文鏡 綿陽科技城發(fā)展投資(集團(tuán))有限公司

企業(yè)在成長期，隨著資產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，生產(chǎn)經(jīng)營及對外投資的多元化發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)量不斷增加，需要企業(yè)做好總體戰(zhàn)略規(guī)劃的同時(shí)，細(xì)化所要達(dá)到企業(yè)目標(biāo)的、措施：有效協(xié)同企業(yè)內(nèi)部溝通順暢，配合緊密，對整個(gè)經(jīng)營活動要有前瞻性、預(yù)見性、計(jì)劃性；為保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常進(jìn)行、投資、發(fā)展所需資金，進(jìn)而有計(jì)劃地融資；最好的方法就是采用全面預(yù)算管理，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行全面貨幣化測算，對未來經(jīng)營發(fā)展結(jié)果做合理化預(yù)測，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的完成。

一、全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中的作用

全面預(yù)算管理作為一種科學(xué)有效的管理控制模式，在企業(yè)的經(jīng)營管理當(dāng)中主要有以下幾種作用：一是落實(shí)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，全面預(yù)算管理是在結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)之上，對企業(yè)的所有預(yù)算進(jìn)行全面的管理，這更加的有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)；二是明確各部門的工作目標(biāo)，在全面預(yù)算的過程當(dāng)中，對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，將經(jīng)營、工作目標(biāo)劃分到各部門，一般由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一管理，進(jìn)行月度、季度、年度預(yù)算執(zhí)行分析；三是對目標(biāo)結(jié)果可以事中控制，對各成員單位的收支進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督，追蹤資金的使用去向，提高企業(yè)的資金使用效率，有利于實(shí)現(xiàn)量化目標(biāo)；四是預(yù)算值可以作為考核各成員單位的業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)，全面預(yù)算管理為各成員單位的工作提供了可靠的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，使得各成員單位在工作的時(shí)候奮斗目標(biāo)明確，適時(shí)根據(jù)對應(yīng)的目標(biāo)調(diào)整自身的工作安排，密切配合為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而努力，具有積極的正激勵(lì)作用。

二、改進(jìn)完善企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的溝通，實(shí)現(xiàn)全員參與

全面性是全面預(yù)算管理的重要特征，指預(yù)算既概括了企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營方面，同時(shí)也是指企業(yè)“全員”要參與，樹立企業(yè)員工的“預(yù)算”意識，做到?jīng)]有預(yù)算堅(jiān)決不列支，養(yǎng)成每個(gè)員工對于工作的計(jì)劃性、自律性、成就感。首先，要加強(qiáng)全面預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)力量，成立以總經(jīng)理牽頭、部門及分子單位負(fù)責(zé)人為成員的預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部之間的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)傳遞相關(guān)信息，保證預(yù)算工作的質(zhì)量與效率。其次，將企業(yè)的整體經(jīng)營目標(biāo)，層層分解落實(shí)到部門及成員單位，甚至分解到員工個(gè)人，有效地避免各成員單位單純地追求自身部門的利益而不合作、忽視企業(yè)整體利益的現(xiàn)象出現(xiàn)，從長遠(yuǎn)的角度來看，不僅可以保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，更有利于企業(yè)文化建設(shè)。再次，在全面預(yù)算的管理當(dāng)中，企業(yè)的每一個(gè)成員都應(yīng)該充分地認(rèn)識到為了完成預(yù)算目標(biāo)自己應(yīng)盡的職責(zé)，在工作的過程當(dāng)中充分地發(fā)揮自己的主觀能動作用，避免員工不作為現(xiàn)象的出現(xiàn)，為了企業(yè)共同目標(biāo)貢獻(xiàn)自己的力量，提高員工對自身價(jià)值的認(rèn)識和成就感，打造一支強(qiáng)有力的、有市場競爭力的隊(duì)伍。

(二)搭建企業(yè)管理信息化平臺

ERP是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化中所產(chǎn)生的一種有效的管理信息化平臺，企業(yè)可以利用ERP系統(tǒng)有效地進(jìn)行全面預(yù)算管控。從企業(yè)長遠(yuǎn)規(guī)劃細(xì)分到每年的經(jīng)營目標(biāo)，根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)確定銷售目標(biāo)，再確定生產(chǎn)、投資計(jì)劃，再次確定采購、物流計(jì)劃。ERP與全面預(yù)算管理的有效結(jié)合，企業(yè)的預(yù)算管理會變得更加的信息化、可控化，貫穿整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，企業(yè)工作效率與質(zhì)量也會隨之提高，從長遠(yuǎn)的角度來看，企業(yè)無論是擴(kuò)大規(guī)模取得效益還是提高技術(shù)取得效益，ERP 系統(tǒng)都能助企業(yè)快速反應(yīng)并達(dá)到目的。利用ERP系統(tǒng)強(qiáng)大的信息共享、統(tǒng)計(jì)、分析功能，合理有效配置企業(yè)資源，尋求最佳財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，統(tǒng)籌有計(jì)劃地對外融資，減少資金沉淀，用好用活資金，提高企業(yè)盈利能力，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)科學(xué)合理地運(yùn)用預(yù)算編制方法和手段

一是預(yù)算編制采用“實(shí)事求是，客觀真實(shí)”的原則。編制的預(yù)算既要積極超前，又要切實(shí)可行，認(rèn)真克服不切實(shí)際、好高騖遠(yuǎn)、浮夸冒進(jìn)和因循守舊、無所作為、不思進(jìn)取的極端片面做法。要充分估計(jì)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性，積極應(yīng)對實(shí)際情況的變化，并周詳考慮影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種因素，盡量避免由于預(yù)算缺乏周詳考慮而影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。二是編制預(yù)算采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合、多上多下、互動溝通、綜合平衡的工作辦法，對于復(fù)雜的業(yè)務(wù)預(yù)算，應(yīng)多方調(diào)查分析，以會議形式充分討論后再定。三是實(shí)際工作中多采取零基預(yù)算、彈性預(yù)算、趨勢預(yù)測、增減量預(yù)算、概率預(yù)算等相結(jié)合的方法。零基預(yù)算主要適用各單位編制固定費(fèi)用預(yù)算，原則上不考慮以前年度所發(fā)生的費(fèi)用額，一切從零開始進(jìn)行預(yù)算，從根本上研究、分析每項(xiàng)費(fèi)用是否有支出的必要性和支出數(shù)額的大??；彈性預(yù)算適合變動費(fèi)用、變動成本的預(yù)算，這部份成本費(fèi)用的支出，根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)量、銷售量、勞務(wù)量增加而增長；趨勢預(yù)測適用于編制項(xiàng)目及投資預(yù)算時(shí)，要在充分考慮原有支出的基礎(chǔ)上，預(yù)測公司業(yè)務(wù)的擴(kuò)張以及外部環(huán)境變化等情況，盡力避免與業(yè)務(wù)量趨勢不相稱的費(fèi)用膨脹，確保以收定支，嚴(yán)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；增減量預(yù)算是適用于成熟的經(jīng)營業(yè)務(wù)，在上期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果情況下，考慮到下個(gè)預(yù)算期的各變化因素，相應(yīng)地調(diào)增調(diào)減相關(guān)項(xiàng)目預(yù)算數(shù)額；概率預(yù)算適用于預(yù)算期內(nèi)市場變化較大，變量甚多，企業(yè)難以對這些變量預(yù)測準(zhǔn)確(如油價(jià)、擔(dān)保代償?shù)?，而這些變量又會對整個(gè)預(yù)算產(chǎn)生重大影響，只能估計(jì)其變化范圍，分析其在此范圍內(nèi)出現(xiàn)的可能性(概率)，然后據(jù)此對其他預(yù)算數(shù)進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算期望值。四是建立合理的預(yù)算調(diào)整工作機(jī)制。正式的年度財(cái)務(wù)預(yù)算下達(dá)后，原則上不作調(diào)整，但假如企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境(由于國家宏觀政策、自然性不可抗力等原因)或企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生重大變化，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營活動或預(yù)計(jì)經(jīng)營結(jié)果有重大差異，致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，由企業(yè)預(yù)算委員會審批后調(diào)整預(yù)算總目標(biāo)；提出預(yù)算調(diào)整的前提必須是：當(dāng)某一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素變化加劇，影響到全面預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補(bǔ)，只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整申請。

(四)建立健全績效評價(jià)體系，正確運(yùn)用評價(jià)手段

為了企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略的目標(biāo)，建立健全績效評價(jià)體系是必要的一個(gè)環(huán)節(jié)，因?yàn)橐胧沟闷髽I(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)成為現(xiàn)實(shí)，必須將過程控制與績效考核進(jìn)行有效的結(jié)合，尤其是在全面預(yù)算管理的背景下，績效考核評價(jià)的建立健全就顯得更加的重要。對于較高層次的管理人員來說，要以綜合性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)作為預(yù)算管理的指標(biāo)，而對于其他的一些非管理人員來說，應(yīng)該以非財(cái)務(wù)指標(biāo)(工作目標(biāo)等)作為績效考核的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然這也不是絕對的，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身預(yù)算管理的實(shí)際需求對不同的人員設(shè)定不同的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，以便于更加科學(xué)規(guī)范的對企業(yè)員工進(jìn)行績效考核。全面預(yù)算管理的整個(gè)體系還應(yīng)該包括日常管理的一些標(biāo)準(zhǔn)，例如：對于產(chǎn)品質(zhì)量的監(jiān)督考核標(biāo)準(zhǔn)，對于經(jīng)營目標(biāo)時(shí)效性的考核標(biāo)準(zhǔn)等等，對于預(yù)算準(zhǔn)確性的考核標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在日常的預(yù)算管理當(dāng)中，應(yīng)該加強(qiáng)員工考核結(jié)果與其獎(jiǎng)懲相結(jié)合，運(yùn)用到其工資、獎(jiǎng)金的考評兌現(xiàn)，一方面可以提高全體員工工作的積極性，降低員工消極怠工的現(xiàn)象，另一方面，也是對員工有效工作的正激勵(lì)；正確地運(yùn)用績效考核手段，有助于企業(yè)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，分析存在的問題和不足，找出問題根源，解決和化解矛盾，為企業(yè)的下一步發(fā)展打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為企業(yè)未來規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)做好鋪墊。

三、結(jié)語

綜上所述，就目前全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營活動當(dāng)中的應(yīng)用還有所不足，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際情況和發(fā)展的需求，整合自身的優(yōu)勢資源，采用合理科學(xué)的預(yù)算方法和手段，打造出最適合自身發(fā)展的預(yù)算體系，以便于充分的發(fā)揮全面預(yù)算在實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)當(dāng)中的作用，幫助企業(yè)更好更快的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。