文/李宇，大連育龍中小企業(yè)發(fā)展基金管理有限公司

企業(yè)經(jīng)濟隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展也在穩(wěn)步增強。市場在逐步擴張，網(wǎng)絡(luò)越發(fā)發(fā)達，企業(yè)在不斷擴建，納稅意識也在逐漸增強，隨之而來的稅務(wù)風(fēng)險也在增加擴大。國家體制的健全使得稅務(wù)制度的規(guī)則愈發(fā)完善，面對國家逐漸完善變革的稅務(wù)管理制度，那么如何防范并規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)管理人員應(yīng)該關(guān)注研究及重視的問題。在企業(yè)的經(jīng)營活動中，企業(yè)管理人員應(yīng)基于內(nèi)部控制從各方面進行管理、控制、防范稅務(wù)風(fēng)險，從而保證企業(yè)在獲得利益的同時最大化的降低稅務(wù)風(fēng)險。

1 內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制是企業(yè)單位內(nèi)部針對提高企業(yè)自身效益、經(jīng)營效率和經(jīng)營模式而實施的計劃方案和組織方法。內(nèi)部控制的目標(biāo)旨在提高自身企業(yè)利益的同時，保證企業(yè)信息真實有效、科學(xué)合理合規(guī)合法的發(fā)展。

內(nèi)部控制主要受五方面因素的制約：

1.在企業(yè)控制環(huán)境中，管理層針對內(nèi)部控制的管理職能和治理措施；2.針對財務(wù)和運營方面的風(fēng)險評估及風(fēng)險的應(yīng)對措施；3.對財務(wù)方面的信息系統(tǒng)記錄的了解溝通；4.管理層對企業(yè)各部門的控制活動；5.管理層針對內(nèi)部各部門人員控制活動的監(jiān)督管理。

2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的現(xiàn)狀分析

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，是指企業(yè)的稅務(wù)納收行為未能遵循國家的法律規(guī)定進行合理納稅，受到人為因素的影響存在僥幸心理，納稅意識薄弱甚至存在偷稅漏稅的行為。該風(fēng)險不僅會影響國家稅法嚴(yán)格執(zhí)行和制約國家的稅務(wù)發(fā)展，長此以往也會導(dǎo)致企業(yè)的利益蒙受損失從而影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.1 企業(yè)內(nèi)部管理控制制度不健全

企業(yè)長久發(fā)展的基本保障是要有完整健全的企業(yè)體系制度，內(nèi)部管理體系控制制度和稅務(wù)風(fēng)險又密不可分。如果企業(yè)從根本上缺乏明確的管理制度，未能嚴(yán)格執(zhí)行管理體制，造成企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)方面行事散漫，對存在的稅務(wù)風(fēng)險未能引起足夠重視，這就很難控制住即將發(fā)生的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)內(nèi)部針對稅務(wù)方面的崗位設(shè)置缺乏，沒有單獨成立企業(yè)的稅務(wù)機構(gòu)—稅務(wù)科，或者成立相應(yīng)的內(nèi)部審計部門，讓企業(yè)內(nèi)部的會計人員兼職企業(yè)稅務(wù)人員，稅務(wù)風(fēng)險管理沒有得到足夠的重視，企業(yè)稅務(wù)管理缺乏獨立性和有效性，稅務(wù)人員對稅務(wù)風(fēng)險更是避重就輕，稅務(wù)風(fēng)險管理更是空無一談。

2.2 企業(yè)內(nèi)部管理人員思想觀念落伍

企業(yè)內(nèi)部管理層在納稅方面意識薄弱，對于稅務(wù)人才培養(yǎng)方面觀念不強，缺乏對稅務(wù)風(fēng)險方面的整體考慮，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部相關(guān)稅務(wù)工作人員專業(yè)素質(zhì)偏低。面對國家稅務(wù)方面的規(guī)章制度政策法規(guī)時，不能從專業(yè)層面理解透徹并高效落實。在缺乏專業(yè)稅務(wù)知識的背景下，內(nèi)部人員可能會不自主的違規(guī)操作引發(fā)偷稅漏稅，或者受他人教唆采取非法手段減少企業(yè)應(yīng)繳納稅務(wù)收入，進而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險的安全隱患。

2.3 企業(yè)經(jīng)營行為操作不規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部管理層為減少自身應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅款，在財務(wù)方面進行不規(guī)范行為漏稅從而帶來稅務(wù)風(fēng)險。如果企業(yè)一味追求利益至高至上，通過違法行為獲得財富積累，那么就與稅收的無償性背道而馳。在企業(yè)不斷發(fā)展過程中，稅務(wù)風(fēng)險與生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)都息息相關(guān)，需要企業(yè)的每個部門、每個人員參與其中，控制稅務(wù)風(fēng)險在既定預(yù)期目標(biāo)范圍內(nèi)，從而在防范風(fēng)險的同時，提高企業(yè)的經(jīng)營利益。

2.4 企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)工作不到位

企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部審計部門可以有效管理防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。但是部分企業(yè)沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制，正確認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險，沒有設(shè)立相應(yīng)的針對稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部審計部門，另一部分企業(yè)即使設(shè)立了內(nèi)部審計部門也是形同虛設(shè)，對于稅務(wù)審查也是偶爾組織，更有甚者并不組織稅務(wù)審查。沒有正確認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險，對其也沒有相應(yīng)的明確控制措施，也沒有嚴(yán)格可執(zhí)行的規(guī)章制度，即使有制式的規(guī)章但在實際應(yīng)用中也是如同擺設(shè)，根據(jù)自己主觀臆斷行事。在企業(yè)內(nèi)部讓稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生在不可控上。

3 基于內(nèi)部控制進行企業(yè)風(fēng)險管理研究

內(nèi)部控制是企業(yè)在生產(chǎn)操作、經(jīng)營管理過程中針對稅務(wù)風(fēng)險采取的行之有效的策略之一。稅務(wù)風(fēng)險實行內(nèi)部控制是稅務(wù)風(fēng)險管理的重要監(jiān)督手段，改革并完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制，才能管理并加強控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，才能促進企業(yè)全面健康發(fā)展。

3.1 建立健全的企業(yè)內(nèi)部管理控制制度

企業(yè)針對稅務(wù)風(fēng)險進行內(nèi)部控制，基礎(chǔ)在于健全企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)制度體系，建立合乎法律法規(guī)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度，結(jié)合自身企業(yè)的發(fā)展模式和對應(yīng)訴求，制定和完善各項規(guī)章制度。在企業(yè)內(nèi)部的人員崗位設(shè)定、內(nèi)部制度的行為規(guī)范等方面進行稅務(wù)方面的整改，比如增設(shè)專門的稅務(wù)部門，或者將稅務(wù)方面事宜委托于第三方專門開展稅務(wù)工作的中介機構(gòu)，從而降低企業(yè)自身潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

同時，應(yīng)針對企業(yè)財務(wù)稅務(wù)層面建立健全的信息管理平臺，重視稅務(wù)信息平臺的構(gòu)建，完善企業(yè)稅務(wù)平臺信息系統(tǒng)。方便企業(yè)在運營過程中及時接收和更新相關(guān)稅法的法律法規(guī)，使得企業(yè)在經(jīng)營中稅務(wù)信息能夠及時更替輪換，確保企業(yè)稅務(wù)人員與稅務(wù)機關(guān)及時有效的開展溝通，及時防范稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

3.2 提升企業(yè)稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

面對國家關(guān)于稅收征收管理體制的改革，提高企業(yè)稅務(wù)人員專業(yè)知識已箭在弦上。在增加稅務(wù)培訓(xùn)的同時，面對復(fù)雜化的稅收制度、稅收政策，引進稅務(wù)方面專業(yè)人才，緊跟國家稅收體制改革的步伐。

其次，影響企業(yè)正確處理涉稅事項至關(guān)重要的因素就是企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)能力。隨著老齡化的加重，稅務(wù)人員針對管理稅務(wù)風(fēng)險能力相對薄弱，面對企業(yè)稅務(wù)工作老齡化的問題，優(yōu)化企業(yè)稅收管理工作人員的年齡結(jié)構(gòu)也是重中之重，引進素質(zhì)責(zé)任高的專業(yè)稅務(wù)人才，面對日趨復(fù)雜的稅務(wù)事項處理也能及時應(yīng)對。

3.3 規(guī)范并完善企業(yè)經(jīng)營行為操作

企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)營行為的各個流程環(huán)節(jié)需要規(guī)范和完善相應(yīng)策略，管理層在展開企業(yè)內(nèi)部控制時應(yīng)當(dāng)有效鑒別稅務(wù)相關(guān)風(fēng)險，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供強有力的保障措施。

同時，在企業(yè)經(jīng)營過程中，要適時適當(dāng)?shù)膶Χ悇?wù)風(fēng)險進行評估和評價。對潛在可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險和所面臨的經(jīng)濟損失提前做好詳細(xì)分析評估，收集相關(guān)信息，并給出應(yīng)對策略和解決辦法，從內(nèi)部控制角度科學(xué)合理的應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。這就有利于企業(yè)防范和控制稅務(wù)風(fēng)險，當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生時，最大限度的降低企業(yè)的損失。

3.4 加強企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督工作

企業(yè)的和諧穩(wěn)定健康發(fā)展離不開內(nèi)部監(jiān)管部門的督促，從內(nèi)部審計上實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范和管控，科學(xué)合理的審計企業(yè)各環(huán)節(jié)的納稅事項；還通過內(nèi)部監(jiān)督的稅務(wù)自查該項手段實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管控，對可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險開展專項檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正并處理，將稅務(wù)風(fēng)險扼殺在搖籃中。另外，企業(yè)還可以通過外部審計聘請專業(yè)的中介稅務(wù)機構(gòu)開展單獨的內(nèi)部審計，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險實現(xiàn)內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)督模式，不僅對稅務(wù)風(fēng)險控制的專業(yè)性有了品質(zhì)保障，更能合理有效的對稅務(wù)風(fēng)險進行控制，消除即將面臨或已經(jīng)存在的稅務(wù)風(fēng)險，使得企業(yè)能夠良好安全穩(wěn)定的發(fā)展。

4 結(jié)語

在不斷競爭是市場經(jīng)濟中，企業(yè)想長久生存，必須要從內(nèi)部控制上加強稅務(wù)風(fēng)險的管理研究。稅務(wù)風(fēng)險的管理與企業(yè)的經(jīng)濟利息息息相關(guān)，只有加強企業(yè)稅務(wù)方面的控制管理才能提高企業(yè)整體經(jīng)營模式，規(guī)避大的稅務(wù)風(fēng)險，才能使企業(yè)良性穩(wěn)固的長久發(fā)展。我國的稅收體制會隨著社會主義經(jīng)濟的發(fā)展而不斷變革，企業(yè)應(yīng)積極配合國家稅務(wù)政策改革工作，從內(nèi)部控制方面，健全完善企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理制度，監(jiān)督涉稅人員的工作流程，并定期組織稅務(wù)風(fēng)險管理培訓(xùn)，提升企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，良好開展運用信息化稅務(wù)交流平臺，對潛在的稅務(wù)風(fēng)險作出有效評估，使企業(yè)的涉水風(fēng)險降到最低。這樣，企業(yè)才能夠在適應(yīng)國家稅務(wù)體制改革下打下牢固的根基，在激烈的競爭中立于不變之地。