文/趙鵬，瑞麗仁隆投資開發(fā)有限責(zé)任公司

1 建設(shè)內(nèi)控體制的必要性分析

從企業(yè)管理角度出發(fā)，內(nèi)部控制體制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建設(shè)有著非常重要的作用。首先，完善的內(nèi)部控制能提高管理和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，為企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)者提供真實(shí)有效的決策信息，有助于企業(yè)的科學(xué)管理與運(yùn)營(yíng)。其次，內(nèi)部控制體系是維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序的重要手段，利用內(nèi)部控制體系，可以使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的責(zé)權(quán)更加明確，使企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度更為完善，能有效的提升企業(yè)管理水平。第三，內(nèi)部控制體系是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，企業(yè)資產(chǎn)的完整性、安全性也需要內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)，特別是企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也需要內(nèi)部控制體系來(lái)評(píng)估和控制，完善的內(nèi)控體制能有效的避免經(jīng)營(yíng)違規(guī)和失誤，為企業(yè)資產(chǎn)提供保護(hù)。

2 當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)存在的問(wèn)題

2.1 企業(yè)管理層內(nèi)控意識(shí)不足

我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)主要著眼點(diǎn)在于企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)最大化，而對(duì)于利益相關(guān)人的預(yù)期收益問(wèn)題重視程度普遍不足，這種情況導(dǎo)致企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)和時(shí)間價(jià)值難以得到有效控制。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)尚處于初級(jí)階段，很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較差，內(nèi)控意識(shí)不足，企業(yè)管理者在經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中偏重于資本的擴(kuò)張，營(yíng)業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，很容易忽略實(shí)際的業(yè)務(wù)支撐情況，對(duì)投資項(xiàng)目收益過(guò)分樂觀的預(yù)估很可能導(dǎo)致實(shí)際投資后收益不足，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)陷入困難，提高了企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 內(nèi)控管理投入不夠

現(xiàn)階段，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理體系建設(shè)明顯落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，特別是內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制一直處于相對(duì)較低水平，這給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展帶來(lái)了一定程度的隱患。這其中一個(gè)重要原因是內(nèi)控體制建設(shè)需要高素質(zhì)管理人才，人力資源成本較高，有的企業(yè)只注重眼前的經(jīng)濟(jì)利益，認(rèn)為內(nèi)控體制建設(shè)會(huì)增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，因此對(duì)相關(guān)的資金投入量較小，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理人才不足，風(fēng)險(xiǎn)防范體系不夠健全和完善。

2.3 內(nèi)控考核機(jī)制不健全

內(nèi)控體系建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范工作如何進(jìn)行定量的進(jìn)行評(píng)估與考核一直是一個(gè)重要問(wèn)題，很多企業(yè)對(duì)內(nèi)控工作的重視程度較低，并未建立專業(yè)的內(nèi)控部門，而安排財(cái)務(wù)部門兼職內(nèi)控管理工作。這種內(nèi)控管理機(jī)制具有明顯的缺陷，財(cái)務(wù)部門本應(yīng)作為內(nèi)控管理的目標(biāo)單位，但卻同時(shí)擔(dān)任著考核管理的工作任務(wù)，形成自我管理、自我考評(píng)的運(yùn)行機(jī)制，這會(huì)給企業(yè)的正常管理產(chǎn)生不利影響。

2.4 理論脫離實(shí)際應(yīng)用

財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)需要豐富的理論支持，一部分企業(yè)為了快速提高自己的內(nèi)控管理水平，忽略了企業(yè)的自身情況，盲目的引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的內(nèi)控理論作為企業(yè)的指導(dǎo)方向。然而，我國(guó)跟國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)制度存在明顯差別，國(guó)情和文化差異也較大，很多在國(guó)外適合的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范理論在我國(guó)適用性較差，不能完全適合我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)。因此，盲目的依賴于國(guó)外的先進(jìn)理論，會(huì)導(dǎo)致理論與實(shí)踐脫離，不能很好的將理論知識(shí)和內(nèi)控管理工作相結(jié)合，使內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防止體系停留于理論層面，實(shí)際可操作性較差，這種顯現(xiàn)會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的管理問(wèn)題，影響企業(yè)的健康發(fā)展。

3 提高內(nèi)控體制和風(fēng)險(xiǎn)防范水平的建議

3.1 完善內(nèi)控體制建設(shè)

提高企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范水平最重要的環(huán)節(jié)是完善相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)，并對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)的人員進(jìn)行合理化分工，強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在內(nèi)控體制的約束下進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的情況念制定出適合自己的內(nèi)部控制體系，這樣才能確保公司的管理不脫離 正軌，能正確的規(guī)劃公司的發(fā)展方向。此外，還應(yīng)建立完整的企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠得到有效的保護(hù)，并未企業(yè)高層管理人員的決策提供數(shù)據(jù)支持，提高決策效率與管理水平。

3.2 完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是內(nèi)控體系的重要部分，要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，企業(yè)要不斷提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的時(shí)效性。對(duì)于處于發(fā)展初期的中小企業(yè)而言，其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)通常較為穩(wěn)定，因此企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)估不能單純的以收益指標(biāo)作為依據(jù)，要更深入的評(píng)價(jià)企業(yè)人力資源、資產(chǎn)質(zhì)量等方面。在處于成長(zhǎng)期的企業(yè)，已經(jīng)建立了相對(duì)成熟的運(yùn)營(yíng)體系，在財(cái)務(wù)管理方面制度已經(jīng)趨于完善，此時(shí)，企業(yè)應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行及時(shí)的評(píng)估和分析，為為財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)防范工作提供強(qiáng)有力的保障。

3.3 推行全員參與

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的建立不僅僅依托企業(yè)的專業(yè)部門，更需要全體員工的積極參與和配合，要使全體員工不斷的提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，改變傳統(tǒng)的觀念，強(qiáng)化管理意識(shí)。因此要在企業(yè)各個(gè)部門推行全員參與的制度，明確各職能部門的分工和職責(zé)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在內(nèi)控管理體系下進(jìn)行，這樣才能將內(nèi)控機(jī)制落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)方面。

3.4 提高內(nèi)控人才專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)控專業(yè)人員是建立和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，選拔和培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)控人才是企業(yè)建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的首要任務(wù)，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)控人才選拔機(jī)制，這些人員不僅需要財(cái)務(wù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等專業(yè)知識(shí)，還需要較強(qiáng)的洞察力，能夠準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)問(wèn)題和面臨的風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和業(yè)績(jī)考核，不斷提升內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)。