唐波岐 趙臨龍

摘要：根據(jù)陜西省安康市現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠相關(guān)政策，分析了安康市生態(tài)農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)行效應(yīng)。并針對(duì)當(dāng)前安康市生態(tài)農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的主要問(wèn)題，提出了優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)；稅收優(yōu)惠政策；優(yōu)化建議；安康市

中圖分類(lèi)號(hào)：S-01 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：0439-8114（2018）19-0005-05

DOI：10.14088/j.cnki.issn0439-8114.2018.19.001 開(kāi)放科學(xué)（資源服務(wù)）標(biāo)識(shí)碼（OSID）：

Effect of Preferential Tax Policy on Ankang Ecological Agriculture and Its Countermeasures

TANG Bo-qi，ZHAO Lin-long

（Ankang University，South Shaanxi Ecological and Economic Research Center，Ankang 725000，Shaanxi，China）

Abstract： According to the current agricultural tax preferential policies in Ankang city，this paper analyzes the operational effects of the preferential tax policies for the ecological agricultural enterprises in Ankang city，and puts forward some suggestions for optimization in view of the main problems existing in the preferential tax policies for ecological agriculture in Ankang city.

Key words： agricultural economy； tax preference； policy effect； optimization suggestion

農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民問(wèn)題是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的根本性問(wèn)題，2018年中央農(nóng)村經(jīng)濟(jì)會(huì)議指出，沒(méi)有農(nóng)業(yè)農(nóng)村的現(xiàn)代化，就沒(méi)有國(guó)家的現(xiàn)代化。農(nóng)業(yè)強(qiáng)不強(qiáng)、農(nóng)村美不美、農(nóng)民富不富，決定著億萬(wàn)農(nóng)民的獲得感和幸福感，決定著中國(guó)全面小康社會(huì)的成色和社會(huì)主義現(xiàn)代化的質(zhì)量。同時(shí)，農(nóng)業(yè)也是弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)，對(duì)農(nóng)業(yè)進(jìn)行政策扶持是國(guó)際上通行的做法。由于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的脆弱性，大多數(shù)國(guó)家都頒布了相應(yīng)的優(yōu)惠政策。同時(shí)，國(guó)家政府還加大了對(duì)農(nóng)業(yè)財(cái)政的補(bǔ)貼以彌補(bǔ)農(nóng)民收入的短缺，并且通過(guò)稅收的優(yōu)惠政策來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的繁榮發(fā)展。

作為發(fā)展綠色生態(tài)農(nóng)業(yè)優(yōu)勢(shì)獨(dú)特的地市，陜西省安康市受到國(guó)家出臺(tái)的一系列涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策的扶持，綠色生態(tài)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程不斷加快。本研究結(jié)合安康市綠色生態(tài)農(nóng)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)其政策運(yùn)行效應(yīng)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，并針對(duì)現(xiàn)行涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策在制定、完善、執(zhí)行等方面存在的問(wèn)題，提出對(duì)策和建議。

1 現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策

當(dāng)前的稅收政策主要是以所得稅為代表的諸多優(yōu)惠稅收，優(yōu)惠稅收可以從兩個(gè)方面來(lái)分析，一方面是直接稅收優(yōu)惠，是相對(duì)于應(yīng)納稅額而言的，如增值稅的稅收減免；二是間接稅收優(yōu)惠，是針對(duì)應(yīng)納稅所得稅額而言的稅收減免。

1.1 流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策

目前，國(guó)家實(shí)行的農(nóng)業(yè)流轉(zhuǎn)稅收優(yōu)惠政策主要有：①增值稅。對(duì)于從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及作物經(jīng)銷(xiāo)者，嚴(yán)格實(shí)行免除相應(yīng)的增值稅的政策；②關(guān)稅。對(duì)于從國(guó)外進(jìn)口的運(yùn)用于農(nóng)作物生產(chǎn)的設(shè)施不在進(jìn)行關(guān)稅的征收；③消費(fèi)稅。對(duì)于農(nóng)民在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中所使用的拖拉機(jī)以及收割機(jī)等設(shè)施不在進(jìn)行消費(fèi)稅的征收；④車(chē)輛購(gòu)置稅[1]。對(duì)于運(yùn)用在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中的三輪車(chē)不再進(jìn)行車(chē)輛購(gòu)置稅的征收。

1.2 所得稅優(yōu)惠政策

目前，國(guó)家實(shí)行的農(nóng)業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要有：①企業(yè)所得稅。中國(guó)范圍內(nèi)，對(duì)于相關(guān)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的所得稅而言，最為廣泛實(shí)行的優(yōu)惠政策就是稅額式減免；②個(gè)人所得稅[2]。農(nóng)作物的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在各種銷(xiāo)售市場(chǎng)中進(jìn)行自己的作物產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)時(shí)，相應(yīng)的產(chǎn)品可以享受到個(gè)人所得稅的減免政策。

1.3 財(cái)產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策

目前，國(guó)家實(shí)行的農(nóng)業(yè)財(cái)產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策主要有：①房產(chǎn)、土地稅。對(duì)于直接運(yùn)用在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及林業(yè)、漁業(yè)生產(chǎn)的用地實(shí)行土地使用稅的免征，對(duì)于長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)林業(yè)生產(chǎn)的類(lèi)似于森林公園等林業(yè)用地也能夠享受到土地使用稅的免征政策；②印花稅。對(duì)于經(jīng)營(yíng)農(nóng)林作物以及畜牧業(yè)的保險(xiǎn)合同，實(shí)行印花稅的免征政策；③車(chē)船使用稅[3]。對(duì)于非機(jī)動(dòng)車(chē)、非機(jī)動(dòng)船只等實(shí)行車(chē)船使用稅的免征，另外，各地要依照自己區(qū)域的真實(shí)情況，對(duì)公共性質(zhì)的車(chē)船實(shí)行相應(yīng)的減稅甚至免稅的優(yōu)惠政策。

2 安康市生態(tài)農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策運(yùn)行效應(yīng)分析

安康市國(guó)家稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2014—2016年安康市涉農(nóng)流轉(zhuǎn)稅減免額度情況[4]如圖1所示。安康市涉農(nóng)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策運(yùn)行效應(yīng)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2.1 稅收減免額度逐年遞增

從圖1可以看出，涉農(nóng)流轉(zhuǎn)稅減免額度呈現(xiàn)逐年遞增態(tài)勢(shì)，三年間實(shí)現(xiàn)了大幅度上漲，2014年減免1 321.65萬(wàn)元，2015年減免2 102.69萬(wàn)元，2016年達(dá)到4 478.43萬(wàn)元，是2015年的兩倍，直接惠農(nóng)資金達(dá)7 000多萬(wàn)元。

從圖2可以看出，隨著農(nóng)、林、牧、漁業(yè)盈利能力不斷上升，對(duì)相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)所得稅減免額占全部減免額的比例也在不斷加大。2014年減免所得額439萬(wàn)元，占全部減免額的7.67%；2015年減免所得額3 941萬(wàn)元，占全部減免額的46.64%；2016年減免所得額6 756萬(wàn)元，占全部減免額的57.25%。減免所得額2014—2016年三年間實(shí)現(xiàn)了大幅度上漲。如果按照25%的企業(yè)所得稅稅率來(lái)計(jì)算，農(nóng)、林、牧、漁業(yè)2014年減免企業(yè)所得稅111萬(wàn)元，2015年減免企業(yè)所得稅987.25萬(wàn)元，2016年減免企業(yè)所得稅1 939.25萬(wàn)元，減免所得額的優(yōu)惠方式直接、操作簡(jiǎn)便，為生態(tài)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展贏(yíng)得了更大的空間。

2.2 農(nóng)業(yè)企業(yè)稅負(fù)率大幅減少

從表1可以看出，2016年安康市畜牧業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)率最低，約等于0；農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、林業(yè)稅負(fù)率都在0.4%以下；農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)也僅為0.76%。國(guó)家對(duì)涉農(nóng)企業(yè)的企業(yè)所得稅減免力度非常大，特別是農(nóng)業(yè)等行業(yè)是可以少納所得稅的；而一些企業(yè)既有免稅收入又有應(yīng)稅收入，所以分開(kāi)核算后，分別適用不同企業(yè)所得稅政策。

2.3 涉農(nóng)企業(yè)盈利能力顯著提升

將農(nóng)、林、牧、漁業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠占比情況以柱狀圖表示（圖3），可以看出企業(yè)盈利戶(hù)數(shù)在逐年上漲。2014年有32戶(hù)企業(yè)盈利，占整體盈利企業(yè)的9.7%；2015年有43戶(hù)企業(yè)盈利，占整體盈利企業(yè)的8.63%；2016年有74戶(hù)企業(yè)盈利，占整體盈利企業(yè)的9.91%。

但從表2看，整個(gè)行業(yè)盈利能力非常弱，相對(duì)于全部企業(yè)所得稅申報(bào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，盈利率不到10%。零申報(bào)、虧損戶(hù)數(shù)多，2014年農(nóng)林牧漁業(yè)虧損戶(hù)數(shù)占登記戶(hù)數(shù)的26.58%，零申報(bào)戶(hù)數(shù)占該行業(yè)登記戶(hù)數(shù)的69.32%；2015年虧損戶(hù)數(shù)占行業(yè)登記戶(hù)數(shù)的24.63%，零申報(bào)戶(hù)數(shù)占該行業(yè)登記戶(hù)數(shù)的68.36%；2016年虧損戶(hù)數(shù)占農(nóng)林牧漁登記戶(hù)數(shù)的24.81%，零申報(bào)戶(hù)數(shù)占行業(yè)登記戶(hù)數(shù)的59.63%。

導(dǎo)致上述情況發(fā)生的原因有：一是受安康市地域生態(tài)、科技技術(shù)、區(qū)域交通位置和農(nóng)業(yè)企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)理念等方面的影響，企業(yè)盈利能力羸弱；二是部分企業(yè)常年只注冊(cè)不經(jīng)營(yíng)，以致長(zhǎng)期零申報(bào)；三是因?yàn)樾袠I(yè)特殊性，部分免稅企業(yè)認(rèn)識(shí)不足，所以直接進(jìn)行零申報(bào)，導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不實(shí)。

2.4 覆蓋范圍逐步擴(kuò)大

涉農(nóng)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策覆蓋范圍不斷拓展，優(yōu)惠政策從對(duì)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品種養(yǎng)向農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化和為農(nóng)業(yè)發(fā)展提供服務(wù)的領(lǐng)域擴(kuò)展。從圖4可以看出，2016年安康市直接從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)減免流轉(zhuǎn)稅2 462.85萬(wàn)元，生產(chǎn)肥料飼料等農(nóng)資的企業(yè)減免流轉(zhuǎn)稅987.22萬(wàn)元，各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)從事涉農(nóng)金融服務(wù)減免稅收135.86萬(wàn)元，營(yíng)改增后第三產(chǎn)業(yè)（旅游業(yè)、餐飲業(yè)）涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)減免稅收865.41萬(wàn)元，其他未劃分涉農(nóng)流轉(zhuǎn)稅減免262.95萬(wàn)元。從涉農(nóng)優(yōu)惠政策減免的結(jié)構(gòu)看，安康市在扶持農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)政策聯(lián)動(dòng)方面成效顯著。

2.5 農(nóng)業(yè)市場(chǎng)活躍度顯著增強(qiáng)，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)明顯加快

涉農(nóng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對(duì)涉農(nóng)企業(yè)優(yōu)惠力度大、扶持力度強(qiáng)，降低了企業(yè)的所得稅費(fèi)用，極大地增加了企業(yè)的利潤(rùn)，激發(fā)了市場(chǎng)活力。從2016年安康市涉農(nóng)企業(yè)所得稅領(lǐng)域優(yōu)惠政策分布（圖5）看，農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)占比54%；畜牧業(yè)企業(yè)占比28%；林業(yè)企業(yè)占比8%；漁業(yè)企業(yè)占比6%；農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)企業(yè)占比4%。

3 安康市生態(tài)農(nóng)業(yè)優(yōu)惠政策存在的不足

稅收優(yōu)惠政策對(duì)促進(jìn)安康市農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了非常重要的作用。安康市通過(guò)一些相對(duì)的優(yōu)惠政策對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)、初級(jí)加工企業(yè)給予較大的支持；畜牧業(yè)企業(yè)、林業(yè)企業(yè)、漁業(yè)企業(yè)在農(nóng)業(yè)中的比重不斷提高；通過(guò)涉農(nóng)流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠減免的金額逐年增加。同時(shí)不難看出，稅收在支持生態(tài)農(nóng)業(yè)的發(fā)展方面，還存在一定的局限性。

3.1 現(xiàn)行涉農(nóng)優(yōu)惠政策缺乏統(tǒng)一體系

稅收政策具有政策的統(tǒng)一性和區(qū)域?qū)嵤┑撵`活性。中國(guó)現(xiàn)行的涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策細(xì)則很多，大都分布于各個(gè)稅種中，歸屬于各項(xiàng)不同的政策規(guī)定。在具體執(zhí)行時(shí)，各種政策交錯(cuò)，缺乏統(tǒng)一性。國(guó)家稅務(wù)總局在各稅種的法規(guī)、條例、細(xì)則中規(guī)定了一些原則性的優(yōu)惠內(nèi)容，財(cái)政部、稅務(wù)總局還根據(jù)形勢(shì)發(fā)展需要，以通知、公告等形式出臺(tái)新優(yōu)惠政策、補(bǔ)充政策等，但各種優(yōu)惠條款分散在不同的文件中，優(yōu)惠政策條文缺乏統(tǒng)一體系。另外，一些涉農(nóng)稅收政策之間缺乏內(nèi)在統(tǒng)一性，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策實(shí)施過(guò)程中標(biāo)準(zhǔn)模糊，無(wú)法合理區(qū)分，且尚有一些不明確的地方，存在掣肘現(xiàn)象，影響政策的效果和可操作性。

3.2 涉農(nóng)加工企業(yè)之間存在稅負(fù)不一致

安康地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)、初級(jí)加工企業(yè)較多，但依據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)和初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)往往存在“低征高扣”情形。國(guó)家對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)給予稅收優(yōu)惠，目的是促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)流通，推動(dòng)農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)繁榮，這在給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，也存在企業(yè)虛開(kāi)增值稅發(fā)票、偷逃稅款的現(xiàn)象，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理工作帶來(lái)困難，特別是一些深加工企業(yè)，存在“高征低扣”現(xiàn)象。先進(jìn)行征收后，再有低于適用稅率的扣除率，但這些加工企業(yè)在進(jìn)行抵扣時(shí)常常無(wú)法取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票，存在抵扣難、抵扣手續(xù)繁雜等問(wèn)題，挫傷企業(yè)積極性，制約企業(yè)發(fā)展，不利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的商品化、規(guī)?；?zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)。

3.3 涉農(nóng)稅收優(yōu)惠受益范圍較窄，收益鏈不全

安康地區(qū)正在大力發(fā)展綠色農(nóng)業(yè)，綠色蔬菜、富硒茶、蠶桑、絞股藍(lán)、魔芋、木瓜、核桃、獅頭柑、臘肉等特色農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)、儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)的效益較大，但目前的稅收優(yōu)惠力度較小，限制了安康市大力發(fā)展農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)的積極性，不利用農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展。一是現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策針對(duì)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品和初加工農(nóng)產(chǎn)品優(yōu)惠較大，主要集中在農(nóng)產(chǎn)品種養(yǎng)和初加工等前期生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品儲(chǔ)運(yùn)、深加工、保鮮等環(huán)節(jié)的優(yōu)惠力度較小，沒(méi)有形成對(duì)農(nóng)產(chǎn)品全產(chǎn)業(yè)鏈的全程滲透激勵(lì)機(jī)制，使得農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)最終收益不高，挫傷企業(yè)積極性。二是個(gè)人所得稅方面，對(duì)個(gè)人來(lái)源于農(nóng)業(yè)企業(yè)的投資收益國(guó)家沒(méi)有相應(yīng)稅收優(yōu)惠，投資收益還需要繳納個(gè)人所得稅，這不利于引導(dǎo)個(gè)人和社會(huì)資金投入涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)，難以形成農(nóng)業(yè)投資熱潮。安康市地處位置較偏遠(yuǎn)，主要依靠政府投資，吸收社會(huì)資本和個(gè)人民間資本的難度較大，如果在政策方面不給予優(yōu)惠的話(huà)，發(fā)展的規(guī)模有限。三是對(duì)生產(chǎn)要素投入的政策鼓勵(lì)不足，對(duì)采取置換、拍賣(mài)等形式流轉(zhuǎn)農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的，國(guó)家的優(yōu)惠政策還不到位。四是國(guó)家層面還沒(méi)有很大支持力度針對(duì)新興生態(tài)農(nóng)業(yè)，如觀(guān)光旅游農(nóng)業(yè)等的稅收優(yōu)惠政策。安康地區(qū)正在根據(jù)地域特色發(fā)展特色小鎮(zhèn)，建設(shè)瀛湖文化旅游產(chǎn)業(yè)基地、開(kāi)發(fā)石泉云棲后柳民俗客棧、紫陽(yáng)文筆山道教文化養(yǎng)生園、恒口沐尚溫泉、嵐皋西部水域度假城等康養(yǎng)旅游項(xiàng)目[5]，這些項(xiàng)目發(fā)展尚處于初期，正需要資金和國(guó)家的優(yōu)惠政策，如果政策支持不到位，會(huì)影響安康市整體發(fā)展規(guī)劃。

3.4 農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈延伸不夠，缺乏地區(qū)特定的優(yōu)惠政策

安康地區(qū)資源稟賦豐富，現(xiàn)已建有富硒茶基地、絞股藍(lán)基地、木瓜基地、魔芋基地、中草藥基地，但由于安康市地處山區(qū)，基礎(chǔ)設(shè)施跟平原地區(qū)、發(fā)達(dá)地區(qū)相比較為薄弱，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈延伸不夠，經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到一定限制。以安康地區(qū)農(nóng)家樂(lè)發(fā)展和富硒食品為例，安康市農(nóng)家樂(lè)開(kāi)發(fā)起步較早，但農(nóng)家樂(lè)發(fā)展整體質(zhì)量較差，發(fā)展多年仍然處于較低端水平；而富硒產(chǎn)品目前仍存在技術(shù)水平、創(chuàng)新研發(fā)能力、成果轉(zhuǎn)化率低等問(wèn)題。安康市農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)數(shù)量偏少，勢(shì)必造成農(nóng)產(chǎn)品附加值較低，然而只有初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)享受政策力度較大，在稅收上享有增值稅全部免除、所得稅基本免除的優(yōu)惠，農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)還沒(méi)有特定的稅收優(yōu)惠政策，無(wú)法很好地調(diào)動(dòng)企業(yè)積極性。

4 優(yōu)化安康市生態(tài)農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議

4.1 加強(qiáng)國(guó)稅、地稅深度合作，優(yōu)化整合現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策

1）安康市國(guó)稅局、地稅局應(yīng)認(rèn)真貫徹總局納稅服務(wù)20條，深入開(kāi)展協(xié)同實(shí)施企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理、協(xié)同管理建筑服務(wù)企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)稅收和聯(lián)合采集第三方涉稅信息分別拓展升級(jí)為協(xié)同辦理清稅注銷(xiāo)、協(xié)同辦理稅收優(yōu)惠、協(xié)同開(kāi)展跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理和聯(lián)合推進(jìn)稅收共治。將聯(lián)合辦理設(shè)立登記和聯(lián)合辦理變更登記合并為協(xié)同商事登記信息確認(rèn)協(xié)作，加強(qiáng)聯(lián)合辦稅，為納稅人提供更大的便捷，共同審核有關(guān)資料，主動(dòng)上門(mén)跟納稅人座談，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，宣傳電子稅務(wù)局、銀稅互動(dòng)等政策和優(yōu)惠措施，切實(shí)為納稅人著想，提升納稅服務(wù)水平，努力營(yíng)造“進(jìn)一家門(mén)，辦兩家事”的良好辦稅環(huán)境。

2）在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，國(guó)稅、地稅之間應(yīng)進(jìn)一步深度合作，整合現(xiàn)有的各種稅收優(yōu)惠政策，形成一個(gè)統(tǒng)一程序，使涉農(nóng)企業(yè)能一次性基本解決所有的問(wèn)題。目前，安康全市國(guó)稅與地稅之間已聯(lián)網(wǎng)開(kāi)展合作辦公，大大簡(jiǎn)化了企業(yè)繳稅的各種復(fù)雜程序，使企業(yè)的稅收繳納更加方便。目前陜西省安康市國(guó)稅局、地稅局組織已召開(kāi)了涉農(nóng)項(xiàng)目論證會(huì)，在一問(wèn)一答中最終明確了業(yè)務(wù)流程，以及委托代開(kāi)代征平臺(tái)與金稅三期軟件接口設(shè)置、POS劃卡和稅款入庫(kù)、票證領(lǐng)取、打印、代開(kāi)范圍、免稅代開(kāi)、退庫(kù)等關(guān)鍵業(yè)務(wù)點(diǎn)的具體情況。保證涉稅優(yōu)惠業(yè)務(wù)盡快實(shí)施。下一步，安康市國(guó)稅局、地稅局及農(nóng)業(yè)相關(guān)部門(mén)著手研究建立三方長(zhǎng)效溝通機(jī)制，整合現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)對(duì)涉農(nóng)企業(yè)的培訓(xùn)和后期管理，扎實(shí)推進(jìn)稅收方便農(nóng)業(yè)工作，不斷提高管理水平和服務(wù)能力。

4.2 推動(dòng)“互聯(lián)網(wǎng)+納稅服務(wù)”

安康市近幾年生態(tài)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)，2016年糧食總產(chǎn)量達(dá)到87.65萬(wàn)t，比2015年增長(zhǎng)0.6%；特色主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)持續(xù)發(fā)展，2016年豬、茶、漁、園林、魔芋等優(yōu)勢(shì)特色產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值的63.6%[4]。隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展環(huán)境和生態(tài)農(nóng)業(yè)發(fā)展的國(guó)際市場(chǎng)影響也隨之改變，再加上環(huán)境和資源的局限性，“互聯(lián)網(wǎng)+”的理念已融入到了農(nóng)業(yè)領(lǐng)域，徹底改變了農(nóng)業(yè)的發(fā)展格局，新的經(jīng)營(yíng)方式使得農(nóng)業(yè)的發(fā)展發(fā)生了翻天覆地的變化?；ヂ?lián)網(wǎng)使得家庭農(nóng)業(yè)也能夠直接面對(duì)市場(chǎng)，直接銷(xiāo)售大大提高了農(nóng)民收入。特別是在近幾年，電子商務(wù)平臺(tái)的快速發(fā)展開(kāi)拓了農(nóng)業(yè)發(fā)展的廣闊渠道，如平臺(tái)網(wǎng)店模式、供應(yīng)鏈整合模式等。這些模式的參與主體既包括大型龍頭企業(yè)，也包括家庭個(gè)體，還包括專(zhuān)業(yè)種植大戶(hù)，甚至連單個(gè)的農(nóng)民也參與進(jìn)來(lái)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)要快速適應(yīng)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的需要，探索“互聯(lián)網(wǎng)+納稅服務(wù)”“互聯(lián)網(wǎng)+稅收”模式，提高稅收能力。一是安康市國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加快稅收信息系統(tǒng)建設(shè)，不斷優(yōu)化稅收系統(tǒng)。國(guó)稅部門(mén)應(yīng)聯(lián)合地稅部門(mén)實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃，依托金稅三期工程第二階段項(xiàng)目，推進(jìn)建設(shè)省、市、縣三級(jí)互聯(lián)互通，集業(yè)務(wù)處理、決策指揮、監(jiān)控評(píng)價(jià)、績(jī)效考核、功能展示于一體的地稅云綜合管理平臺(tái)；聯(lián)合地稅部門(mén)開(kāi)發(fā)和完善稅收管理平臺(tái)，將稅源監(jiān)控全部事項(xiàng)納入平臺(tái)，通過(guò)數(shù)據(jù)歸集、加載監(jiān)控指標(biāo)、任務(wù)推送、結(jié)果反饋實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源和征管行為的日常監(jiān)控。二是安康市稅務(wù)部門(mén)積極推行“互聯(lián)網(wǎng)+發(fā)票服務(wù)”行動(dòng)。首先要落實(shí)農(nóng)業(yè)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，再逐步實(shí)現(xiàn)其他電子系統(tǒng)運(yùn)用，健全發(fā)票管理制度，實(shí)現(xiàn)所有發(fā)票的網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)行。推行發(fā)票電子底賬，逐一施行采集、存儲(chǔ)、查驗(yàn)、對(duì)比發(fā)票全要素信息，實(shí)現(xiàn)隨時(shí)、隨地、隨需查驗(yàn)發(fā)票。三是積極開(kāi)展大數(shù)據(jù)云平臺(tái)建設(shè)。目前，稅務(wù)總局正在建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)和數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)，為針對(duì)性地開(kāi)展納稅服務(wù)、有效開(kāi)展稅收經(jīng)濟(jì)分析和稅收風(fēng)險(xiǎn)分析提供強(qiáng)力支撐。推動(dòng)數(shù)據(jù)在省際、國(guó)稅與地稅機(jī)關(guān)之間的高效共享和調(diào)度，逐步實(shí)現(xiàn)按需、自動(dòng)推送數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)管理向大數(shù)據(jù)管理的轉(zhuǎn)變。安康市國(guó)稅局、地稅局應(yīng)整合國(guó)稅、地稅金稅三期工程數(shù)據(jù)、CTAIS數(shù)據(jù)、貨運(yùn)發(fā)票數(shù)據(jù)以及電子底賬等數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，形成大數(shù)據(jù)資產(chǎn)中心。同時(shí)，國(guó)稅部門(mén)應(yīng)以金稅三期系統(tǒng)為依托，以增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)電子底賬、稽查業(yè)務(wù)管理平臺(tái)、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)為支柱，搭建“1+3”大數(shù)據(jù)平臺(tái)。

4.3 完善區(qū)域惠農(nóng)政策，支持脫貧攻堅(jiān)任務(wù)實(shí)現(xiàn)

安康市地處秦巴貧困山區(qū)，處于《全國(guó)主體功能區(qū)規(guī)劃》核心地段，區(qū)域內(nèi)嚴(yán)格限制城鎮(zhèn)開(kāi)發(fā)及大規(guī)模的工業(yè)化生產(chǎn)，地區(qū)發(fā)展要走生態(tài)經(jīng)濟(jì)之路。同時(shí)安康市10個(gè)縣都是國(guó)家級(jí)貧困縣，脫貧攻堅(jiān)的任務(wù)也較重。安康市地處西部，因此也受惠于西部大開(kāi)發(fā)的過(guò)程中政府頒布的優(yōu)惠稅收政策，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)取得了一定的發(fā)展。但也是由于地理局限性，安康地區(qū)的發(fā)展依然比較落后，具體主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是技術(shù)水平普遍較低；二是資源使用不合理，浪費(fèi)非常嚴(yán)重；三是自然環(huán)境惡劣，如水土流失等；四是缺乏高技術(shù)的農(nóng)業(yè)人才；五是稅收優(yōu)惠政策落實(shí)程度還不夠。因此，只有把優(yōu)惠政策落實(shí)到生產(chǎn)和銷(xiāo)售中去，才能夠促進(jìn)安康市的長(zhǎng)足發(fā)展。

安康地區(qū)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)是主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，稅收政策的實(shí)施要有利于安康地區(qū)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。安康地區(qū)第一產(chǎn)業(yè)發(fā)展比重大，但發(fā)展緩慢，要求安康地區(qū)稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)要能夠扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展，利于更好地完成農(nóng)村鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略。稅收優(yōu)惠政策具體可以考慮以下措施，一是對(duì)農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化給予一半或全額減免，發(fā)展綠色農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)對(duì)于生態(tài)也是一種補(bǔ)償；二是出臺(tái)一些針對(duì)環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)的特殊稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)退耕還林，減低農(nóng)林牧漁的應(yīng)稅所得率，為農(nóng)林牧漁企業(yè)的發(fā)展留足資金，進(jìn)行農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)，淘汰落后產(chǎn)業(yè)。

4.4 稅務(wù)機(jī)關(guān)和金融機(jī)構(gòu)聯(lián)動(dòng)幫扶涉農(nóng)企業(yè)資本融資

一是充分挖掘利用安康市國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)已經(jīng)建立起來(lái)的誠(chéng)信納稅信用評(píng)價(jià)體系，積極探索“稅收+銀行機(jī)構(gòu)體系+生態(tài)企業(yè)+貧困戶(hù)”“稅收+銀行機(jī)構(gòu)+農(nóng)業(yè)農(nóng)村貧困戶(hù)”等支農(nóng)惠農(nóng)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制模式，推動(dòng)安康區(qū)域農(nóng)業(yè)生態(tài)產(chǎn)業(yè)扶貧。二是安康市財(cái)政部門(mén)應(yīng)加大農(nóng)業(yè)財(cái)政資金扶貧的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)農(nóng)民、農(nóng)村、農(nóng)業(yè)生態(tài)企業(yè)與精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目銜接。三是聯(lián)合安康市地稅部門(mén)制定一些針對(duì)農(nóng)村貧困地區(qū)的相關(guān)企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)特惠辦法，提高貧困山區(qū)涉農(nóng)企業(yè)惠農(nóng)力度，讓農(nóng)村小微企業(yè)更好解決融資問(wèn)題，讓真正惠及貧困戶(hù)的企業(yè)得到優(yōu)惠。

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