王思辰

摘 要：在新形勢下，中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)已退出歷史舞臺。近半個世紀(jì)以來，中國經(jīng)濟(jì)一直是市場經(jīng)濟(jì)。隨著中國改革開放的深入和外資的涌入，與20世紀(jì)90年代相比，中國市場經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了各種新的制度改革機(jī)制。新的經(jīng)濟(jì)糾紛和金融犯罪已成為一個不可忽視的問題。因此，為了探索新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下財(cái)產(chǎn)稅法的新地位和新形式，本文對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型背景下的稅法定位提出了富有建設(shè)性意見。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型；財(cái)稅法；定位；形塑

1 背景意義

安全、穩(wěn)定、有序的市場秩序一直是市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定高效運(yùn)行的外部環(huán)境要求。在新經(jīng)濟(jì)時代，為各種新興經(jīng)濟(jì)模式提供適當(dāng)?shù)慕鉀Q方案和可執(zhí)行的法律基礎(chǔ)是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域法律建設(shè)的關(guān)鍵。在習(xí)近平主席的中國夢中，在分配市場資源、緩解貧富分化和相對公平的社會分配方面，對稅法的建立和完善提出了更高的要求。在新經(jīng)濟(jì)體制的背景下，有利于提高市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的法律監(jiān)督能力，探索其社會定位和角色塑造。同時，還將完善稅法管理范圍，完善市場經(jīng)濟(jì)體制下的稅收法律法規(guī)，控制細(xì)節(jié)。在社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，應(yīng)加強(qiáng)對逃稅、財(cái)務(wù)糾紛、挪用公款、賄賂等現(xiàn)象的約束。建立穩(wěn)定，穩(wěn)定的市場經(jīng)濟(jì)秩序具有深遠(yuǎn)的意義。

2 市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與轉(zhuǎn)型

2.1 市場經(jīng)濟(jì)的形成與發(fā)展

在市場經(jīng)濟(jì)形成的過程中，首先是早期共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)人的思想探索和解放。在改革開放初期，鄧小平同志明確地將資本主義與社會主義區(qū)分開來，而不是將經(jīng)濟(jì)規(guī)劃視為一種經(jīng)濟(jì)制度。但是，市場經(jīng)濟(jì)首先打破了對傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制的認(rèn)識。結(jié)果，中國政府開始建立有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制。從1980年到中國十四大的召開，中國共產(chǎn)黨提出了補(bǔ)充計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的思想，徹底打破了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)與商品經(jīng)濟(jì)的對立。最后，在中國經(jīng)濟(jì)目標(biāo)上確立了建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的目標(biāo)。十六屆三中全會和中國共產(chǎn)黨十六大之后，就建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制作出了若干決定。中國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)迎來了脫胎換骨般的增長。2007年，中國共產(chǎn)黨的供需關(guān)系是17個主要市場經(jīng)濟(jì)體資源配置的典范。它反映了資源的稀缺性，對市場經(jīng)濟(jì)體制的構(gòu)建提出了新的要求，探討了信用建設(shè)的憲法建議。2012年和2013年，十八屆三中全會和十八屆三中全會將市場經(jīng)濟(jì)中推向較為成熟的階段。也就是說，市場的清晰度在資源配置中起著決定性的作用。到目前為止，市場經(jīng)濟(jì)已經(jīng)完成了與中國宏觀調(diào)控的深度融合，中國的市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了一個新的發(fā)展階段。

2.2 中國經(jīng)濟(jì)的新轉(zhuǎn)型與新挑戰(zhàn)

經(jīng)過近半個世紀(jì)的發(fā)展，中國社會主義市場經(jīng)濟(jì)和國際社會經(jīng)濟(jì)對接的過程中出現(xiàn)了一系列經(jīng)濟(jì)問題和現(xiàn)象。總的來說，最突出的現(xiàn)象是收入分配差距擴(kuò)大的各個社會階層。這是生產(chǎn)和發(fā)展過程中不可避免的問題，有利于充分發(fā)揮收入分配在社會階層中保持相對公平的作用。市場的購買力使國內(nèi)需求活躍，市場轉(zhuǎn)型的另一個問題是，隨著新經(jīng)濟(jì)模式的增加，稅源比以前更加多樣化，并且沒有有效的方法來定義它們，逃稅問題層出不窮。

3 從經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的角度定位和塑造財(cái)稅法

3.1 公共財(cái)稅

在公共市場中，稅法是解決政府與市場關(guān)系的法律。換句話說，政府和市場是目前控制市場經(jīng)濟(jì)的兩股黑暗勢力。任何一方控制整個市場都會弊大于利。因此，稅法應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)代社會發(fā)展的具體情況，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵方向，調(diào)整政府和市場兩種力量的側(cè)重方向，以及兩者之間的平衡，從而促進(jìn)整個公共市場快速發(fā)展，整個開放市場的發(fā)展。市場被亞當(dāng)斯稱為“看不見的手”，它在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中起著非常重要的作用，但在發(fā)展的過程中，不可避免的問題和障礙也越來越多。這意味著市場不能在市場經(jīng)濟(jì)中被操縱，換言之，當(dāng)市場經(jīng)濟(jì)主要受到其同業(yè)市場自由調(diào)控的限制時，政府需要適當(dāng)?shù)目刂坪透深A(yù)。在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，政府應(yīng)加大力度，采取一些補(bǔ)救措施，幫助市場度過危機(jī)。因此，對于整個公共市場或市場經(jīng)濟(jì)而言，政府與市場的共存是不可或缺的。自1979年改革開放以來，政府與市場在中國市場經(jīng)濟(jì)中的關(guān)系日益失衡。在中國傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，政府是宏觀調(diào)控的核心力量。市場經(jīng)濟(jì)雖然已得到實(shí)施，但有關(guān)政府部門仍然保持著對整個市場經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的傳統(tǒng)習(xí)慣，過分干預(yù)市場經(jīng)濟(jì)，破壞市場自由。此外，政府不能在許多市場活動中發(fā)揮積極作用，嚴(yán)重阻礙整個市場經(jīng)濟(jì)的公平發(fā)展。因此，有必要轉(zhuǎn)變政府的傳統(tǒng)地位，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的自由發(fā)展。政府必須注意市場經(jīng)濟(jì)中公共財(cái)政和稅收的地位，保持政府、市場和經(jīng)濟(jì)三者之間的平衡關(guān)系，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展。

3.2 法治財(cái)稅

如上所述，政府與市場應(yīng)保持平衡，要求有關(guān)部門制定稅收法律法規(guī)，以適應(yīng)當(dāng)前社會發(fā)展的需要，實(shí)行制度化市場運(yùn)作和國家管理，防止政府失靈。如果任何一方的市場不受控制，那么他們手中的權(quán)力將變?yōu)樗烈獾摹澳Ч怼?。與傳統(tǒng)市場經(jīng)濟(jì)不同，現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)強(qiáng)調(diào)開放性、透明性和公平性，這意味著市場經(jīng)濟(jì)必須以法律規(guī)制為基礎(chǔ)。法治在市場經(jīng)濟(jì)中有兩個作用，一是規(guī)范市場秩序，確保市場經(jīng)營者依法運(yùn)作。其二，它被用來約束政府，防止政府沉迷于市場經(jīng)濟(jì)干預(yù)。因此，在市場經(jīng)濟(jì)條件下建立相關(guān)的法律法規(guī)，可以穩(wěn)定市場，維護(hù)市場公平，保護(hù)市場自由，給政府帶來穩(wěn)定。改革開放以來，雖然取得了一些輝煌的成就，但財(cái)稅立法仍存在諸多問題。主要問題在于：一是法律保護(hù)的范圍很小，許多稅收沒有相應(yīng)的法律保護(hù)；二是法律過于籠統(tǒng)，內(nèi)容不明確，執(zhí)法過程缺乏執(zhí)法的力度。因此，這需要國家有關(guān)部門完善相關(guān)法律法規(guī)，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。財(cái)政稅收的法律完善可以從以下幾個方面入手：一是嚴(yán)格立法；二是加強(qiáng)稅收支持，按照現(xiàn)行稅收法律實(shí)施；最后，明確法律法規(guī)的內(nèi)容，加強(qiáng)法律法規(guī)的建設(shè)，強(qiáng)化它的可執(zhí)行性。

3.3 民主財(cái)稅

在經(jīng)濟(jì)體制和稅制改革中，稅收規(guī)則不僅要符合法律制度的要求，而且要體現(xiàn)民主的要素。事實(shí)上，市場經(jīng)濟(jì)與民主密切相關(guān)。市場經(jīng)濟(jì)本身包含民主，市場經(jīng)濟(jì)本身就是促進(jìn)民主。財(cái)政和稅收民主的實(shí)現(xiàn)應(yīng)以透明的信息公開和政府績效目標(biāo)為基礎(chǔ)，以問責(zé)制下的廣大公眾輿論為基礎(chǔ)。民主稅收所要做的第一件事就是公開披露信息，把金融信息作為公眾所知曉的公共信息，以遵循其公開性，因?yàn)樨?cái)務(wù)信息從公眾收集并用于日常公共事務(wù)，所以被視為公共信息，因此國家財(cái)政信息不是政府的財(cái)產(chǎn)，而是全部納稅人的財(cái)產(chǎn)。此外，民主稅收是納稅人所繳納的的大多數(shù)，我們大多數(shù)人都擁有基本權(quán)利：知情權(quán)。因此，人們有權(quán)知道他們的稅收在哪里，它們是否真正用于日常工作和人民的建設(shè)，以及它們是否真的幫助人們改善他們的基本生活。此外，人們可以參與整個稅收決策過程，使人們真正成為國家的財(cái)政和稅收政策制定者。我們可以從以下幾個方面進(jìn)行具體的分析：一是財(cái)政和稅收規(guī)則的輿論討論，建立和維護(hù)一個制度協(xié)調(diào)機(jī)制，協(xié)調(diào)各種利益，參與雙方的合作博弈，創(chuàng)造一個雙贏的局面。其二，完全協(xié)商的決策產(chǎn)品不僅更科學(xué)，更謹(jǐn)慎，而且更具接受性和順從性。第三，民主的稅收實(shí)踐應(yīng)該將間接民主與直接民主結(jié)合起來，處理代表性與參與性的關(guān)系。

4 結(jié)語

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，財(cái)稅改革應(yīng)該是政府職能轉(zhuǎn)變和市場經(jīng)濟(jì)體制深化的突破口。改善稅法，建設(shè)一個更加規(guī)范化，法制化，民主化，文明化的現(xiàn)代化國家，促進(jìn)國家和諧發(fā)展。這是稅法的重要貢獻(xiàn)，也是稅法的發(fā)展目標(biāo)。

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