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高校會(huì)計(jì)制度的銜接策略分析

2018-12-07 22:23何雁彭艷萍李懷谷濟(jì)南大學(xué)計(jì)財(cái)處
新商務(wù)周刊 2018年22期
關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)制度核算

文/何雁 彭艷萍 李懷谷,濟(jì)南大學(xué)計(jì)財(cái)處

2017年,《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》通知中明確要求,從2019年1月1日,各個(gè)高校需執(zhí)行新《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》,在2018年年底,要完成新系統(tǒng)和制度的轉(zhuǎn)變。為此,高校會(huì)計(jì)工作需要從以往的“兩維度”轉(zhuǎn)化為“四維度”,對(duì)于高校會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力、會(huì)計(jì)素養(yǎng)等,均提出了全新的要求。

1 政府會(huì)計(jì)制度、高校會(huì)計(jì)制度的對(duì)比

1.1 會(huì)計(jì)要素的差異

高校會(huì)計(jì)要素由負(fù)債、資產(chǎn)、收入、支出、凈資產(chǎn)組成,政府會(huì)計(jì)制度中,對(duì)這幾項(xiàng)要素做出了重新規(guī)范,分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素、預(yù)算會(huì)計(jì)要素兩類。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素有負(fù)債、資產(chǎn)、收入、凈資產(chǎn)、費(fèi)用;預(yù)算會(huì)計(jì)要素有預(yù)算支出、預(yù)算收入、預(yù)算結(jié)余。兩者相比,政府會(huì)計(jì)制度突出了“費(fèi)用”的意義,設(shè)置了雙體系科目,對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行重塑。

1.2 記賬模式的差異

在高校會(huì)計(jì)制度中,核算工作應(yīng)用的是傳統(tǒng)雙分錄記賬方式。在政府會(huì)計(jì)制度中明確規(guī)定,隸屬于部門預(yù)算的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù),在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算時(shí),還需要開(kāi)展預(yù)算會(huì)計(jì)核算,其他業(yè)務(wù)只要采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算即可。

1.3 財(cái)務(wù)報(bào)表的差異

在傳統(tǒng)高校會(huì)計(jì)制度中,財(cái)務(wù)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附注兩個(gè)方面。在政府會(huì)計(jì)制度中,提出“雙報(bào)告”形式,將會(huì)計(jì)報(bào)告劃分為“預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)告”、“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”兩類,增加了“預(yù)算結(jié)余”、“現(xiàn)金流量表”、“凈資產(chǎn)變動(dòng)差異調(diào)節(jié)”幾項(xiàng)內(nèi)容。

1.4 制定依據(jù)的差異

高校會(huì)計(jì)制度的制定依據(jù)是《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》,政府會(huì)計(jì)制度則是依照《中國(guó)人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則》等制定。

2 高校會(huì)計(jì)制度的銜接策略分析

2.1 重視銜接工作

為了實(shí)現(xiàn)新、舊會(huì)計(jì)制度之間的無(wú)縫銜接,各個(gè)高校要嚴(yán)格按照規(guī)定要求對(duì)會(huì)計(jì)科目、財(cái)務(wù)報(bào)告、核算方式進(jìn)行設(shè)定和改進(jìn),在2018年年底之前,將原有會(huì)計(jì)科目應(yīng)用期末余額結(jié)轉(zhuǎn)、移植的方式,將原有會(huì)計(jì)科目余額納入新會(huì)計(jì)科目中。同時(shí),財(cái)務(wù)人員要明確會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明,了解管理細(xì)則、核算方法的差異,制定與新制度相符的核算體系和實(shí)施細(xì)則,并完善現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng),以便應(yīng)對(duì)新、舊會(huì)計(jì)制度在銜接方面的種種風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí),各個(gè)高校要從戰(zhàn)略上意識(shí)到貫徹政府會(huì)計(jì)制度的意義,認(rèn)真做好組織、部署工作,成立專項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)小組,明確小組成員的任務(wù)與完成時(shí)間,定期交流、檢查,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后,第一時(shí)間整改,確保新舊會(huì)計(jì)制度能夠有條不紊的銜接。

2.2 組織學(xué)習(xí)活動(dòng)

要確保政府會(huì)計(jì)制度能夠得到有效的貫徹、實(shí)施,要確保高校會(huì)計(jì)人員掌握制度內(nèi)容,領(lǐng)悟制度精神,并能付諸實(shí)踐。為此,要組織高校財(cái)會(huì)人員集中學(xué)習(xí)《政府會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則》、固定資產(chǎn)應(yīng)用指南,掌握《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的要求,組織針對(duì)性的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)活動(dòng),通過(guò)統(tǒng)一的講解和培訓(xùn),讓高校財(cái)會(huì)人員能了解政府會(huì)計(jì)制度的核心內(nèi)容,清晰知曉新舊制度的變化和差異,掌握平行記賬模式的應(yīng)用方法,并結(jié)合高校的實(shí)際情況找出新舊會(huì)計(jì)制度在銜接中可能出現(xiàn)的問(wèn)題,做到防患于未然。

2.3 革新核算系統(tǒng)

要確保新制度能夠順利實(shí)施,要做好會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的建設(shè)工作,對(duì)此,高校要做好與財(cái)務(wù)軟件公司的溝通和交流工作,根據(jù)新制度的內(nèi)容、改造要求,建立符合高校實(shí)際情況的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),做好核算、報(bào)賬、資產(chǎn)管理系統(tǒng)的對(duì)接,確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)能夠得以正確轉(zhuǎn)換。嚴(yán)格根據(jù)新會(huì)計(jì)制度要求的核算模式,對(duì)以往的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)、改造,對(duì)同一項(xiàng)業(yè)務(wù),只要錄入一次即可完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理工作,通過(guò)該種方式,既能夠滿足新會(huì)計(jì)制度的要求,也不會(huì)增加財(cái)會(huì)人員的工作負(fù)擔(dān)。

2.4 及時(shí)清理舊賬

對(duì)于舊賬項(xiàng)目,要根據(jù)具體的資金來(lái)源來(lái)梳理,保障資金科目余額、項(xiàng)目余額的準(zhǔn)確度,及時(shí)對(duì)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清理,對(duì)往來(lái)款掛賬,要進(jìn)行收支轉(zhuǎn)結(jié)和注銷處理。對(duì)于沒(méi)有進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)攤銷、固定資產(chǎn)折舊者,做出攤銷、補(bǔ)提折舊。對(duì)于沒(méi)有基建并賬的內(nèi)容,按照新會(huì)計(jì)制度的要求入賬。此外,還要對(duì)舊賬原有會(huì)計(jì)科目進(jìn)行及時(shí)更新,錄入新編碼和名稱,根據(jù)預(yù)算會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的具體要求設(shè)置輔助賬。對(duì)于預(yù)算會(huì)計(jì)體系工作,需要根據(jù)決算報(bào)告編制、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析要求來(lái)對(duì)支出經(jīng)濟(jì)分類、功能經(jīng)濟(jì)分類來(lái)開(kāi)展輔助設(shè)置工作。

2.5 調(diào)整會(huì)計(jì)科目余額

在2018年年底,如果高校存在應(yīng)收賬款,需要根據(jù)年末余額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備來(lái)適當(dāng)減少累計(jì)盈余,如果存在長(zhǎng)期債券投資或者股權(quán)投資,要按照投資協(xié)議的要求來(lái)計(jì)算收益與利息。如果存在長(zhǎng)期借款,需要嚴(yán)格遵照功合同的要求來(lái)計(jì)算應(yīng)付利息,適當(dāng)減少累計(jì)盈余,增加長(zhǎng)期借款。

3 結(jié)語(yǔ)

新會(huì)計(jì)制度的出臺(tái)是會(huì)計(jì)制度改革史上的一個(gè)重要標(biāo)志,新會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行提高了高校會(huì)計(jì)信息的完整性和可比性,并優(yōu)化了高校的預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理水平。為了確保新制度的順利實(shí)施,高校領(lǐng)導(dǎo)要高度關(guān)注新舊制度之間的銜接,通過(guò)培訓(xùn)與教育,組織財(cái)務(wù)人員開(kāi)展學(xué)習(xí),為新制度的順利實(shí)施奠定基礎(chǔ)。

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