文/馬全良，陽泉煤業(yè)集團(tuán)沙鋼礦業(yè)投資有限公司

當(dāng)前，企業(yè)集團(tuán)面臨的不確定因素也越來越多，在瞬息萬變的市場環(huán)境下，增強(qiáng)抵抗風(fēng)險能力，掌握市場甚至控制市場，成為企業(yè)集團(tuán)參與市場競爭必須要考慮的問題。因此，企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營管理中引進(jìn)全面預(yù)算管理具有舉足輕重的作用。

1 企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的作用和價值

1.1 有助于促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)優(yōu)化資源配置

企業(yè)集團(tuán)的各成員單位情況各異，經(jīng)營過程中，會發(fā)生一部分成員單位資源短缺，而另一部分成員出現(xiàn)資金結(jié)余，通過企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理，可以盤活企業(yè)集團(tuán)的資金存量，通過內(nèi)部調(diào)配，優(yōu)化集團(tuán)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的融資和償債能力。

1.2 降低成本，提高企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益

通過企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算資金管理，各成員單位之間的內(nèi)部業(yè)務(wù)交易及其產(chǎn)生的內(nèi)部資金結(jié)算，可以通過資金集中管理，實(shí)現(xiàn)成員單位之間的內(nèi)部結(jié)算，劃轉(zhuǎn)效率高，節(jié)約財務(wù)費(fèi)用，降低成本，提高了企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.3 有效促進(jìn)績效考核制度建設(shè)，完善企業(yè)管理機(jī)制

企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算的目標(biāo)層層分解與落實(shí)，使各成員單位的工作績效與預(yù)算目標(biāo)相比較、考核與評價，有利于完善企業(yè)集團(tuán)的考核制度與管理機(jī)制。

1.4 有助于促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)各成員單位的合理協(xié)調(diào)

企業(yè)集團(tuán)各成員單位通過編制全面預(yù)算，共同向企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)努力。各成員單位的經(jīng)濟(jì)活動是從企業(yè)集團(tuán)層面統(tǒng)籌兼顧，平衡發(fā)展的。

2 對企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理要注意的幾個問題

2.1 樹立全員參與意識，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的激勵作用

企業(yè)全面預(yù)算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，所以，應(yīng)當(dāng)動員企業(yè)全體員工主動參與預(yù)算的編制和控制。實(shí)施激勵措施可以滿足企業(yè)員工的多種需要，引導(dǎo)企業(yè)員工積極參與預(yù)算編制，主動地控制預(yù)算的執(zhí)行情況。當(dāng)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)不利偏差時，能夠及時、主動地采取有效措施予以糾正，從而更好的完成集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)。

2.2 要深化目標(biāo)管理，預(yù)算目標(biāo)制定要符合實(shí)際

全面預(yù)算管理的中心是企業(yè)的目標(biāo)管理。為應(yīng)對市場變化，企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)具有一定的彈性，增加應(yīng)變能力。預(yù)算目標(biāo)還要符合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的客觀實(shí)際，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力、技術(shù)水平和員工素質(zhì)相適應(yīng)，不能過高或過低。

2.3 加強(qiáng)預(yù)算信息反饋，提高預(yù)算編制的可靠性

首先，預(yù)算的編制應(yīng)有先進(jìn)性與現(xiàn)實(shí)性。先進(jìn)的預(yù)算有利于調(diào)動企業(yè)員工生產(chǎn)經(jīng)營的積極性和實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的短期目標(biāo)?，F(xiàn)實(shí)性對預(yù)算管理也十分重要，如果沒有現(xiàn)實(shí)性，那么就難以調(diào)動人們生產(chǎn)經(jīng)營活動的積極性和主動性。其次是預(yù)算的可驗(yàn)證性。堅持預(yù)算編制的可驗(yàn)證性，不僅可以大大提高預(yù)算本身的準(zhǔn)確性和可靠性，而且可以增強(qiáng)企業(yè)員工的責(zé)任感。

2.4 落實(shí)管理制度，提高預(yù)算控制和約束力

預(yù)算管理的本質(zhì)要求是企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動都圍繞企業(yè)預(yù)算目標(biāo)而展開，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實(shí)經(jīng)營戰(zhàn)略，強(qiáng)化企業(yè)管理。企業(yè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照預(yù)算的具體要求和方案實(shí)施預(yù)算控制管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，適時實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)優(yōu)秀的管理方法和策略貫穿于整個企業(yè)預(yù)算過程中。

3 對企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的優(yōu)化建議

3.1 加強(qiáng)預(yù)算控制形成內(nèi)部管理體系

在全面預(yù)算管理措施的實(shí)施階段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，并根據(jù)其經(jīng)營的實(shí)際進(jìn)行不斷的調(diào)整。作為全面預(yù)算管理實(shí)施的主體，不僅要設(shè)計到預(yù)算管理中的決策、審批等機(jī)構(gòu)，還需要包括預(yù)算管理過程中的編制與執(zhí)行部門。因此，從預(yù)算管理控制的目標(biāo)出發(fā)，將預(yù)算管理的部門從審批、決策、組織、執(zhí)行、控制等幾個方面的進(jìn)行構(gòu)建，對于完善現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部管理體系有著重要的幫助。

3.2 建立有效的考核監(jiān)督機(jī)制

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部各個部門的預(yù)算績效考評建立合理的標(biāo)準(zhǔn)體系，并對部門之間的職責(zé)與崗位需求加以明確，深刻剖析其潛在的風(fēng)險以及不可靠因素，來增強(qiáng)職員責(zé)任感的同時進(jìn)一步促進(jìn)員工與管理者在預(yù)算管理計劃中做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。其次，為了確保合面預(yù)算管理計劃實(shí)施的規(guī)范性，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)對計劃的執(zhí)行進(jìn)度做好把控，采取定期檢查的方式來了解其存在的問題，并予以糾正，向上級負(fù)責(zé)部門及時報告計劃實(shí)施現(xiàn)況以及最終的考核效果，進(jìn)而達(dá)到完善考核體系的目的。

3.3 強(qiáng)化對現(xiàn)金流量的監(jiān)控水平

從企業(yè)的角度來講，現(xiàn)金流量使其預(yù)算編制過程中的重要依據(jù)，也是企業(yè)進(jìn)行決策的關(guān)鍵信息。因此，以現(xiàn)金流量作為切入點(diǎn)來了解企業(yè)當(dāng)前的收支情況，并為其未來的股利分配等提供科學(xué)的預(yù)測，對其清算但并未分成的資金情況做出合理評估，更加準(zhǔn)確地了解企業(yè)未來資金處理中可能面臨的各類風(fēng)險，從而幫助企業(yè)在投資、籌資方面的決策提供更為有價值的信息資源，通過科學(xué)的現(xiàn)金流量控制方法來為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營奠定堅定的基礎(chǔ)。

3.4 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評估與考核

預(yù)算管理委員會的業(yè)績考核委員會對預(yù)算執(zhí)行情況按季度和年度進(jìn)行評估，對當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，不論是有利的還是不利的，都要認(rèn)真分析其成因，寫明擬采取的改進(jìn)措施。預(yù)算評估的重點(diǎn)是形成差異的原因及應(yīng)采取的措施。通過分析出現(xiàn)差異的原因，找到管理中的強(qiáng)項(xiàng)和弱項(xiàng)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，加強(qiáng)管理。

4 結(jié)束語

隨著我國改革開放程度的加深，企業(yè)利用全面預(yù)算管理提升管理水平，優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)價值已成為企業(yè)的共識。當(dāng)前，企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建要注重企業(yè)集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)、行業(yè)和企業(yè)特點(diǎn)、內(nèi)部組織形態(tài)等具體情況，做到預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制與分析的全過程的有機(jī)結(jié)合，真正做到全面管理和控制，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。