鐵玉婷

（浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院，浙江 杭州 310000）

一、引言

居民幸福感是個(gè)人的一種主觀心理感受，用于評(píng)價(jià)個(gè)人對(duì)生活的滿意程度。近年來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)民物質(zhì)生活水平提高，人們的需求已經(jīng)從簡(jiǎn)單的生理需求（吃飽穿暖）上升到安全需求（健康安全）。與之對(duì)應(yīng)的是，政府在制定政策時(shí)要考慮的不僅僅是促進(jìn)消費(fèi)、增加收入，更重要的是如何保障居民的安全，讓國(guó)民生活更健康，來(lái)提升居民的幸福感。2012年，央視推出一檔特別節(jié)目，走訪基層各行各業(yè)的勞動(dòng)人員，詢問(wèn)“你幸福嗎？”，引發(fā)當(dāng)代中國(guó)人對(duì)幸福的思考。蓋洛普世界民意調(diào)查結(jié)果也顯示，在2005-2009年間，中國(guó)內(nèi)地居民的主觀幸福感在納入調(diào)查的155個(gè)國(guó)家和地區(qū)中，僅僅排名第12位。溫家寶總理在2010年《政府工作報(bào)告》中也明確指出，要讓人民生活得更加幸福、更有尊嚴(yán)。

那么什么是幸福呢？有那些因素會(huì)影響到幸福感的體驗(yàn)?zāi)兀勘救苏J(rèn)為，一般情況下，影響居民幸福感的無(wú)非就是個(gè)人或家庭收入、生活居住環(huán)境、個(gè)人和家庭成員身心健康、享受的公共服務(wù)（醫(yī)療服務(wù)、科學(xué)教育）以及參與政治生活程度等因素。因此從政策制定者角度出發(fā)，最大程度的提供公共服務(wù)和公共產(chǎn)品，盡可能滿足國(guó)民各方面的需求，提升居民幸福感，實(shí)現(xiàn)政府職能最大化。

如何提供高質(zhì)量的公共服務(wù)和公共產(chǎn)品，取決于地方政府的財(cái)政收支，而這與地方政府的財(cái)政分權(quán)程度密切相關(guān)。第一代財(cái)政分權(quán)理論提出時(shí)，是發(fā)現(xiàn)地方政府擁有更多轄區(qū)內(nèi)居民的信息，將權(quán)力分給地方政府，有利于更好的滿足轄區(qū)內(nèi)居民的偏好和需求，從而提供更好的公共產(chǎn)品與服務(wù)，并且地方政府間通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)，居民“用腳投票”選擇居住地，會(huì)促使地方政府提供更優(yōu)的公共產(chǎn)品與服務(wù)，實(shí)現(xiàn)資源配置效率最大化。現(xiàn)有的財(cái)政分權(quán)研究文獻(xiàn)很多都是從是否提高經(jīng)濟(jì)效率，是否影響地區(qū)貧富收入差距等方面闡述。而忽略了最本質(zhì)的特征，即財(cái)政分權(quán)讓地方政府利用信息優(yōu)勢(shì)滿足居民需求，提升居民的幸福感。

在此之前，國(guó)外的一些學(xué)者做過(guò)相關(guān)研究，發(fā)現(xiàn)財(cái)政分權(quán)對(duì)居民幸福感有顯著促進(jìn)作用，比如Bjφrnskov等（2008）實(shí)證研究了財(cái)政分權(quán)和政治分權(quán)對(duì)幸福感的影響，發(fā)現(xiàn)財(cái)政收支分權(quán)能顯著提升居民幸福感，而地方政府自治對(duì)幸福感的積極影響只有通過(guò)與政府支出的交互作用才起作用。Luis和Andrés（2012）運(yùn)用歐洲社會(huì)調(diào)查數(shù)據(jù)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)財(cái)政分權(quán)和政治分權(quán)對(duì)居民幸福感具有顯著的正向作用，并且財(cái)政分權(quán)比政治分權(quán)對(duì)居民教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)滿意度的影響更大。Song Gao 等（2014）運(yùn)用 CGSS（2003、2005、2006）數(shù)據(jù)實(shí)證研究了財(cái)政收入分權(quán)和財(cái)政支出分權(quán)對(duì)中國(guó)居民幸福感的影響，研究發(fā)現(xiàn)財(cái)政收入分權(quán)對(duì)居民幸福感有顯著的促進(jìn)作用，并且收入分權(quán)對(duì)西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)的作用更強(qiáng)，然而財(cái)政支出分權(quán)對(duì)居民幸福感的影響不顯著。魯元平、楊燦明（2013）通過(guò)CGSS2006數(shù)據(jù)，實(shí)證發(fā)現(xiàn)財(cái)政分權(quán)對(duì)居民幸福感造成負(fù)面影響，某種程度上取決于親貧式支出的大小，即科學(xué)教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)救助等方面支出占財(cái)政總支出比重的大小。梁城城（2017）也是基于CGSS數(shù)據(jù)和省級(jí)宏觀數(shù)據(jù)，研究地方政府行為對(duì)居民幸福感造成的影響，地方政府信息公開(kāi)，民生類(lèi)支出增加可以顯著提高居民幸福感。然而這些學(xué)者只單方面考慮了財(cái)政收入或財(cái)政支出對(duì)居民幸福感造成的影響，很少有人考慮財(cái)政剩余（財(cái)政收入-財(cái)政支出）對(duì)居民幸福感造成的影響。影響居民幸福感的不僅僅是享受公共服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)量，還有居民承擔(dān)的稅負(fù)。每個(gè)地方政府只有做到平等的對(duì)待平等者（equal treatment for equals-James Buchanan），才能使居民幸福感指數(shù)達(dá)到最大化。

二、實(shí)證分析

本文運(yùn)用CGSS2013數(shù)據(jù)探討各地方政府居民幸福感和財(cái)政分權(quán)、公共支出以及稅收負(fù)擔(dān)之間的相關(guān)性，根據(jù)相關(guān)性程度高低，決定地方政府的行為，努力使地方政府更好滿足本地區(qū)居民需求，提升滿意度。

在指標(biāo)的選取中，被解釋變量居民幸福感來(lái)源于問(wèn)卷調(diào)查中一道問(wèn)題“總體而言，您對(duì)自己所過(guò)的生活的感覺(jué)是怎樣的呢？”的回答，受訪者根據(jù)“非常不幸?！薄安恍腋！薄耙话恪薄靶腋！薄胺浅Ｐ腋！?個(gè)選項(xiàng)判斷自己的幸福感。各解釋變量的度量方法有多種選擇，比如度量財(cái)政分權(quán)，目前文獻(xiàn)中常用的是用財(cái)政收入或財(cái)政支出或財(cái)政分成率來(lái)衡量，幾種方法的選擇都有其含義，即使選取同一種方法，也會(huì)有統(tǒng)計(jì)口徑的不同帶來(lái)結(jié)果的差異。本文選擇用財(cái)政收入來(lái)衡量，選取各地方人均預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入和人均預(yù)算內(nèi)全國(guó)財(cái)政收入之比作為指標(biāo)。公共支出指標(biāo)選擇醫(yī)療、教育等5個(gè)民生方面支出占財(cái)政總支出的比重做衡量。稅收負(fù)擔(dān)采用各省份稅收收入占各省GDP比重，具體可表1。所用各指標(biāo)數(shù)據(jù)來(lái)源于《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國(guó)財(cái)政年鑒》和CGSS調(diào)查報(bào)告。模型設(shè)定參考魯元平（2013）論文中模型，采用Ordered Probit模型和OLS回歸分析，闡述各項(xiàng)指標(biāo)間的相關(guān)關(guān)系。

模型設(shè)定如下：

式中，主要變量含義如下：

表1

CGSS調(diào)查對(duì)象為除新疆、西藏和海南以外的28個(gè)省級(jí)行政單位（港澳臺(tái)除外），收回的有效問(wèn)卷為11438份，剔除“拒絕回答”“不知道”的無(wú)效樣本，本文根據(jù)剩余樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，將主觀幸福感和財(cái)政分權(quán)指標(biāo)、公共支出指標(biāo)、稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)應(yīng)分析，得到

的實(shí)證結(jié)果如下：

表2

從表2中我們可以看出，僅僅比較財(cái)政分權(quán)和主觀幸福感，兩者之間呈正相關(guān)的關(guān)系，證明財(cái)政分權(quán)促進(jìn)了居民幸福感的提升，但效果并不顯著，中國(guó)式的財(cái)政分權(quán)更大程度上還是中央下放權(quán)力給地方，不同于美國(guó)的財(cái)政分權(quán)，因此雖然理論上地方有更充足的信息優(yōu)勢(shì)，利于為本地居民服務(wù)，但實(shí)際上地方政府往往會(huì)為了其他利益，忽略了居民的幸福感。當(dāng)變量中增加了公共支出這一變量，見(jiàn)第（2）列，財(cái)政分權(quán)的負(fù)面效應(yīng)就顯現(xiàn)出來(lái)，財(cái)政分權(quán)并不能促進(jìn)居民幸福指數(shù)的提升，而公共支出與主觀幸福感有顯著的正相關(guān)性，這是因?yàn)楣仓С鲇绕涫轻t(yī)療、教育、社保方面的支出更加符合居民日常生活的需求，所以當(dāng)公共支出增加越多，居民主觀幸福感就越強(qiáng)烈。并且當(dāng)?shù)胤秸峁┑墓卜?wù)越好，公共產(chǎn)品越多，人們對(duì)政府的滿意程度也就越高。調(diào)查的28個(gè)省份中，經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)地區(qū)政府財(cái)政收入多，支出也多，尤其是在醫(yī)療教育方面的支出，如江浙滬地區(qū)，江蘇2012年教育達(dá)到了1350.61億元，占當(dāng)年支出總計(jì)數(shù)的16.5%，山東更是達(dá)到了19.3%。所以這些地區(qū)的居民生活滿意度普遍較高。而且由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不僅居民收入增加，政府在各方面的服務(wù)質(zhì)量越來(lái)越高，能夠滿足居民更高層次的生活需求，導(dǎo)致越來(lái)越多的人口流向這些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)。

考慮到個(gè)人能享受的公共服務(wù)（相當(dāng)于一種收入），也要考慮到個(gè)人的支出，即稅收負(fù)擔(dān)。在日常生活中，有了消費(fèi)行為，也就有了納稅行為，有了勞動(dòng)收入，也要承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)，還有各種其他活動(dòng)中要交納的稅費(fèi)。自1994年分稅制改革后，地方政府有了更多的稅收收入，也有了更多的財(cái)政自主權(quán)，地方政府往往為了吸引投資，給予企業(yè)一些稅收優(yōu)惠政策，不僅帶來(lái)了資本，也促進(jìn)了就業(yè)，帶動(dòng)了地區(qū)發(fā)展。地方政府給予企業(yè)稅收優(yōu)惠時(shí)，并沒(méi)有減輕個(gè)人或家庭是稅負(fù)，因此在個(gè)人主觀幸福感和稅負(fù)做分析時(shí)，就顯得不顯著了，如上表第（3）列，相關(guān)系數(shù)只有0.049，而且一般情況下，居民并不會(huì)太關(guān)注到他的每次消費(fèi)行為都有在納稅，只有在交個(gè)人所得稅時(shí)才有體會(huì)，因此，稅負(fù)不會(huì)特別影響到個(gè)人的主觀幸福感。

除了將主觀幸福感和三大解釋變量做了分析，還有交互項(xiàng)，但相關(guān)性并不是很顯著，可能存在其他問(wèn)題。同時(shí)還有性別、年齡、婚姻狀況、受教育程度、宗教信仰等因素影響到主觀幸福感，但是這只是眾多影響因素的一部分，本人認(rèn)為不會(huì)造成太大的影響，此處簡(jiǎn)單略過(guò)。

三、理論思考

上述實(shí)證分析，我們證明了財(cái)政分權(quán)對(duì)居民幸福感沒(méi)有帶來(lái)顯著的促進(jìn)作用，中國(guó)式財(cái)政分權(quán)使地方政府政策行為更傾向于GDP增長(zhǎng)，官員以此實(shí)現(xiàn)晉升，如何滿足居民的需求并沒(méi)有作為首要任務(wù)。一些低層級(jí)的政府在住房保障、社會(huì)救濟(jì)方面沒(méi)有發(fā)揮最大的力量，仍然存在很多問(wèn)題。隨著中央政府對(duì)民生的問(wèn)題的關(guān)注度提高，促使地方政府加強(qiáng)對(duì)民生問(wèn)題的重視程度。

在公共支出中，教育支出是我們最關(guān)注的一中支出，現(xiàn)在九年制義務(wù)教育已經(jīng)普及到全國(guó)各地，但仍有偏遠(yuǎn)地區(qū)的孩子接受不到正規(guī)的教育，貧窮和環(huán)境的艱苦讓他們放棄了讀書(shū)的機(jī)會(huì)，而作為地方政府，比中央政府更能了解當(dāng)?shù)氐纳瞽h(huán)境，面對(duì)這些困難，能更好的幫助本地區(qū)的孩子改善環(huán)境，實(shí)現(xiàn)每個(gè)孩子都有書(shū)讀的愿望。在高等教育方面，政府投入不斷增加，高校科研人才的培養(yǎng)是國(guó)家強(qiáng)大的后備力量，提高科研能力，注重創(chuàng)新，已經(jīng)成為高校生存發(fā)展的一種共識(shí)。地方政府對(duì)本地區(qū)的高等教育投入增加，和高校緊密聯(lián)系，能更好的帶動(dòng)本地區(qū)創(chuàng)新能力，創(chuàng)新意識(shí)的提高。

醫(yī)療衛(wèi)生方面，各地區(qū)醫(yī)療環(huán)境大不相同，沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，有充足的醫(yī)療資源，但是也會(huì)產(chǎn)生看病難的現(xiàn)象，尤其是大型綜合醫(yī)院，排隊(duì)嚴(yán)重，地方政府應(yīng)該加大對(duì)公立醫(yī)院的投入，購(gòu)買(mǎi)先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備，同時(shí)提供更多的醫(yī)療保障，在藥費(fèi)，住院費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)方面加大力度，讓每個(gè)人都能夠享受基本的醫(yī)療服務(wù)，同時(shí)還可以和民間資本合作，鼓勵(lì)醫(yī)療衛(wèi)生部門(mén)和各方投資者建立良好的合作關(guān)系，加大基本領(lǐng)域人員和經(jīng)費(fèi)的投入，同時(shí)提高醫(yī)務(wù)人員的核心競(jìng)爭(zhēng)力，完善高層次人才培養(yǎng)，推動(dòng)醫(yī)療領(lǐng)域技術(shù)進(jìn)步，為全民做貢獻(xiàn)。

滿足居民基本生活需求，有了物質(zhì)條件作為基礎(chǔ)，居民更傾向于享受生活帶來(lái)的樂(lè)趣，如旅游。旅游業(yè)的發(fā)展，不僅促進(jìn)了消費(fèi)，也在發(fā)展的過(guò)程中看到了政府的行為方向，上至中央政府，下至地方政府，鼓勵(lì)扶持旅游業(yè)的發(fā)展，規(guī)范各種不良規(guī)章制度，制止各種不良行為，力求給游客最好的服務(wù)，給政府帶來(lái)公信力，增強(qiáng)居民滿足感。

布坎南在1956年發(fā)表的文章中提到，為了緩解中央政府和次級(jí)政府間的緊張關(guān)系，需要制定一個(gè)長(zhǎng)期的政策目標(biāo)來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題。在財(cái)政分權(quán)的體制下，實(shí)現(xiàn)財(cái)政公平，還提出了財(cái)政剩余的概念。所謂的財(cái)政公平如果對(duì)應(yīng)到個(gè)人和家庭層面，就是在地方政府財(cái)力相同的情況下，每個(gè)同樣的人都應(yīng)受到同等的對(duì)待，即受到同樣的公共服務(wù)，承擔(dān)同樣的稅收，也就是財(cái)政剩余相等?？紤]到財(cái)政支出，給居民提供的公共服務(wù)，也要考慮到財(cái)政收入，有收有支。地方政府的財(cái)政收入除了本級(jí)政府能夠自給的稅收收入、土地出讓收入之外，還需要轉(zhuǎn)移支付體制來(lái)滿足本級(jí)政府的支出需要。自1994年分稅制以來(lái)，中國(guó)稅收收入總體呈快速增長(zhǎng)趨勢(shì)，稅種、稅率由中央政府決定，并決定中央與地方之間的分配比例，因此地方政府的稅收收入固定，每年以一定的速度增長(zhǎng)。

財(cái)政分權(quán)給予地方政府一定的自主權(quán)力，地方政府可通過(guò)良性競(jìng)爭(zhēng)吸引資本流入，同時(shí)吸引其他地區(qū)居民，如給予企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，給勞動(dòng)工人提供更可靠的社會(huì)保障政策。近兩年很多城市推出大學(xué)生畢業(yè)買(mǎi)房落戶政策，也是為了留住更高水平的人才，有了人才，就有了推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步的力量，有了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力。這些政策施行過(guò)程中，伴隨著短期內(nèi)稅收收入的減少，財(cái)政支出的增加，造成財(cái)政困難，長(zhǎng)期以后帶來(lái)的效應(yīng)一定是經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，居民生活滿意程度的提高。稅制改革過(guò)程中，加強(qiáng)稅收征管和監(jiān)管，保證稅收收入，規(guī)范非稅收入，減少對(duì)非稅收入的依賴程度，同時(shí)政府不斷簡(jiǎn)化辦事流程，提高工作效率，也在減少居民不必要的費(fèi)用支出。

關(guān)于造成財(cái)政困難，有很多學(xué)者對(duì)此進(jìn)行研究。賈俊雪等（2011）文章中用縣級(jí)數(shù)據(jù)研究，財(cái)政收入分權(quán)水平提高有助于增強(qiáng)縣級(jí)財(cái)政的自給能力，實(shí)現(xiàn)縣級(jí)財(cái)政解困，財(cái)政分權(quán)支出水平提高則會(huì)加劇縣級(jí)財(cái)政困難程度。王志剛等（2009）實(shí)證分析論證收入分權(quán)程度提升會(huì)減少地方非稅收入比例，而預(yù)算內(nèi)支出分權(quán)程度提高則會(huì)降低非稅收入比例。無(wú)論從收入分權(quán)角度還是支出分權(quán)角度，都會(huì)減少非稅收入比例，這是經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的必然結(jié)果，而且政府行為不斷規(guī)范化，民營(yíng)資本不斷增加，國(guó)有化程度不斷降低都導(dǎo)致非稅收入的減少。政府財(cái)政收入不僅來(lái)源于稅收收入，還有土地出讓收入，這部分收入給地方政府充足的資金發(fā)展，地價(jià)不斷抬高，房?jī)r(jià)不斷上升，加劇了居民的生活負(fù)擔(dān)，降低了生活滿意度。因此政府在減輕居民生活負(fù)擔(dān)，提升居民生活滿意度時(shí)，應(yīng)注重調(diào)控樓市，打擊惡意炒房人員，抑制房?jī)r(jià)過(guò)快增長(zhǎng)。

四、結(jié)束語(yǔ)

地方政府的決策行為直接關(guān)系到本地區(qū)居民的日常生活，關(guān)系民生，增加公共支出，減輕稅收負(fù)擔(dān)和非稅負(fù)擔(dān)，提高政府行政效率，提高居民生活滿意度。適度財(cái)政分權(quán)提高政府行政效率，過(guò)度分權(quán)降低效率，因此財(cái)政分權(quán)度的把握顯得非常重要。本文從財(cái)政分權(quán)的角度，探討地方政府行為如何影響居民主觀幸福感，謀求最佳政府行為。通過(guò)理論和實(shí)證相結(jié)合的分析論證，財(cái)政分權(quán)沒(méi)有對(duì)居民主觀幸福感帶來(lái)積極效應(yīng)，但是公共支出的增加會(huì)明顯的提高居民主觀幸福感。很多學(xué)者的論文證實(shí)財(cái)政分權(quán)帶來(lái)的效應(yīng)是正面的，積極的，猜測(cè)這可能是因?yàn)槎攘控?cái)政分權(quán)的指標(biāo)不同，本文用的是收入分權(quán)，不能具體體現(xiàn)支出分權(quán)的效果，存在差異很正常。文章從財(cái)政支出和收入兩個(gè)角度同時(shí)闡述居民幸福感，有其理論和現(xiàn)實(shí)意義所在。很多文獻(xiàn)的論證只關(guān)注了支出一方面，忽略了稅收負(fù)擔(dān)，雖然一般情況下都是企業(yè)在交稅，但是居民才是稅負(fù)的最終實(shí)際承擔(dān)者，這一現(xiàn)象應(yīng)當(dāng)引起居民重視。地方政府行為不僅關(guān)系到民生，更關(guān)系到地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，政治穩(wěn)定，社會(huì)和諧，中央與地方政府間的關(guān)系融洽程度更關(guān)系到國(guó)家的繁榮穩(wěn)定，因此，適度的財(cái)政分權(quán)可以激勵(lì)地方政府，實(shí)現(xiàn)良性競(jìng)爭(zhēng)，給當(dāng)?shù)鼐用駧?lái)生活滿足感，順應(yīng)民意，符合地方政府最佳財(cái)政行為的施行，也可以使中央與地方間關(guān)系更協(xié)調(diào)。