文/鄭麗，信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)春分所

1 企業(yè)內(nèi)控制度失效的原因

1.1 管理理念傳統(tǒng)落后

改變傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)管理體系創(chuàng)新新經(jīng)濟(jì)體系下的經(jīng)濟(jì)管理模式是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，在這一改變的過(guò)程中會(huì)有好多的阻礙因素，其中管理者的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)管理觀念就是一個(gè)首要障礙。部分企業(yè)的管理者對(duì)創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)體系模式?jīng)]有引起足夠的重視，仍然將絕大多數(shù)的精力都放到了日常的經(jīng)營(yíng)管理工作中。在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)要具有一定的危機(jī)意識(shí)，還要建立一整套與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的戰(zhàn)略計(jì)劃，但是在具體的經(jīng)濟(jì)管理工作中，這些卻被很多管理者當(dāng)做了可有可無(wú)的會(huì)議或演講內(nèi)容，很少會(huì)將其落實(shí)到實(shí)踐管理環(huán)節(jié)當(dāng)中。

1.2 企業(yè)內(nèi)控制度不完善，管理機(jī)制難以落實(shí)

現(xiàn)階段企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理制度中都存在幾個(gè)共性的問(wèn)題，首先，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理制度是完善的，但是在其經(jīng)濟(jì)制度體系執(zhí)行下的管理結(jié)果卻是不完善的，這個(gè)問(wèn)題究其原因就是在管理制度實(shí)施的同時(shí)沒(méi)有缺少了監(jiān)管這一重要的環(huán)節(jié)。其次，我國(guó)部分企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀與其經(jīng)濟(jì)管理制度并不相符，通常情況下，經(jīng)濟(jì)管理制度內(nèi)容的完善速度很難跟上企業(yè)的發(fā)展速度，這樣一來(lái)，經(jīng)濟(jì)管理制度很容易落后。另外，還有一少部分企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理制度非常先進(jìn)，但是其內(nèi)部的發(fā)展環(huán)境卻無(wú)法適應(yīng)制度內(nèi)容，從而造成了不必要的制度資源浪費(fèi)。

1.3 內(nèi)控管理缺位

現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展可謂是飛速發(fā)展，國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境也是變化多端，而在目前的企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理者中絕大部分的管理人員是不具備當(dāng)下環(huán)境中應(yīng)有的戰(zhàn)略管理意識(shí)和危機(jī)意識(shí)的，這樣一來(lái)，將整個(gè)經(jīng)濟(jì)管理創(chuàng)新變成了紙上談兵。尤其是在國(guó)內(nèi)發(fā)展的一些中小企業(yè)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，為了控制成本爭(zhēng)取較大的利潤(rùn)空間，還在采用財(cái)務(wù)審計(jì)等手段減少成本支出來(lái)進(jìn)行成本控制，試圖通過(guò)這種控制成本的方法減少資金的流失。然而，我們通過(guò)對(duì)以往經(jīng)濟(jì)實(shí)踐活動(dòng)分析后發(fā)現(xiàn)，單單通過(guò)財(cái)務(wù)、審計(jì)等手段對(duì)成本的控制來(lái)提升利潤(rùn)這種方法的局限性是非常大的，也是我們出于對(duì)問(wèn)題授權(quán)方面的考慮，局限很大。例如，有很多企業(yè)為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)而選擇建立加盟公司，而加盟公司的管理工作需要由總部來(lái)完成，如果沒(méi)有設(shè)置專崗專人來(lái)完成管控工作，那么就極有可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)的不必要損失。

1.4 企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)的內(nèi)控制度對(duì)于整個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)是很重要的意向規(guī)范制度，在一個(gè)企業(yè)的發(fā)展中如果沒(méi)有嚴(yán)格規(guī)范的內(nèi)控制度，那么企業(yè)員工在實(shí)際的工作中對(duì)于就會(huì)淡化對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。其實(shí)目前在大部分的企業(yè)中普遍存在著對(duì)于內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不足的現(xiàn)象，究其主要原因是員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，內(nèi)控制度并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的文件資料，大家熟悉掌握就行了，內(nèi)控制度的關(guān)鍵是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)的監(jiān)督方法?？梢哉f(shuō)內(nèi)控制度在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程中都發(fā)揮著重要的作用。但是在我國(guó)企業(yè)中員工片面的將內(nèi)控的分析按制度歸結(jié)為財(cái)務(wù)人員的責(zé)任，自身并沒(méi)有對(duì)其引起嚴(yán)重的關(guān)注，從而導(dǎo)致內(nèi)控制度在落實(shí)過(guò)程中敷衍、應(yīng)付等不良現(xiàn)象層出不窮。

1.5 企業(yè)內(nèi)控過(guò)程中監(jiān)督管理機(jī)制的缺失

內(nèi)控制度作為企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中的一項(xiàng)重要制度在實(shí)際運(yùn)行中必要配有有力的監(jiān)管制度監(jiān)督運(yùn)行，在我國(guó)的一些企業(yè)中制定了內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度的制定并非只是一紙文件應(yīng)對(duì)檢查，內(nèi)控制度只有真正的運(yùn)行下去才能為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)良好的運(yùn)營(yíng)效果。事實(shí)上在我國(guó)一部分的企業(yè)中內(nèi)控制度的制定多是為了應(yīng)付上級(jí)部門的一些檢查并沒(méi)有真正落實(shí)到實(shí)處。企業(yè)內(nèi)控過(guò)程中監(jiān)管制度的缺失也是導(dǎo)致內(nèi)控制度失效的一個(gè)重要原因，所以才導(dǎo)致了“走形式”、“走過(guò)場(chǎng)”等不良現(xiàn)象屢禁不止。監(jiān)督管理機(jī)制的缺失往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)員工在工作中出現(xiàn)消極怠工，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度失效。

2 企業(yè)內(nèi)控制度失效的控制措施

2.1 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)要從根本上解決企業(yè)內(nèi)控制度的失效問(wèn)題，首先要做好的就是就是完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度，其中，憑證制度的可靠性、核對(duì)制度的嚴(yán)格性、簿記制度的完整性、預(yù)算制度的科學(xué)性、監(jiān)督考核制度的規(guī)范性、資產(chǎn)盤點(diǎn)制度的定期性以及規(guī)范的會(huì)計(jì)程序與合理的會(huì)計(jì)政策等是組成企業(yè)內(nèi)控制度的重要部分。此外，值得注意的一點(diǎn)是完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度因各個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)制度的不同有所差異，我們必須要根據(jù)每個(gè)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況來(lái)制定企業(yè)的內(nèi)部控制制度。制定完善的內(nèi)部控制制度也要充分考慮到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)成本因素，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行決斷。只有通過(guò)這種方式制定出來(lái)的內(nèi)控制度才能真正作用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，避免制度的形式化。

2.2 建立人性化的內(nèi)控管理體系

企業(yè)內(nèi)控制度的建立和實(shí)行最終都離不開(kāi)員工的親身操作，企業(yè)的員工作為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要參與者必須要有企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。所以為了確保制定的企業(yè)內(nèi)控制度能夠合理有效的運(yùn)行下去，員工的管理機(jī)制尚不可少。這就要求企業(yè)建立人性化的員工管理體系，正確合理的評(píng)估員工的自身價(jià)值，只有員工真切的感受到公司的合理化人性化的管理才能過(guò)在日常的工作中充分調(diào)動(dòng)工作的積極性和創(chuàng)造性，促使企業(yè)內(nèi)控制度達(dá)到最佳的效果。對(duì)于企業(yè)內(nèi)員工的管理我們除了建立人性化的內(nèi)控管理體系有必要對(duì)其進(jìn)行職業(yè)道德教育，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育方面更是要加強(qiáng)，通過(guò)對(duì)員工開(kāi)展的職業(yè)道德教育，讓他們真切認(rèn)識(shí)到在工作實(shí)踐中愛(ài)崗敬業(yè)、以誠(chéng)為本的重要性。企業(yè)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德觀念的增強(qiáng)，能夠有效規(guī)避內(nèi)控管理制度形同虛設(shè)等不良情形的出現(xiàn)。

2.3 進(jìn)一步創(chuàng)新企業(yè)的戰(zhàn)略管理方案

在新形勢(shì)下，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要進(jìn)一步落實(shí)自身的發(fā)展戰(zhàn)略，首先要加強(qiáng)自身的戰(zhàn)略管理意識(shí)，在面對(duì)外部動(dòng)蕩的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下要提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，面對(duì)變化多段的市場(chǎng)環(huán)境不斷調(diào)整自身的發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)從容應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化多端。作為現(xiàn)代企業(yè)的管理者是時(shí)刻明白企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是提升企業(yè)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分。確定好這個(gè)重心之后，在企業(yè)的發(fā)展中就要積極選擇與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的路徑與業(yè)務(wù)。積極揣摩客戶的實(shí)際需求，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)之上擴(kuò)大自身在行業(yè)中的市場(chǎng)占有率。在這里需要注意的是，現(xiàn)代企業(yè)在實(shí)施戰(zhàn)略管理的過(guò)程中，要建立與之匹配的戰(zhàn)略管理體系，研究自身發(fā)展的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。積極接受來(lái)自其他伙伴的意見(jiàn)和建議來(lái)保證企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃可以順利完成。

2.4 創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)管理制度，提高經(jīng)濟(jì)管理工作的實(shí)效性

在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，我國(guó)的部分企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理制度很明顯已經(jīng)不能夠完全適應(yīng)市場(chǎng)的行業(yè)發(fā)展速度，要提高企業(yè)在市場(chǎng)中的市場(chǎng)份額就必須要改變當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)管理制度，企業(yè)的管理者也要充分考察市場(chǎng)的發(fā)展動(dòng)向，從完善經(jīng)濟(jì)管制度、調(diào)整市場(chǎng)導(dǎo)向等方面入手，來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理制度的改革。在整個(gè)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中創(chuàng)新企業(yè)的管理體制是核心。企業(yè)管理者在充分考察企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)后積極的引進(jìn)一些先進(jìn)的組織管理技術(shù)，爭(zhēng)取在較短的時(shí)間內(nèi)建立起靈活高效的管理機(jī)制。此外，還有一項(xiàng)值得注意的是在整個(gè)創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)體制管理的過(guò)程中還要在其中注入人性化與柔性化的管理元素，切記不可過(guò)于盲目的調(diào)整經(jīng)濟(jì)管理的工作內(nèi)容，避免整個(gè)創(chuàng)新工作變得華而不實(shí)。

2.5 加大企業(yè)內(nèi)控制度的監(jiān)管力度

企業(yè)內(nèi)控制度失效最為關(guān)鍵的原因是企業(yè)中沒(méi)有對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)管，只是任其發(fā)展。在我國(guó)各中小企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中依舊保留著傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式，企業(yè)內(nèi)的各項(xiàng)事務(wù)基本上都是由領(lǐng)導(dǎo)決定，領(lǐng)導(dǎo)決定后便不會(huì)再有異議，這種管理模式在一定程度上是存在弊端的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只是注重的短時(shí)間的一些利益，缺乏了各部門的內(nèi)控監(jiān)督管理，因此，我們必須要?jiǎng)?chuàng)設(shè)一中良好的內(nèi)控管理環(huán)境，及時(shí)對(duì)各部門涉及的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督反饋，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)控制度在執(zhí)行過(guò)程中所出現(xiàn)的問(wèn)題。

3 結(jié)束語(yǔ)

由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)加強(qiáng)內(nèi)部管理控制對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是促進(jìn)其發(fā)展，鞏固其地位的重要保證，完善的內(nèi)控制度不僅可以是企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中做出正確的決斷，對(duì)于一些商業(yè)投資也可做出一些合理的決定，從各方面盡可能的降低企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本，追求企業(yè)利益的最大化。所以完善企業(yè)內(nèi)部控制制度、建立人性化的內(nèi)控管理體系、加大企業(yè)內(nèi)控制度的監(jiān)管力度，使企業(yè)內(nèi)控制度失效局面得以控制，最終使企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)及可持續(xù)發(fā)展。