楊潔娟

（中原出版?zhèn)髅酵顿Y控股集團(tuán)有限公司，鄭州450016）

隨著對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的要求不斷提高，督促企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理工作更加明細(xì)化、復(fù)雜化、多樣化，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)決算管理工作提出了更高的要求。財(cái)務(wù)決算是對(duì)企業(yè)一段時(shí)期經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的綜合反映，為企業(yè)所有者或企業(yè)管理層制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與決策提供依據(jù)，同時(shí)也在一定程度上是對(duì)企業(yè)的管理模式好壞的反映，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的合理性以及內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行效果的綜合檢驗(yàn)。但是，在實(shí)際工作中，受各種主觀或客觀因素的影響，財(cái)務(wù)決算工作在組織實(shí)施過程中仍存在諸多問題，財(cái)務(wù)決算管理工作水平仍需要提升。

一、企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算中存在的問題

（一）組織管理不夠得力

目前，有些企業(yè)管理層觀念沒有轉(zhuǎn)變，對(duì)財(cái)務(wù)決算工作不夠重視，反而對(duì)預(yù)算工作從硬件到軟件武裝到牙齒，財(cái)務(wù)決算工作的相關(guān)制度卻不完善。一冷一熱的情況在許多企業(yè)普遍存在，究其原因，一方面，很多企業(yè)的投資人對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算不甚了解，財(cái)務(wù)決算對(duì)他們而言只是個(gè)模糊概念，這就容易導(dǎo)致管理層對(duì)決算管理懈怠，從而只對(duì)決算工作作出一些簡單、口頭的安排，卻將大部分精力放在如何編制預(yù)算、獲取更多資金方面，忽視了決算對(duì)預(yù)算的監(jiān)督作用。另一方面，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利過于集中，導(dǎo)致財(cái)務(wù)決算制度打折執(zhí)行，這樣就使決算的監(jiān)督職能得不到有效的發(fā)揮。

（二）報(bào)表編制質(zhì)量不高

部分企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理基礎(chǔ)比較薄弱，報(bào)告中的信息不真實(shí)，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)決算工作效果差強(qiáng)人意。首先，目前多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平和理論基礎(chǔ)不夠扎實(shí)，無法準(zhǔn)確把握相關(guān)政策，對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策和制度不能熟練靈活的掌握和運(yùn)用，這就致使在實(shí)際工作中一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，也就容易導(dǎo)致不同報(bào)表間的數(shù)據(jù)出現(xiàn)邏輯關(guān)系不正確的問題。其次，部分企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度不夠健全，致使在日常的管理工作中不能按照及時(shí)性原則進(jìn)行憑證的的錄入和記賬，甚至有的企業(yè)財(cái)務(wù)部門年終審計(jì)時(shí)才將堆積如山的憑證資料突擊記賬，不利于企業(yè)的投資者和管理層及時(shí)、準(zhǔn)確掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營效果。再次，還有一些企業(yè)的財(cái)務(wù)決算過分依賴會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，自身缺乏必要的財(cái)務(wù)決算技能和知識(shí)儲(chǔ)備。

（三）信息化程度不高

對(duì)于集團(tuán)公司來說，其下屬各子公司所使用的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)品牌不同、功能側(cè)重點(diǎn)或有區(qū)別，或是系統(tǒng)開發(fā)不完善，未開發(fā)關(guān)聯(lián)方債權(quán)債務(wù)核對(duì)模塊，導(dǎo)致各子公司間內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易或事項(xiàng)的金額差異較大、合并困難、核對(duì)和調(diào)整分錄時(shí)工作量大而繁，容易出現(xiàn)抵消不充分、不全面、不完整等情況。更存在個(gè)別單位僅在本單位聯(lián)網(wǎng)而無法連接集團(tuán)公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一的現(xiàn)象，相當(dāng)于單機(jī)版操作，不能在集團(tuán)公司的統(tǒng)一平臺(tái)下運(yùn)行，這樣集團(tuán)公司無法同步查詢、提取其相關(guān)數(shù)據(jù)，無法做到數(shù)據(jù)的一次錄入多級(jí)共享。

（四）財(cái)務(wù)決算審核方式簡單

根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等系列法律法規(guī)的要求，對(duì)財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)的合法性、合規(guī)性、相關(guān)報(bào)表的表內(nèi)表間數(shù)據(jù)的邏輯性、合理性和完整性審核相結(jié)合的方式進(jìn)行，才能保證決算工作質(zhì)量，但目前仍有企業(yè)對(duì)決算審核采用比較簡單的方式，未能將企業(yè)的前端業(yè)務(wù)納入企業(yè)的決算體系去通盤考慮，造成決算數(shù)據(jù)僅僅是數(shù)據(jù)，不能有效反映企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況，也就無法對(duì)預(yù)算編制的合理性進(jìn)行評(píng)估。

（五）外部審計(jì)功能較弱

中國外部審計(jì)機(jī)制還不健全，不能充分發(fā)揮其對(duì)財(cái)務(wù)決算的外部監(jiān)督作用，且沒有建立強(qiáng)制性的企業(yè)外部審計(jì)制度。即使有外部審計(jì)的單位，也會(huì)出現(xiàn)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所形成默契，這樣就使外部審計(jì)流于形式，甚至依附于企業(yè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有作用。

二、提高企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作水平的對(duì)策

（一）加強(qiáng)決算工作組織管理

企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作的負(fù)責(zé)人，要按照財(cái)務(wù)決算本身的特點(diǎn)以及相關(guān)部門對(duì)于財(cái)務(wù)決算工作的要求，向管理層匯報(bào)財(cái)務(wù)決算工作的必要性和重要性，積極爭取管理層對(duì)財(cái)務(wù)決算工作的重視，確保財(cái)務(wù)決算工作的領(lǐng)導(dǎo)、組織與實(shí)施井然有序。加強(qiáng)決算工作的組織協(xié)調(diào)，是財(cái)務(wù)決算工作順利開展的基本保障，同時(shí)也是提高決算質(zhì)量的重要保障。

（二）提高財(cái)務(wù)報(bào)表編制水平

目前，大部分企業(yè)均以企業(yè)集團(tuán)形式存在，要做好財(cái)務(wù)決算工作，首先應(yīng)該從會(huì)計(jì)制度建設(shè)入手，要對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算科目、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)定，從而使得集團(tuán)范圍內(nèi)各會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算科目、會(huì)計(jì)信息標(biāo)準(zhǔn)等在集團(tuán)統(tǒng)一制度的平臺(tái)上進(jìn)行。企業(yè)要按照準(zhǔn)則要求做好各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債、收入和費(fèi)用的確認(rèn)、記錄工作，不虛增資產(chǎn)和收入，也不多計(jì)負(fù)債和費(fèi)用，以確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，為財(cái)務(wù)決算的質(zhì)量夯實(shí)基礎(chǔ)。

（三）實(shí)現(xiàn)軟件功能統(tǒng)一與實(shí)時(shí)傳送

在企業(yè)會(huì)計(jì)制度和核算標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的前提下，企業(yè)可以從財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)的搭建入手，統(tǒng)一各子企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理、年終考核、主管單位的數(shù)據(jù)需求及決算管理的需要，建立統(tǒng)一的管理平臺(tái)，在這統(tǒng)一平臺(tái)內(nèi)，將財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度要求以信息化方式共享，從而構(gòu)建統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體系。

（四）預(yù)算與決算的聯(lián)動(dòng)

企業(yè)管理層要提高財(cái)務(wù)決算工作的管理水平，本著公開、透明的原則，必須制定決算管理制度，改變審核方式，提高財(cái)務(wù)決算審核質(zhì)量，在合法合規(guī)性審查基礎(chǔ)上擴(kuò)大審核范圍。自年初的預(yù)算編制開始到年末的財(cái)務(wù)決算，明確分工，使每一位參與決算的人員清楚其肩負(fù)的決算職責(zé)，從而規(guī)范年度財(cái)務(wù)報(bào)表編制，以確保決算反映的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)從預(yù)算到?jīng)Q算的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)決算質(zhì)量。

（五）提升日常財(cái)務(wù)管理水平

對(duì)于企業(yè)來講，受財(cái)務(wù)管理人員時(shí)間和精力等的限制，各會(huì)計(jì)主體在日常工作中對(duì)集團(tuán)會(huì)計(jì)制度、規(guī)定的執(zhí)行情況并不能得到全面的了解，如能利用好中介機(jī)構(gòu)的年終審計(jì)，并強(qiáng)化年終外部審計(jì)力度，深化會(huì)計(jì)與審計(jì)的融合，對(duì)企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理水平的提高有事半功倍的效果。一是要加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用管理，在選聘之初要對(duì)本企業(yè)項(xiàng)目核心審計(jì)人員有所了解，要和事務(wù)所對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行溝通，以便審計(jì)的順利進(jìn)行和提高決算審計(jì)的質(zhì)量。二是在審計(jì)之初要對(duì)本年度發(fā)生的重要事項(xiàng)有所梳理和準(zhǔn)備，對(duì)于審計(jì)過程中較大事項(xiàng)進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)，對(duì)具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行客觀審計(jì)，降低和防范財(cái)務(wù)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是要針對(duì)審計(jì)報(bào)告中的問題，切實(shí)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，督促問題所屬單位或企業(yè)對(duì)審計(jì)過程中暴露的問題進(jìn)行整改，促使企業(yè)進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理水平。

（六）建立多維度、多層次的分析與決策支持架構(gòu)

財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)為企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)、薪酬分配、績效評(píng)價(jià)、投融資以及結(jié)構(gòu)調(diào)整等提供了科學(xué)的、重要的決策依據(jù)。圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，構(gòu)建多維度、多層次的分析架構(gòu)，可以促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健、均衡發(fā)展。而利用決算數(shù)據(jù)開展針對(duì)性的專題分析、綜合分析、對(duì)標(biāo)分析等決策支持工作，可以深入挖掘數(shù)據(jù)所反映的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)實(shí)質(zhì)，透視企業(yè)相關(guān)管理問題，揭示管理短板，從而提出調(diào)整經(jīng)營策略及管理建議。還可以利用財(cái)務(wù)決算報(bào)告開展目標(biāo)評(píng)價(jià)工作，通過決算報(bào)表所反映或列示的相關(guān)數(shù)據(jù)，依據(jù)所屬行業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)企業(yè)獲利能力、償債能力、資產(chǎn)質(zhì)量等進(jìn)行深度剖析，及時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的問題進(jìn)行警示。通過財(cái)務(wù)決算，企業(yè)還可以不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，推動(dòng)建立防患于未然的長效機(jī)制，提高內(nèi)控效果。

（七）完善決算總結(jié)和考核機(jī)制

企業(yè)要形成從決算的布置開始，貫穿于決算的審核、決算事后質(zhì)量檢查和評(píng)價(jià)等完整的工作流程，依據(jù)每年的政策變化為導(dǎo)向，在決算前進(jìn)行政策培訓(xùn)、決算中把關(guān)、決算后檢查。同時(shí)還要借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)和問題。

從企業(yè)集團(tuán)公司的角度來看，各子公司財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)的質(zhì)量直接影響和決定整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)決算工作的質(zhì)量，進(jìn)而影響集團(tuán)決策層對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的選擇、決策。要提高子公司財(cái)務(wù)決算工作的質(zhì)量，除了提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)外，還要調(diào)動(dòng)人員的工作積極性，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，這就需要建立評(píng)比考核機(jī)制。在財(cái)務(wù)決算工作結(jié)束后，要在系統(tǒng)內(nèi)對(duì)各單位或子公司的決算工作進(jìn)行全面、系統(tǒng)的考核、評(píng)比和總結(jié)，并對(duì)一些在決算中常見問題、集中問題以及共性問題進(jìn)行歸納、研究，并探尋解決方案。

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有重要的意義，財(cái)務(wù)決算是科學(xué)性、綜合性評(píng)價(jià)全年工作或目標(biāo)完成情況的重要依據(jù),它既是對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效果的全面檢驗(yàn)，又是企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略或下年度經(jīng)營目標(biāo)的重要依據(jù)，因此，從企業(yè)的投資者到企業(yè)的管理者再到企業(yè)員工，都應(yīng)該從思想上重視財(cái)務(wù)決算工作，從而全員參與，積極做好企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作，建立起健全的財(cái)務(wù)決算體系，并在工作中積極創(chuàng)新、發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的新方法，不斷提升財(cái)務(wù)決算管理的質(zhì)量和效果。