馬崢

摘 要：近些年，伴隨著市場競爭的日益嚴峻，企業(yè)作為關系國民經(jīng)濟命脈的重要微觀單位，更是發(fā)生著巨大的變化，不論是在財務管理上，還是在內部的制度控制上，都會發(fā)生著深刻的變化，特別是原有的計劃經(jīng)濟體制，也同樣難以適應新時代的發(fā)展。企業(yè)需要大力強化并完善內部控制制度，規(guī)范化企業(yè)的會計內部控制內容，對于該行業(yè)的財務管理來講有著積極意義，同時也對國家的重要資源給予一定程度的保護，保護國家財產(chǎn)不受損失，防止各種違法亂紀現(xiàn)象。本文就是在該課題的研究中，針對企業(yè)內部控制相關問題進行積極的調研，制定實施合理化的措施，確保內控有效落實，最終實現(xiàn)交通企業(yè)單位高效的內控，確保實現(xiàn)效益最大化，因此，針對該課題的研究希望有著實際的意義。

關鍵詞：企業(yè)；內部控制；制度

一、企業(yè)健全內部控制制度的意義

企業(yè)要想在市場競爭中實現(xiàn)經(jīng)營目標，就必須加強內部的管理控制，注重內部風險的防范，特別是內部控制制度中有關調節(jié)、制監(jiān)督的相關制度，能夠關系到企業(yè)的長遠發(fā)展，能夠有效地預防重大風險的發(fā)生，幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略。

因此，企業(yè)實施內部控制對會計制度具有重要意義，首先制度的建立形成了內部牽制，要求財務會計人員注重崗位職責，注重崗位責任制制度的建立，特別是崗位之間要建立相互牽制的制度，實行不相容崗位相分離。內部控制還能夠幫助企業(yè)的改革創(chuàng)造良機，避免內部存在不和諧的局面，積極的避免可能存在的腐敗、舞弊現(xiàn)象，合理的制度約束能夠對企業(yè)的制度建立起到促進作用，加強內部制度管理，保護國家財產(chǎn)安全。

二、企業(yè)實施內部控制制度存在的問題

1.思想層面的認識不足

現(xiàn)階段，很多企業(yè)的管理者對本行業(yè)的專業(yè)知識的掌握不夠全面，深入理解和認知的不夠透徹，內部控制制度的建立缺乏全面化和系統(tǒng)化，特別是在對基于企業(yè)特點的會計內部控制建立上難以形成專業(yè)化意見，崗位的制約約束力的思想認識不到位，特別是有些業(yè)務在運行過程中存在相互影響、相互制約的局面，思想層面上沒有從整體上進行學習，大多認為內控制度就是表面化的形式內容，沒有認識到其存在的實質性的價值，往往有些還忽視了內部成本管理控制，尤其是監(jiān)督方面的內容，沒有從認識層面給予認知，僅僅簡單片面的認為內部控制就是財務部門的職責，就是簡單的稽核、審計或管理，沒有從制度層面給予其全新的認知。

2.內部體系和制度建設不健全

企業(yè)本身的經(jīng)濟業(yè)務具有經(jīng)濟性和社會性雙重性質，企業(yè)只有緊跟時代發(fā)展的變化逐步改變內部結構，現(xiàn)階段很多企業(yè)能夠按照國家的相關規(guī)定，制定較為完善的內部控制體系，構建了較為全面地體制內容，但是整體上很多的制度內容具有不完整、不科學的特點，很多業(yè)務流程差強人意。例如企業(yè)的內部控制體系制度的運行狀況較差，制度在落實的過程中，往往拘泥于傳統(tǒng)的業(yè)務模式，在技術和程序上難以形成全面的制度內容，很多內部管理部門之間缺乏一定的配合和完善，使得制度內部不夠完善，使得制度權限受到一定的限制，這樣就會使得內部體系存在一定的滯后性，內控制度不夠健全，將會出現(xiàn)逆向操作的隱患，很多結算制度的款項，會涉及到很多的銜接與處理問題，程序上制約著相關內部機制，這樣就埋下了隱患，滋生了腐敗的“土壤”和“溫床”。

3.企業(yè)實際操作的能力及控制力度不夠

企業(yè)往往忽視運營成本，忽視實際操作的能力，僅僅追求利潤的增加，有意的減少稅收和故意的壓榨。部分還會存在行政職權權威過大的現(xiàn)象，很多的成本費用越來越多，導致運營成本較大，使得企業(yè)管理效率低下，營運成本得到增加，這樣會頻繁的出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象，難以形成全面的預算控制制度，使得成本控制力度不夠，缺乏應有的制約和監(jiān)督，使得很多監(jiān)督崗位的人員缺乏應有的制約和監(jiān)督，在名利思想的驅使下，粉飾經(jīng)營業(yè)績。例如針對企業(yè)的資產(chǎn)管理其中固定資產(chǎn)的比重較大，大部分缺乏一定的制度管理內容，特別是監(jiān)督上弱化了崗位職能，使得實際操作能力降低。使得單位內部的內控制度環(huán)境渲染了腐敗的氣氛，缺乏一定的操作性，導致操作過程存在腐敗的現(xiàn)象，評價處罰不同調，特別是使得監(jiān)督難以真正地落實。企業(yè)的主要運營成本就是所產(chǎn)生的相關費用越來越多，導致了控制成本費用方面等問題層出不窮，最終成本控制力度不夠。

三、完善企業(yè)會計內部控制制度的措施

1.強化管理意識，樹立現(xiàn)代內控意識

管理上注重內部控制制度的建立，將制度內容作為一種教育模式，提供一定的專業(yè)化培訓，注重在管理意識上對相應業(yè)務的學習和操作，注重內控風險的掌控，注重風險點的規(guī)章制度的完善，企業(yè)要樹立風險防范意識，注重強化責任意識和自我保護意識，提高內控制度的執(zhí)行力。企業(yè)由于各自的因素有所不同，以及自身經(jīng)營特點的不同，其存在容量大、線路長、速度快等特點，生產(chǎn)中的風險點較多，只有實施有效的內部控制，注重風險評估，才能建立有效的溝通機制，例如領導要在管理上給予認知，將管理的權限落實到思想層面，注重思想認識的提升，從思想層面激活員工的積極性，注重優(yōu)化思想，緊跟時代的潮流，注重內控意識、品牌意識，強化思想層面的建設，營造好較為舒適的內部管理氛圍，并不斷地提升員工的個人素質，樹立現(xiàn)代化的控制理念，幫助企業(yè)實現(xiàn)高效運作，最終實現(xiàn)效益最大化。

2.完善內部控制制度，注重系統(tǒng)化、流程化管理

企業(yè)要處理好各層單位管理人員之間的關系，制度上要形成相互牽制的局面，注重經(jīng)濟業(yè)務之間實現(xiàn)全面、系統(tǒng)、完整、有效地和諧局面，真正起到協(xié)調管理的作用，特別是在處理好內部工作關系上，能夠實現(xiàn)崗位之間的交融，才能處理好內控制度和道德情操之間的關聯(lián)關系，內部控制制度體系的建設要建立在道德基礎上，注重避免強力推行政策，控制好內部制度與內部管理的關聯(lián)關系。依據(jù)當前國企制度的改革內容，注重建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，例如建立企業(yè)職工考核標準，規(guī)范了職工勞動紀律，明確了企業(yè)在售票車管理、機務管理、安全管理等方面的責任，制定了職工獎懲考核辦法。

企業(yè)在安全生產(chǎn)標準化管理方面，注重制定安全生產(chǎn)管理制度，制度內容可以包括各級人員安全職責、各部門安全職責、車輛管理、駕駛員管理、檔案管理、防火防盜管理、職業(yè)健康、事故倒查、緊急預案以及其他與安全相關的各項規(guī)定、辦法等。企業(yè)在收款方面注重建立收銀管理制度，對相關流程和操作規(guī)范制定了一些標準，例如有些單位還按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的要求，以部門為管理主導，注重具有針對性的框架體系建立，同時將風險制度融入到企業(yè)管理中。注重系統(tǒng)化、流程化管理，最終實現(xiàn)內部控制制度的完善。

3.實施有效的內部監(jiān)督確保執(zhí)行力度

內部控制制度上注重及時的流程監(jiān)控，加強日常監(jiān)督和專項監(jiān)管，對內部流程的運行狀況適時的加強監(jiān)督，特別是針對某些方面要進行有針對性的抽查，企業(yè)要在監(jiān)督過程中，針對相關內容及時提出問題發(fā)現(xiàn)問題，并逐步的改正和完善，例如可以定期對內部控制的內容和有效性進行自我評價。監(jiān)督中注重企業(yè)內部制度有效性的評審，特別需要關注評審內容，企業(yè)要實施內部體系建設，注重進行有效性的檢測和評價，根本的宗旨就是注重實際業(yè)務，注重業(yè)務過程中的監(jiān)督和考評，實施全程的監(jiān)督和控制，注重每一環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制，注重流程過程中的關鍵工序，特別是內部審計制度要遵循客觀規(guī)律的同時，注重進行流程化稽查與評價，達到高效的執(zhí)行力。

結束語

總之，企業(yè)要積極地完善內部控制制度，注重調動一切可能因素，提高管理效益，才能保證企業(yè)經(jīng)營方針和經(jīng)營目標，只有形成一定的約束機制，健全有效的內部控制機制，才能確保財產(chǎn)的安全，才能保證財政物資的安全性，

實現(xiàn)合理優(yōu)化資源的目的，并且有效地配置資源，才能將各項經(jīng)營活動發(fā)揮到極致，使企業(yè)的各項經(jīng)營活動高效、有序地運轉，并不斷提升企業(yè)的經(jīng)營效果。

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