文/方思豐 王敏芳

營改增對建筑企業(yè)施工成本影響及納稅籌劃對策

文/方思豐 王敏芳

湖南省涉外經(jīng)濟學(xué)院

近年來，建筑企業(yè)得到了快速的發(fā)展。本文將以建筑施工方面為主，分析實行營改增政策對建筑企業(yè)的意義。因建筑行業(yè)的稅務(wù)抵扣政策與其他行業(yè)不同，實際的稅額抵扣有限，從而增加了企業(yè)的成本支出。因此，本文將對營改增對建筑企業(yè)施工成本影響及納稅籌劃對策進行分析。

營改增；建筑企業(yè)；施工成本；納稅籌劃

使用營改增政策能夠防止納稅人出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況，減少建筑企業(yè)的納稅成本，并優(yōu)化企的繳稅制度，也可保證企業(yè)有充足的的資金能夠正常運轉(zhuǎn)。建筑業(yè)整體的施工環(huán)節(jié)較多，施工成本以及相關(guān)的投資較大。因此，還需要根據(jù)施工的成本以及相關(guān)的納稅情況，制定完善的納稅籌劃對策。

1 實行營改增對建筑企業(yè)成本控制的意義

實行營改增政策有利于使建筑企業(yè)的成本控制制度更加完善，并大量的節(jié)省建筑企業(yè)整體施工的成本，根據(jù)對整體施工過程以及相關(guān)情況的了解，由于其成本支出過大，若將營改增融入其中，能夠有效的對施工中的成本進行管理與調(diào)整，從而推動建筑企業(yè)的正常施工與發(fā)展，為施工各個環(huán)節(jié)提供充分的資金支持。

2 營改增對建筑企業(yè)施工成本的影響

2.1對建筑工程造價的影響

在實行該項政策后，建筑企業(yè)在招標過程中的預(yù)算編制產(chǎn)生變化，建筑設(shè)計圖紙以及成本預(yù)算能夠嚴格按照標準執(zhí)行，對相關(guān)部門提交或已經(jīng)發(fā)布的公開招標書進行了優(yōu)化，在其對建筑工程的整體預(yù)算方面也得到了充分的完善。營改增稅收制度的實行將使建筑招標、報價、建筑的交易價格等多種方面都會產(chǎn)生變化。

2.2影響企業(yè)的財務(wù)計劃

在對企業(yè)財務(wù)計劃的影響中，包括對收入和利潤的影響以及對建筑成本的影響。建筑工程在交易過程中處于買家地位，業(yè)主在簽署交易合同時處于主導(dǎo)位置，在實行營改增政策后。由于其屬于在原價之外的稅收制度，相關(guān)材料的價格不會受到較大的波動，其會以基礎(chǔ)價為交易原則，從而對建筑企業(yè)的收入與利潤帶來影響。此外，營改增政策在總體上能夠避免企業(yè)重復(fù)交稅的問題，但是由于其尚未在建筑企業(yè)中得到廣泛的使用，還不能有效的避免該項問題，因此，各個建筑企業(yè)的實際情況稍有不同，也就導(dǎo)致繳稅的成本產(chǎn)生些許差異。

2.3對建筑企業(yè)稅負成本的影響

在每項建筑工程中，其建筑工程整體的預(yù)算直接影響著繳稅的金額，例如建筑公司的稅率得到提升，便可抵扣相應(yīng)的成本支出，但實際的稅負金額就會減少，但若缺少項目稅額，將會增加稅負比重[1]。

3 實施營改增后建筑企業(yè)納稅籌劃的對策

3.1及時了解相關(guān)政策，規(guī)避風(fēng)險

在進行營改增納稅籌劃之前，需明確了解相關(guān)的優(yōu)惠政策，若其關(guān)系到營業(yè)稅時，則需要輔助企業(yè)把握正確的稅收政策，并將該項政策結(jié)合到籌劃中。在營改增政策的執(zhí)行中，涉及到建筑企業(yè)的建筑成本以及資金流動，因此，需要會計部門的財務(wù)人員以及核算人員的配合，從而完善的控制企業(yè)的納稅成本。因此，還需對相關(guān)人員進行專業(yè)的培訓(xùn)，使其明確稅收、稅率等相關(guān)內(nèi)容的信息以及各個環(huán)節(jié)的操作，科學(xué)合理的處理財務(wù)納稅及發(fā)票管理的相關(guān)事宜。

3.2合理選擇納稅人身份

建筑的整體工程涉及到建筑施工、裝飾、內(nèi)部設(shè)備的安裝等多種方面的施工環(huán)節(jié)，因此，在繳稅的過程中由于納稅對象不同，對納稅籌劃也產(chǎn)生了不同的影響。若部分建筑企業(yè)不會產(chǎn)生應(yīng)稅，需使用稅負比較的方式進行稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)。若在規(guī)模較小但是正在轉(zhuǎn)向一般納稅人的身份時，應(yīng)對其建立全面的會計審核方案，可任用專業(yè)能力較強的人員或是注重對企業(yè)內(nèi)部人員的專業(yè)培養(yǎng)，但該種方法在使用中會加大企業(yè)的成本支出。由于增值稅對納稅人的管理方式困難，要利用多數(shù)財力物力，從而擴大企業(yè)的成本支出。在實行營改增后，對稅務(wù)的籌劃環(huán)節(jié)需要詳細的了解納稅人的身份。此外，納稅人也需結(jié)合自身的實際情況，合理的選擇納稅人的身份，從而減輕企業(yè)的成本負擔(dān)。在企業(yè)采購材料的過程中，需要用通過正規(guī)的廠家購買合格產(chǎn)品，并使用正規(guī)的發(fā)票證明。

3.3提前籌劃經(jīng)濟支出方式，節(jié)省納稅成本

納稅者需要結(jié)合自身企業(yè)的實際情況，選擇正規(guī)的供應(yīng)商。由于在當(dāng)今時代各個企業(yè)內(nèi)部的運行方式發(fā)生了較大的改變，各項環(huán)節(jié)都有了明確的任務(wù)分工，在建筑施工環(huán)節(jié)中會和相關(guān)的供應(yīng)商建立聯(lián)系，但在購買材料的同時，企業(yè)將面臨增值稅等相關(guān)問題，因此，在營改增實施后，便可抵扣增值稅，減少企業(yè)的成本支出。在經(jīng)濟支出之前，企業(yè)需提前籌劃具體的經(jīng)濟支出方式，并要求供應(yīng)商具有增值稅的相關(guān)發(fā)票證明。在建筑企業(yè)施工中，需對建筑項目以及各個施工環(huán)節(jié)進行具體的籌劃，并根據(jù)建筑工程的實際情況制定具體的籌劃方案以及納稅的對策，例如對建筑基礎(chǔ)資金的籌劃、建筑材料的采購等多種方面，在建筑施工中，可對相關(guān)的工程采取承包制的施工方案，但因承包方式分為多種類型，對建筑所需的材料也不盡相同，便使進項稅的抵扣方式較為復(fù)雜。因此，建筑企業(yè)需在施工材料準備的過程中親自購買相關(guān)的材料，從而獲得更多的稅務(wù)發(fā)票，便可幫助企業(yè)明顯的減少相關(guān)的繳稅金額。建筑企業(yè)需集中企業(yè)項目，注重供應(yīng)商是否能夠提供正規(guī)的發(fā)票，并與材料合作人員簽訂受法律保護的勞動合同[2]。

4 結(jié)語

在建筑企業(yè)中實行營改增政策，能夠有效的節(jié)省企業(yè)的工程成本支出，但由于該項政策涉及的方面較多，還需要建筑企業(yè)建立成熟的管理系統(tǒng)，并且企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)與相關(guān)部門的員工應(yīng)相互配合，提前制定好相關(guān)的籌劃策略，保證充分的發(fā)揮營改增政策的作用，使建筑企業(yè)順利完成工程建設(shè)。

[1]楊芳俊,任毅.營改增對建筑企業(yè)稅務(wù)管理的影響與對策分析[J].內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2017,15(06):24-28.

[2]趙聰. 營改增對建筑企業(yè)施工成本影響及納稅籌劃對策研究[D].廣西大學(xué),2017.

2017年度湖南省大學(xué)生研究性學(xué)習(xí)和創(chuàng)新性實驗計劃項目（編號：湘教通〔2017〕116號）。