碇v，金稅三期全面實(shí)施之后對(duì)涉稅企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）有助于提高涉稅企業(yè)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

金稅三期實(shí)施之后，涉稅企業(yè)逃稅、漏稅等違法行為將會(huì)大幅減少。在金稅三期實(shí)施之前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)人員是最為關(guān)注的重點(diǎn)，但是現(xiàn)在關(guān)注重點(diǎn)將要轉(zhuǎn)移到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生機(jī)率。目前很多企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更有甚者連稅務(wù)管理理念也不具備，這些財(cái)務(wù)人員粗淺的認(rèn)為納稅就是企業(yè)的主要稅務(wù)工作，以至于沒有足夠深入的認(rèn)識(shí)到按規(guī)章扣繳、按規(guī)章抵扣和足額納稅在稅務(wù)工作中的重要作用，此外企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)發(fā)票的認(rèn)識(shí)還處于抵扣和報(bào)銷的階段，對(duì)交易的真實(shí)性和合規(guī)性發(fā)票的取得全然不知。在金稅三期全面實(shí)施后，完善了稅務(wù)發(fā)票管理流程，當(dāng)涉稅企業(yè)存在并無真實(shí)業(yè)務(wù)進(jìn)行發(fā)票抵扣時(shí)，系統(tǒng)可以可以自行進(jìn)行比對(duì)和查找，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在虛開發(fā)票或者接受虛開發(fā)票的涉稅企業(yè)，并對(duì)此類情況及時(shí)進(jìn)行預(yù)警，稅務(wù)機(jī)關(guān)就能夠及時(shí)的進(jìn)行稽查和處罰。所以，在金稅三期全面實(shí)施的背景之下，涉稅企業(yè)為了降低自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)發(fā)生的幾率，定會(huì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。

（二）有助于涉稅企業(yè)管理者管理水平的提高

在金稅三期全面實(shí)施之前，很多企業(yè)的管理者缺乏稅務(wù)管理理念。比如，企業(yè)進(jìn)行虛開發(fā)票的銷售、進(jìn)行虛開發(fā)票的報(bào)銷、為少交企業(yè)所得稅而做兩份職工工資，這些現(xiàn)象都是普遍存在的，企業(yè)的管理者這主觀意識(shí)上認(rèn)為這種行為行得通，而企業(yè)的財(cái)務(wù)并沒有決策的權(quán)力，多數(shù)情況是按照企業(yè)管理者的要求來做事，亦或是企業(yè)管理者主動(dòng)實(shí)施虛開發(fā)票和接受虛開發(fā)票的行為?，F(xiàn)目前，我國稅務(wù)機(jī)構(gòu)已聯(lián)合多部門，形成了聯(lián)合打擊虛開發(fā)票和逃稅、騙稅的統(tǒng)一戰(zhàn)線，在這種高壓態(tài)勢之下涉及到虛開發(fā)票、逃稅、騙稅的企業(yè)一定會(huì)無所遁形。因此，這就要求企業(yè)管理者正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)管理工作的重要性，明確逃稅、騙稅、虛開發(fā)票和接受虛開發(fā)票對(duì)企業(yè)帶來的重要不良影響?？梢姡@對(duì)于企業(yè)管理者的有關(guān)稅務(wù)方面的知識(shí)有了全面要求，企業(yè)管理者需要將企業(yè)稅務(wù)管理提高到法律認(rèn)識(shí)的高度上來，不僅需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員的輔助和配合，還需要延伸到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、和采購方面，只有這樣才能最大限度的控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，涉稅企業(yè)應(yīng)從管理者開設(shè)樹立正確的稅務(wù)管理理念，從上自下、由淺入深的認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要性。

（三）有助于涉稅企業(yè)合理的避稅，并守法經(jīng)營

金稅三期的全面實(shí)施，對(duì)虛開發(fā)票等行為具有強(qiáng)力的震懾作用。由于金稅三期系統(tǒng)可以順利的錄入納稅企業(yè)的稅號(hào)，并對(duì)涉稅企業(yè)采購、銷售環(huán)節(jié)所開發(fā)票進(jìn)行配對(duì)檢查，可以有效識(shí)別涉稅企業(yè)經(jīng)營中涉稅環(huán)節(jié)的相關(guān)性，有力的遏制了虛開發(fā)票行為的發(fā)生。在大數(shù)據(jù)系統(tǒng)管理之下，系統(tǒng)軟件不但能夠準(zhǔn)確的確定收票個(gè)人或企業(yè)，對(duì)涉稅企業(yè)稅額繳納的情況有更好的監(jiān)控手段；系統(tǒng)軟件也能夠?qū)ι娑惼髽I(yè)的商品編碼信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，也能對(duì)涉稅企業(yè)稅額繳納情況進(jìn)行有效的監(jiān)控；除此之外，系統(tǒng)軟件還能夠?qū)ι娑惼髽I(yè)的固定資產(chǎn)和費(fèi)用等信息進(jìn)行準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)，并且更好的對(duì)涉稅企業(yè)稅額繳納進(jìn)行監(jiān)控。據(jù)此，通過金稅三期的大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，能夠有效的對(duì)涉稅企業(yè)進(jìn)行全方位的監(jiān)控，不僅減少了逃稅、騙稅以及虛開發(fā)票等行為發(fā)生的幾率，而且更是促進(jìn)了涉稅企業(yè)進(jìn)行合理避稅，并守法經(jīng)營。

（四）有助于加強(qiáng)涉稅企業(yè)對(duì)于發(fā)票管理和合同的規(guī)范

營改增全面實(shí)施后，虛開發(fā)票的企業(yè)或個(gè)人、亦或是接受虛開發(fā)票的企業(yè)或個(gè)人將會(huì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的重點(diǎn)。對(duì)于涉稅企業(yè)而言，怎樣防范于未然是關(guān)鍵。其一，規(guī)范企業(yè)合同，明確合同約定的服務(wù)類型、商品類型以及發(fā)票類型，從約定的角度來證明交易是否具有真實(shí)性；其二，針對(duì)涉稅企業(yè)經(jīng)營中的提供服務(wù)證據(jù)和商品交接單過程中的單據(jù)保存問題，應(yīng)以交易的實(shí)質(zhì)原則來證明交易是否具有真實(shí)性，此外，對(duì)于企業(yè)商品提供的過程應(yīng)有過程單據(jù)的保存。比如，企業(yè)在采購環(huán)節(jié)中的具體采購清單，以數(shù)量為依據(jù)來證明交易的真實(shí)性和合理性，同時(shí)還應(yīng)保證合同中所提供的服務(wù)與產(chǎn)品的類型一致；其三，在交易過后，應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定的具體要求提供發(fā)票開票和商品服務(wù)的類型，在開票之后需要保證交接清單的完整，以防發(fā)票出現(xiàn)丟失的情況。涉稅企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)及時(shí)做好發(fā)票的存管保存，確保發(fā)票的完好無缺，同時(shí)還應(yīng)及時(shí)的對(duì)發(fā)票的真?zhèn)涡赃M(jìn)行檢查，應(yīng)保證所開發(fā)票的信息與合同中的保持一致?；诖耍瑧?yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)涉稅企業(yè)對(duì)于開票流程的全面管理，并對(duì)合同進(jìn)行規(guī)范，將企業(yè)的發(fā)票管理水平提升一個(gè)臺(tái)階。

（五）有助于減少涉稅企業(yè)虛開發(fā)票或接受虛開發(fā)票行為

很多企業(yè)為了獲取更多的利益，它們鋌而走險(xiǎn)選擇利用虛開發(fā)票或出售虛開發(fā)票的手段為企業(yè)創(chuàng)收，通過稅務(wù)局的稽查認(rèn)定的虛開發(fā)票的公司類型主要有：商貿(mào)型公司、虛假的注冊地、開具大額發(fā)票固定資產(chǎn)卻不足等公司。而就收虛開發(fā)票的企業(yè)類型主要有：第三方無關(guān)企業(yè)的開票、接受無實(shí)際經(jīng)營情況的企業(yè)的開票、接受改變交易名稱的企業(yè)的開票。在金稅三期全面實(shí)施之后能夠準(zhǔn)確鎖定上述虛開票企業(yè)，并且通過虛開發(fā)票的企業(yè)名稱還能準(zhǔn)確鎖定接受虛開發(fā)票的企業(yè)，當(dāng)確定這些企業(yè)之后，它們不得不面臨稅務(wù)處罰，嚴(yán)重時(shí)還需要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。因此，在金稅三期全面實(shí)施的背景之下，涉稅企業(yè)能夠認(rèn)識(shí)到虛開發(fā)票和接受虛開發(fā)票的嚴(yán)重危害，從而有助于減少涉稅企業(yè)虛開發(fā)票和接受虛開發(fā)票的行為。

四、結(jié)束語

總而言之，在金稅三期的全面實(shí)施之下，稅收企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合最新的稅收法規(guī)進(jìn)行內(nèi)部征稅管理，重新審定稅務(wù)工作的整體情況，并適當(dāng)?shù)膶?duì)企業(yè)內(nèi)部的稅額繳納方案進(jìn)行調(diào)整，保證企業(yè)能夠及時(shí)的履行法定義務(wù)，將涉稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)率降至最低。

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作者簡介：

宋秋香，福建省福州廣播電視臺(tái)。