朱美存

摘要：結(jié)構(gòu)性存款是一種新興的存款方式，具有高收益、流動差、高風險等特點，因此需要通過信息披露的完善來提高客戶以及銀行等的風險防范水平?；诖耍疚膹男畔⑴兜耐暾砸约靶畔⑴陡袷降确矫鎸︼L險產(chǎn)生的原因進行了分析，并在此基礎(chǔ)上提出了兩點風險防范策略，希望可以通過信息披露的完善與統(tǒng)一，提高客戶以及銀行的風險防范水平。進而增加二者的投資收益。

關(guān)鍵詞：信息披露 商業(yè)銀行 結(jié)構(gòu)性存款

引言

結(jié)構(gòu)性存款與普通存款不同，對客戶的要求比較高，客戶不僅需要對利率走勢以及外匯匯率等有一定的認識，同時也需要具有一定的風險承擔能力。對于客戶來說，在對風險防范措施制定過程中，需要對和結(jié)構(gòu)性存款相關(guān)的信息進行綜合考慮，而這些信息的主要來源就是商業(yè)銀行財務(wù)報告當中對相關(guān)信息的披露，如果信息披露不全面，那么就會影響客戶對風險的準確判斷，進而降低他們風險防范措施的科學性。因此對于商業(yè)銀行來說，應(yīng)該對目前的信息披露現(xiàn)狀進行明確，并采取相關(guān)措施對相關(guān)問題進行解決，進而降低自身和客戶的投資風險系數(shù)。

一、風險產(chǎn)生原因

筆者在研究最近幾年上市銀行財務(wù)報告的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行在對其結(jié)構(gòu)性存款進行信息披露時，存在內(nèi)容不完整、格式不統(tǒng)一等相關(guān)問題，這是引發(fā)結(jié)構(gòu)性存款風險的重要因素，具體來說，主要體現(xiàn)在下述兩個方面：

（一）信息披露不完整

在所調(diào)查的16家銀行當中，其中有3家對重要會計政策進行了披露；有6家對賬面價值進行了披露；有4家對公允價值差額進行了披露；有5家對公允價值方法的明確進行了披露；有2家對利息收入總額進行了披露；有3家對業(yè)務(wù)介紹進行了披露；有O家對風險信息進行了披露。從這些數(shù)據(jù)中我們可以了解到，不管是哪種信息，都很少有銀行對其進行披露，在這些信息當中，銀行比較注重對賬面價值信息的披露，而風險信息卻受到了忽略。也就是說客戶在進行存款投資之后，無法對大量風險信息進行有效獲得，也很難對銀行的再投資情況進行掌握，也無法對銀行再投資之后的市場風險進行有效了解。由于信息披露內(nèi)容不全面，因此很難對客戶和銀行間的信息不對稱以及信息孤島等問題進行解決，因此極容易產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性存款風險。

另外，從這些數(shù)據(jù)中我們也可以了解到，銀行比較注重對公允價值、重要會計政策以及賬面價值等會計基礎(chǔ)信息的披露，而對于客戶而言，多數(shù)都缺少對會計基礎(chǔ)知識的有效認識，因此無法利用這種信息披露方式對投資風險進行有效防范。

（二）披露格式不統(tǒng)一

不同銀行對同類信息的披露格式也存在較大差別。比如，對于賬面價值來說，建設(shè)銀行、工商銀行以及農(nóng)業(yè)銀行等都在附注中對其進行披露，但是對于光大銀行、中國銀行等來說，雖然在計量方法上和以上銀行相同，但是它們在附注中對“個人客戶”以及“公司客戶”等明細科目進行了設(shè)置，進而對賬面價值信息進行披露。由于披露格式不統(tǒng)一，因此在一定程度上也阻礙了客戶對相關(guān)信息的了解，降低了他們對風險的防范水平。

二、風險防范策略探討

要想對存款風險進行有效防范，就必須對信息披露的不完善、披露格式不統(tǒng)一等問題進行解決，結(jié)合各大商業(yè)銀行的發(fā)展情況以及市場動態(tài)，筆者認為，可以從下述兩方面入手來解決這些問題。

（一）完善披露內(nèi)容

對于商業(yè)銀行來說，應(yīng)該根據(jù)相關(guān)準則規(guī)定，對披露信息進行完善。也就是說商業(yè)銀行需要根據(jù)結(jié)構(gòu)性存款的相關(guān)業(yè)務(wù)以及會計準則等對會計信息披露進行完善，讓會計政策、公允價值差額、利息收入總額、賬面價值、業(yè)務(wù)介紹、公允價值方法明確以及風險信息等和結(jié)構(gòu)性存款具有緊密聯(lián)系的信息披露在財務(wù)報告當中。同時，商業(yè)銀行也需要根據(jù)準則規(guī)定，對其他有價值的信息進行披露，進而增強客戶對這些信息的全面了解，比如可以對結(jié)構(gòu)性存款種類信息進行披露、對理財產(chǎn)品的收益方式進行披露，進而增強客戶的風險防范意識，提高他們的風險防范水平。

（二）統(tǒng)一披露格式

對于會計準則來說，對金融領(lǐng)域的信息披露種類進行了規(guī)定，但是沒有對信息披露格式進行明確。結(jié)構(gòu)性存款是一種收益增值產(chǎn)品，是由普通存款演變而來的，因此筆者認為，在對財務(wù)報表進行披露時，可以通過“吸收存款”欄對其進行體現(xiàn)，并在該欄中對“結(jié)構(gòu)性存款”子欄進行設(shè)置，對其進行單獨披露，同時也需要利用表的附注來說明這一部分，對于賬面價值、利息收入總額以及公允價值差額等來說，可以將其作為定量信息，并通過專欄進行列示，另外，對于一些定性信息，可以通過文字敘述形式對其進行披露。通過對信息披露格式進行統(tǒng)一，能夠增強報表的清晰性與規(guī)范性，進而增強客戶以及銀行等對結(jié)構(gòu)性存款相關(guān)信息和業(yè)務(wù)的了解，并采取相關(guān)措施對風險進行有效防范。

三、結(jié)論

總而言之，商業(yè)銀行要想實現(xiàn)自身的穩(wěn)定發(fā)展，就必須和客戶建立長期、穩(wěn)定的合作關(guān)系，對結(jié)構(gòu)性存款信息披露所存在的問題進行明確，在此基礎(chǔ)上完善信息披露內(nèi)容、統(tǒng)一披露格式，為客戶提供充足的參考信息，讓他們對投資風險進行準確判斷，并制定相關(guān)措施對風險進行有效預(yù)防，進而提高客戶對自身的滿意度與認可度，在合作、雙贏的基礎(chǔ)上，增強自身的競爭優(yōu)勢。