溫曉峰

（陜西嵐河水電開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司，陜西 安康 725000）

一、加強(qiáng)流動(dòng)資金管理的重要性

第一，流動(dòng)資金能夠完成經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。落實(shí)流動(dòng)資金管控工作，能夠全面提升中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。流動(dòng)資金快速周轉(zhuǎn)是企業(yè)高速發(fā)展的重要條件，為企業(yè)的運(yùn)行提供支持，確保資金應(yīng)用的合理性，以此推動(dòng)企業(yè)內(nèi)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定增長(zhǎng)，確保各項(xiàng)資金的良性循環(huán)。第二，流動(dòng)資金是企業(yè)資產(chǎn)的貨幣反映。若是未能重視流動(dòng)資金管理，會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)不利的影響，久而久之，還會(huì)出現(xiàn)金周轉(zhuǎn)慢的情況，若不及時(shí)采取解決措施，將會(huì)導(dǎo)致破產(chǎn)?；谙嚓P(guān)資料，深入分析流動(dòng)資金能夠發(fā)現(xiàn)，不管是企業(yè)內(nèi)部還是生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，均存在著問(wèn)題，想要確保企業(yè)的穩(wěn)定生產(chǎn)，就必須要采取有效的解決措施，改善其經(jīng)營(yíng)管理方式。只有強(qiáng)化流動(dòng)資金管控，才能夠降低利息開(kāi)支、生產(chǎn)成本，從而全面增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。第三，流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)是企業(yè)盈余的直接創(chuàng)造者。就企業(yè)而言，任何一次流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，均能夠產(chǎn)生相應(yīng)收入，還能夠?yàn)槠髽I(yè)建立利潤(rùn)。因此，流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)不僅僅是企業(yè)的盈利者還是企業(yè)的創(chuàng)造者。

二、我國(guó)中小企業(yè)流動(dòng)資金管理的現(xiàn)狀

截至2016年底，我國(guó)中小企業(yè)在全國(guó)企業(yè)總數(shù)中占比93%，中小企業(yè)產(chǎn)生的工業(yè)值占比62%、稅利占比43%，為城鎮(zhèn)提供了73%的就業(yè)機(jī)會(huì)，是縣級(jí)城市的主要財(cái)務(wù)收入來(lái)源。香港百富勤公司在1996年進(jìn)入全球500強(qiáng)，但在1998年初就宣布破產(chǎn)，導(dǎo)致破產(chǎn)的原因之一是資金周轉(zhuǎn)不靈，無(wú)法償還幾千萬(wàn)的債務(wù)，進(jìn)而止步在十年期限。由此可見(jiàn)，企業(yè)必須要強(qiáng)化流動(dòng)資金管理，才能夠得到更好、更穩(wěn)定的發(fā)展。

三、我國(guó)中小企業(yè)流動(dòng)資金管理存在的問(wèn)題

（一）項(xiàng)目投資問(wèn)題

個(gè)別企業(yè)之所以出現(xiàn)資金分配比例失調(diào)，主要是因?yàn)橥顿Y項(xiàng)目多屬于長(zhǎng)期項(xiàng)目，無(wú)法在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)資金流動(dòng)。主要問(wèn)題：一是貨物采購(gòu)上的盲目性，導(dǎo)致大量沉淀資金出現(xiàn)，囤貨現(xiàn)象嚴(yán)重，想從材料上降低成本。使得60%的流動(dòng)資金用于采購(gòu)，一旦生產(chǎn)效益出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)導(dǎo)致資金長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)不靈。二是賒銷(xiāo)現(xiàn)象存在，企業(yè)采取賒銷(xiāo)形式，會(huì)嚴(yán)重影響雙方的賬目，增加了賬目風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)賒銷(xiāo)情況若不采取相應(yīng)措施強(qiáng)化處理，久而久之，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)嚴(yán)重潛虧，且形成惡性循環(huán)。

（二）責(zé)任不明確

中小企業(yè)針對(duì)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)界限未能制定有效的考核要求，相關(guān)部門(mén)在流動(dòng)資金支付上缺乏管控與監(jiān)督，進(jìn)而導(dǎo)致不合理的物資、材料采購(gòu)現(xiàn)象存在。企業(yè)即便是知道因?yàn)榱鲃?dòng)資金周轉(zhuǎn)不靈是因?yàn)槲镔Y積壓造成，但由于缺乏制度，也難以進(jìn)行問(wèn)責(zé)。

（三）使用效率低下

由于公司設(shè)立的賬戶(hù)較多，導(dǎo)致資金管理失控現(xiàn)象普遍存在。加之在投資決策上具備很強(qiáng)的隨意性，盲目投資、即興投資的現(xiàn)象普遍存在，加劇了流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，增加了管控難度，在投資上失誤多于成功。由于庫(kù)存資金占比較高，導(dǎo)致資金沉淀現(xiàn)象嚴(yán)重，同時(shí)由于流動(dòng)資金占比較高，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)的資金周轉(zhuǎn)緩慢，進(jìn)而使得欠款居高不下，影響企業(yè)的信譽(yù)與經(jīng)營(yíng)能力。

（四）管理信息問(wèn)題

部分企業(yè)并未健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、任期目標(biāo)規(guī)劃上依靠主觀意識(shí)判斷，規(guī)劃缺乏合理性。部分企業(yè)雖然制定了財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，但由于未能依照實(shí)際情況，參照相關(guān)法律依據(jù)，導(dǎo)致適用性不強(qiáng)，無(wú)法做到有章可循，制度的隨意性很強(qiáng)。企業(yè)在開(kāi)展資金流動(dòng)管控工作時(shí)，需要依據(jù)相應(yīng)的信息開(kāi)展判斷工作，若是信息存在誤差，將會(huì)導(dǎo)致管控工作無(wú)法發(fā)揮其作用。由于我國(guó)企業(yè)信息不清晰、不對(duì)稱(chēng)，企業(yè)高層無(wú)法實(shí)時(shí)獲取企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，難以開(kāi)展精準(zhǔn)規(guī)劃。

（五）管理手段不足

在我國(guó)中小企業(yè)中，不管是企業(yè)所有者，還是企業(yè)的管理層，在資金流動(dòng)管控工作中均存在著監(jiān)控不力的情況，甚至有個(gè)別企業(yè)還存在著人為控制情況，擅自挪用企業(yè)資金的現(xiàn)象普遍存在，還伴隨著轉(zhuǎn)移資金、侵吞財(cái)務(wù)的惡劣現(xiàn)象。監(jiān)管制度不健全，只重視事后控制，未能樹(shù)立全過(guò)程管控意識(shí)。資金流向控制也是重外輕內(nèi)。甚至部分企業(yè)未能重視下屬公司的管控，完全不清除下屬公司的財(cái)務(wù)情況，在投資上有著較強(qiáng)的隨意性。

四、加強(qiáng)中小企業(yè)流動(dòng)資金管理的措施及途徑

（一）制定約束機(jī)制

首先，企業(yè)管理者必須要樹(shù)立正確的流動(dòng)資金管控認(rèn)知，強(qiáng)化流動(dòng)資金的管控，以取得最高經(jīng)濟(jì)效益為目的，最大限度地增加資金周轉(zhuǎn)次數(shù)。其次，結(jié)合市場(chǎng)需求和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定約束機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控制度的建設(shè)與完善，確保供應(yīng)物資采購(gòu)的合理性與科學(xué)性。依據(jù)市場(chǎng)供應(yīng)需求，合理安排生產(chǎn)作業(yè)，最大程度降低市場(chǎng)供求矛盾對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，避免盲目采購(gòu)造成庫(kù)存物資積壓的情況出現(xiàn)。最后，企業(yè)需要明確只有建立完善、緊湊的內(nèi)控制度，才能夠確保流動(dòng)資金管控工作的合理開(kāi)展，確保有據(jù)可依、有章可循，避免流動(dòng)資金流失漏洞的出現(xiàn)，將約束機(jī)制的作用凸顯出來(lái)。

（二）加強(qiáng)資金管控

第一，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，強(qiáng)化生產(chǎn)計(jì)劃管理。財(cái)務(wù)部門(mén)需要依據(jù)各個(gè)部門(mén)的生產(chǎn)計(jì)劃，開(kāi)展預(yù)算編制，以此確保資金收支、物資供需之間的平衡性，逐步加快資金周轉(zhuǎn)速度。在年初需要編制年度內(nèi)的資金收支均衡財(cái)務(wù)表，結(jié)合部門(mén)的資金需求，強(qiáng)化資金測(cè)算工作，以此為依據(jù)嚴(yán)格考核各個(gè)部門(mén)資金計(jì)劃、資金占用情況。強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支管理，在相關(guān)原則的基礎(chǔ)上，全面提升流動(dòng)資金管控質(zhì)量。第二，企業(yè)要以實(shí)際情況為依據(jù)，開(kāi)展全流程資金管控，制定合理的消費(fèi)定額，定期分析各個(gè)部門(mén)在成本差異上的問(wèn)題，及時(shí)尋找解決措施，強(qiáng)化支出環(huán)節(jié)的控制，嚴(yán)禁出現(xiàn)不合理開(kāi)支，最大程度降低資金浪費(fèi)，進(jìn)而確保資金的合理使用，推動(dòng)企業(yè)得到更好的發(fā)展。

（三）劃分崗位職責(zé)

為了避免在流動(dòng)資金管理中，財(cái)務(wù)部門(mén)唱獨(dú)角戲的情況，企業(yè)需要營(yíng)造良好的氛圍，強(qiáng)化資金管控宣傳，促使職工群眾、各個(gè)部門(mén)能夠樹(shù)立正確的資金觀、利益觀、效益觀。針對(duì)流動(dòng)資金管理工作，需要將其合理劃分，并落實(shí)到各個(gè)部門(mén)，確保職責(zé)清晰。通過(guò)采取崗位職責(zé)劃分的形式，能夠讓各個(gè)部門(mén)明確各自在流動(dòng)資金管理方面的作用。為了確保工作的有效落實(shí)，可以配套相應(yīng)的考核、評(píng)價(jià)機(jī)制。

（四）提升資金使用率

第一，合理開(kāi)展資金預(yù)測(cè)。企業(yè)需要綜合考慮各個(gè)因素，強(qiáng)化資金需求預(yù)測(cè)，確保流動(dòng)資金能夠滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展需求，避免資金浪費(fèi)現(xiàn)象存在。同時(shí)，制定合理的籌資數(shù)額，選取最佳的籌資方式最大程度降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確?；I資方式的合理性，促使企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)需要明確，只有合理、充足的資金，才能夠保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。第二，落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算。通過(guò)采取合理的預(yù)算方式，能夠資金信息的實(shí)效性，以此采取有效的預(yù)防措施，降低各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大程度提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，其預(yù)算范圍包括費(fèi)用、采購(gòu)、銷(xiāo)售、人工、投資等。第三，提升資金使用率。企業(yè)必須要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，改善財(cái)務(wù)管控方式，全面落實(shí)壓庫(kù)清欠，最大程度加速資金的周轉(zhuǎn)。例如，采取盤(pán)活資金存量管理方式，深入分析債務(wù)結(jié)構(gòu)，針對(duì)其中偏高的資產(chǎn)負(fù)債率，采取有效措施逐步降低其比例，全面提升資金的使用率。盤(pán)活資金存量管理方式能夠加速資金周轉(zhuǎn)速度，激活企業(yè)的資金存量，最大程度降低企業(yè)資金沉淀現(xiàn)象。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以開(kāi)展內(nèi)部?jī)?nèi)部調(diào)劑，采取有效措施，逐步降低銀行貸款，進(jìn)而節(jié)約企業(yè)的財(cái)務(wù)成本。通過(guò)集中各類(lèi)資金，能夠促使企業(yè)采取有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督方式，最大程度降低資金運(yùn)行成本。

（五）開(kāi)展全面預(yù)算

企業(yè)要建立全流程預(yù)算管理機(jī)制，落實(shí)預(yù)算管理制度，以此保障企業(yè)資金流動(dòng)的合理性，全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，并以財(cái)務(wù)部門(mén)為中心，財(cái)務(wù)資金管理為核心，集中開(kāi)展財(cái)務(wù)管理。只有開(kāi)展全流程管控，才能夠確保各個(gè)環(huán)節(jié)資金使用的合理性，確保企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，能夠?qū)㈩A(yù)算作為依據(jù)，強(qiáng)化資金收入管控。不僅如此，企業(yè)還需要順應(yīng)時(shí)代潮流，建立以信息技術(shù)為核心的管理平臺(tái)，確保財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理一體化，以此實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的共享，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，更好地為企業(yè)的發(fā)展與投資服務(wù)。

（六）提升人員素質(zhì)

就企業(yè)的流動(dòng)資金管理工作，財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能與綜合素質(zhì)直接決定著管理水平。因此，企業(yè)必須要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)工作，逐步提升財(cái)務(wù)人員的政策、法制觀念，具備良好的職業(yè)道德意識(shí)。企業(yè)還需要完善人力資源結(jié)構(gòu)，采取競(jìng)爭(zhēng)上崗的形式，逐步提升財(cái)務(wù)人員的工作激情與業(yè)務(wù)能力。

（七）安排資金結(jié)構(gòu)

首先，企業(yè)需要依據(jù)自身的實(shí)際情況，分析自身的盈利、負(fù)債能力，擴(kuò)展資金籌集渠道，合理分配借貸資金的比例、投資比例，同時(shí)強(qiáng)化資金籌資管控。針對(duì)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，要制定有效的規(guī)避機(jī)制，確保方案的可行性。其次，選擇合理的資金籌集方式，比如融資租賃、外來(lái)投資等，還可以邀請(qǐng)職工投資，在投資渠道選擇時(shí)，既要考慮籌資數(shù)額，還要考慮籌資成本。再次，確保經(jīng)營(yíng)決策的合理性，全面提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，確保小投入回收大成本，強(qiáng)化內(nèi)部資金的管控，及時(shí)解決自身財(cái)務(wù)管控中的缺陷。

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