張妺

摘要：當(dāng)前隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸不斷興起，其發(fā)展速度在不斷提升，在一定程度上解決了中小企業(yè)以及個人融資方面的難題，推動了我國社會經(jīng)濟的良好發(fā)展。雖然當(dāng)前我國P2P網(wǎng)絡(luò)借貸的發(fā)展非常之快，但是我國在該方面的法律規(guī)范并不健全，尤其是稅務(wù)方面的規(guī)范還處于空白時期，使得很多P2P互聯(lián)網(wǎng)金融公司存在財務(wù)核算不規(guī)范的現(xiàn)象，導(dǎo)致稅收潛在風(fēng)險的產(chǎn)生，這對于國家稅收的健全和完善，以及稅務(wù)的規(guī)范化監(jiān)管造成了影響，因此合理分析該方面的稅務(wù)問題，并構(gòu)建完善的監(jiān)管對策顯得十分重要。本文就互聯(lián)網(wǎng)金融背景下P2P稅務(wù)方面的內(nèi)容進行分析與探究，并提出一些相對應(yīng)的完善對策，希望能夠推動該行業(yè)更好地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)金融；P2P稅務(wù)；完善對策

一、P2P概述

1.P2P的含義

P2P的英文名字為Peer to Peer，也就是“個人對個人”。具體來說，P2P網(wǎng)貸主要是指由某個企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)進行平臺的搭建，然后需要資金的人可以在網(wǎng)上進行需求的發(fā)布，相關(guān)的投資者參與到競標中，然后平臺對雙方進行撮合，同時在雙方合作成功以后收取一定服務(wù)費的一種網(wǎng)絡(luò)借貸模式。該網(wǎng)絡(luò)借貸模式最初是由國外引入進來的，在2007年開始進入到了我國市場，近年來其發(fā)展速度較快，取得了不錯的發(fā)展成果，并進入到了迅速擴張的時代。

2.P2P稅收征管實施的必要性

P2P網(wǎng)絡(luò)借貸是一種金融融資形式，其屬于國家金融行業(yè)中的一部分，對其實施稅收征管是符合我國稅收法律規(guī)范的，有助于我國稅收公平，推動我國稅收監(jiān)管更加科學(xué)全面。具體來說，P2P稅收征管實施的必要性可以從下面兩個方面入手：

首先，實施P2P稅收征管是確保我國稅收公平性的重要需求。P2P網(wǎng)絡(luò)借貸是一種新型的借貸模式，是在“互聯(lián)網(wǎng)+金融”快速發(fā)展的背景下產(chǎn)生的，其能夠?qū)⒏盍?、分散的民間資金進行有效的融資整合，這就能夠發(fā)揮“積流成河”的效應(yīng)，促進實體經(jīng)濟得到更快速地發(fā)展。在P2P發(fā)展的初期我國政府給予了其免稅優(yōu)惠政策，主要目的是為了能夠推動其更加良好地發(fā)展，減少其發(fā)展的困境，也是稅收公平的重要體現(xiàn)。而隨著其發(fā)展速度的不斷加快，行業(yè)規(guī)模得到了有效擴大，如果仍然不對其進行稅收征收，那么就容易使得更多的資金集中聚集到互聯(lián)網(wǎng)金融方面，這對于傳統(tǒng)金融來說是極為不利的，容易導(dǎo)致其市場失靈。因此，我國政府應(yīng)當(dāng)從稅收方面入手對P2P網(wǎng)絡(luò)借貸進行有效地約束，一方面更好地彌補市場缺陷，另一方面推動稅收更加公平。

其次，是實現(xiàn)全面監(jiān)管的重要基礎(chǔ)。隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷普及，越來越多的人開始將互聯(lián)網(wǎng)引入到生活和工作中，P2P也受到了更多人的青睞，其發(fā)展不斷加速，但是我國該方面的法律監(jiān)管卻并沒有跟上其發(fā)展的腳步，導(dǎo)致風(fēng)險事件的不斷發(fā)生，嚴重不利于國家經(jīng)濟的穩(wěn)定。根據(jù)相關(guān)的調(diào)查可知，截至2016年，問題平臺中資金回贖與提現(xiàn)困難、跑路等數(shù)量達到了1641家，相比于2015年，增加了4.2倍。我們從稅收的視角進行分析可以得出如下幾個方面的因素：第一，P2P借貸將網(wǎng)絡(luò)作為主要的載體，無法對納稅人進行界限的合理劃分，使得其交易的歸屬問題無法進行準確衡量。第二，網(wǎng)絡(luò)交易中很多數(shù)據(jù)信息能夠被不法人士篡改，因此無法對其真實的數(shù)量、金額以及交易規(guī)模等進行確定，這就不利于稅收的規(guī)范化繳納。第三，部分企業(yè)為了規(guī)避稅收會采用跨地區(qū)交易分割的形式，使得交易量分散，交易規(guī)模不斷縮小，這就不利于稅收的開展。而我國當(dāng)前還沒有針對這些問題出臺細致化、規(guī)范化的稅收監(jiān)管細則，這就容易導(dǎo)致欺詐行為的產(chǎn)生，不利于全面監(jiān)管的實施。

二、當(dāng)前我國P2P稅收征管中面臨的問題

當(dāng)前我國P2P行業(yè)的發(fā)展不斷加速，推動了我國金融行業(yè)的快速發(fā)展，促進其發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，但是在其稅收征管中卻面臨著較多的問題，具體問題總結(jié)如下：

1.稅收征收制度缺失，征稅內(nèi)容不清晰

就當(dāng)前的情況來看，我國P2P網(wǎng)絡(luò)借貸的稅收征收主要是根據(jù)傳統(tǒng)稅收征管的方法來進行的，雖然其發(fā)展較快，但是我國該方面的法律并不是十分完善，這就導(dǎo)致其稅收征收明顯存在漏洞和不足。另一方面，我國傳統(tǒng)性的稅收制度主要是針對線下實體企業(yè)來征稅的，而P2P屬于線上交易，省去了實體企業(yè)注冊、稅收登記等方面的內(nèi)容，其能夠?qū)⒕W(wǎng)絡(luò)作為載體進行一些隱蔽性的交易，這就不利于國家進行呆賬、壞賬、資金進出賬等方面的檢測，稅務(wù)機關(guān)對其真實的運行情況無法準確掌握，因此如果仍然沿用傳統(tǒng)的稅收制度，勢必會導(dǎo)致征稅不全面的現(xiàn)象，使得稅源流失。另外，當(dāng)前我國P2P平臺的數(shù)量比較多，注冊的企業(yè)有投資公司以及電子商務(wù)兩個類型，不同性質(zhì)的企業(yè)其納稅的稅種是不同的，如果仍然依據(jù)傳統(tǒng)的稅收制度納稅，是無法對其稅種進行合理界定的，無法確定是以所得稅、增值稅、營業(yè)稅等何種稅種納稅，這就不利于征稅工作的開展。

2.稅收方面的配套措施缺失，監(jiān)管不嚴格

通過對相關(guān)數(shù)據(jù)的分析可知，在2014年的第一個季度中，我國P2P平臺的全部成交量達到了371.27億元，推動了平臺發(fā)展速度的不斷提升，但是其納稅申報的數(shù)額卻非常之少，出現(xiàn)這種情況的主要原因在于該方面的稅收配套措施缺失。第一，在當(dāng)前現(xiàn)有的稅收體系中，P2P行業(yè)采用的是傳統(tǒng)的納稅申報制度，也就是說納稅人在規(guī)定好的期間內(nèi)依據(jù)事先規(guī)定的稅款進行稅務(wù)的繳納，主要是由代扣代繳人或者納稅人采用電子形式或者郵寄的形式進行納稅申報。但是從具體的實踐方面來看，這兩種形式都是具有一定缺陷的，一方面該平臺具有較強的虛擬性，稅務(wù)機關(guān)無法對其應(yīng)稅地點以及行為進行明確地掌握，因此無法對其應(yīng)當(dāng)向哪個地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)納稅進行合理確定。另一方面，我國還沒有將該業(yè)務(wù)明確納入到電子申報體系中，這就使得P2P電子數(shù)據(jù)無法與稅務(wù)申報網(wǎng)站進行合理對接。第二，我國當(dāng)前還沒有建立P2P方面的專門化的稅收核算規(guī)范，使得其納稅沒有詳細的細則來參考。我國的稅法僅僅是對其稅收進行了大致范圍的規(guī)定，沒有進行細化的分類，這就容易導(dǎo)致納稅申報具有一定的混亂性。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融背景下解決P2P稅務(wù)問題的具體對策

1.健全稅收征收制度，明確征稅內(nèi)容

我國政府應(yīng)當(dāng)立足于頂層審計，推動程序法以及實體法的全面創(chuàng)新，從發(fā)票管理、登記制度等各個方面入手推動稅收制度得到更加全面地建設(shè)，推動監(jiān)管的手段更加多元化，加強P2P行業(yè)的動態(tài)監(jiān)管。比如， 我國稅務(wù)機關(guān)將網(wǎng)絡(luò)作為載體，進行網(wǎng)絡(luò)登記制度的開展，對P2P經(jīng)營者進行更加細致的要求，使得其及時向主管的稅務(wù)機關(guān)進行自身運營地點、工商證明以及稅務(wù)表格等資料的提交，使得稅務(wù)機關(guān)對其納稅資質(zhì)進行認定，推動稅收監(jiān)管的不斷進行。同時，稅務(wù)機關(guān)還能夠采用加密技術(shù)，對電子發(fā)票的造假以及流動性進行控制，對P2P網(wǎng)絡(luò)交易進行規(guī)范化管理，合理查詢其行為過程，更好地規(guī)避稅收方面的漏洞。同時，從實體法方面來看，我國政府還應(yīng)當(dāng)加快速度構(gòu)建《互聯(lián)網(wǎng)金融稅法》，專門針對互聯(lián)網(wǎng)金融稅收進行全面細化地規(guī)定，使得P2P稅務(wù)能夠具有規(guī)范化地法律做參考，推動其納稅更加科學(xué)。從程序法方面來看，還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建細致規(guī)范化的代扣代繳稅款制度等，合理將稅收監(jiān)管融入P2P平臺交易中，推動稅收繳納更加精準。

2.建立相關(guān)的配套措施，增加監(jiān)管的力度

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)做好自身信息化方面的建設(shè)，推動稅收信息系統(tǒng)軟件和硬件設(shè)施性能以及配套設(shè)施的改變，更好地構(gòu)建信息集成系統(tǒng)以及異地稅收數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)，同時還應(yīng)當(dāng)加強稅收工作人員專業(yè)化技能以及信息理論的水平的提升。具體來說，應(yīng)當(dāng)從如下幾個方面入手：第一，合理發(fā)揮電子稅務(wù)的作用，加強網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)硬件以及軟件方面的建設(shè)，并隨時進行系統(tǒng)更新以及升級，推動稅收數(shù)據(jù)傳輸具有更高的安全性和高效性。還應(yīng)當(dāng)建立網(wǎng)絡(luò)稅收方面的站點，推動海量稅收數(shù)據(jù)能夠與稅收機關(guān)的監(jiān)控系統(tǒng)相連接，實現(xiàn)雙方的無縫對接，使得納稅人能夠通過相關(guān)的鏈接或者客戶端快速實現(xiàn)納稅。如此才能更好地控制P2P稅收流程，對其隱藏的交易量進行合理地監(jiān)控。第二，我國政府還應(yīng)當(dāng)加速出臺相關(guān)的稅收配套措施和配套法律，構(gòu)建與P2P發(fā)展相對應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)信息管理機制，同時分階梯、分層次對稅收人員進行專業(yè)化技能的培訓(xùn)，使得其不斷提升自身的網(wǎng)絡(luò)技能，推動稅收監(jiān)管更加有效，提升監(jiān)管的力度。

結(jié)束語

互聯(lián)網(wǎng)金融背景下做好P2P稅務(wù)問題的分析與探究，構(gòu)建完善的P2P納稅體系，能夠促進P2P征稅更加合理，促進我國互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的發(fā)展更加規(guī)范、科學(xué)。當(dāng)前我國針對P2P征稅方面還存在較多的問題，相關(guān)的法律體系不健全、征收制度不合理等，嚴重阻礙了其征稅的規(guī)范化開展，因此做好該方面的完善和優(yōu)化十分重要。

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