宋晗 所娜

摘要：事業(yè)單位其內(nèi)部有復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，處理好事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，可以解決單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)問(wèn)題，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障資產(chǎn)完整，能更好地發(fā)揮事業(yè)單位的服務(wù)職能。本文分析了事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式，對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行了解讀，并提出了相關(guān)的防范策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范策略 制度建設(shè)

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-5349（2018）20-0191-02

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念與特點(diǎn)

近年來(lái)，隨著我國(guó)財(cái)政改革工作不斷深入，各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)也越發(fā)復(fù)雜，因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的問(wèn)題屢有發(fā)生，為事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)了阻礙。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指事業(yè)單位因?yàn)楦鞣N因素影響不能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)收益，從而產(chǎn)生損失的可能。不同于企業(yè)，事業(yè)單位是非盈利組織，由于其資金大多來(lái)源于國(guó)家撥款，就導(dǎo)致了很多風(fēng)險(xiǎn)不以人的意志為轉(zhuǎn)移，事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具有客觀性、復(fù)雜性和不確定性等特點(diǎn)，在道德、核算、支付、投資等多方面均容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）管理層重視程度不足

首先，部分事業(yè)單位的管理者缺乏大局觀，受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響，思維仍處于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理階段，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制制度缺乏明確的認(rèn)知。其次，有的單位管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，忽略了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的這一事實(shí)，沒(méi)能及時(shí)建立起完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，對(duì)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視程度不夠，沒(méi)做到未雨綢繆，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)最基本的預(yù)判，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)完全無(wú)法應(yīng)對(duì)，進(jìn)而影響事業(yè)單位健康發(fā)展。最后，部分單位管理者缺乏基本的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，把財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)單理解為賬目管理、核算準(zhǔn)確，與會(huì)計(jì)核算混為一談，沒(méi)把預(yù)算、監(jiān)督和控制工作落到實(shí)處，對(duì)真正隱藏在財(cái)務(wù)管理背后的風(fēng)險(xiǎn)置若罔聞，直接影響了單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的水平。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度不健全

擁有健全的體制制度是進(jìn)行一切活動(dòng)的前提和有力保障。由于資金來(lái)源的特殊性，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制核心是財(cái)政資金預(yù)算體系，部分單位在預(yù)算編制過(guò)程中，未能制定詳細(xì)的預(yù)算項(xiàng)目，也沒(méi)能做好相應(yīng)的審核工作，使預(yù)算編制的科學(xué)性無(wú)從談起。在上級(jí)單位把資金核撥給事業(yè)單位后，在資金的使用上缺乏科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，無(wú)法嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行資金，隨意更改預(yù)算，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生埋下了隱患。

（三）監(jiān)督監(jiān)管體制不健全

在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)趨于多樣性的大背景下，針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督約束工作勢(shì)在必行。部分事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系復(fù)雜，財(cái)務(wù)人員存在一人多崗、崗位兼職的情況，在缺乏具有強(qiáng)約束力的監(jiān)督、監(jiān)管、審計(jì)等體制條件下，部門(mén)與部門(mén)、人員與人員無(wú)法相互制衡。在收入管理上，不是由財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)收入統(tǒng)一進(jìn)行核算和管理，單位票據(jù)和印章的管理缺乏明確的規(guī)范，甚至產(chǎn)生了“小金庫(kù)”和體外資金循環(huán)，極易滋生徇私舞弊、監(jiān)守自盜等行為，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力有限

財(cái)務(wù)人員作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主體，其業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)直接決定了事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范水平。遺憾的是，部分事業(yè)單位在人員考核、錄用上不夠嚴(yán)謹(jǐn)，財(cái)務(wù)人員自身學(xué)習(xí)能力不足，無(wú)法接受新技術(shù)、新觀念，使得事業(yè)單位整體的財(cái)務(wù)管理水平?jīng)]有跟得上時(shí)代發(fā)展的步伐；加上部分財(cái)務(wù)人員法制觀念的淡漠，職業(yè)道德的缺失，出現(xiàn)違規(guī)操作的情況，成為引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的誘因。

（五）事業(yè)單位的外部環(huán)境復(fù)雜多變

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的環(huán)境復(fù)雜多變是產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的外部原因，目前，我國(guó)的市場(chǎng)的監(jiān)督體制仍不夠健全，同時(shí)，社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，如通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)危機(jī)的發(fā)生都會(huì)威脅到事業(yè)單位的正常發(fā)展。如果不能做到未雨綢繆，在危機(jī)到來(lái)時(shí)將無(wú)從應(yīng)對(duì)。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力和水平，首先要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制。各單位對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)賬流程管理工作進(jìn)行梳理，通過(guò)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理的具體目標(biāo)，對(duì)單位的固定資產(chǎn)、債務(wù)、收支和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，將本單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到可控范圍之內(nèi)。其他部門(mén)不得進(jìn)行代辦收款業(yè)務(wù)。加強(qiáng)單位票據(jù)和印章的管理，防止舞弊行為發(fā)生。

（二）完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)章制度

（1）完善管理制度，規(guī)范資金運(yùn)行。根據(jù)上級(jí)有關(guān)精神，對(duì)現(xiàn)行財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)章制度進(jìn)行全面梳理。陸續(xù)出臺(tái)了會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、因公臨時(shí)出國(guó)經(jīng)費(fèi)等管理辦法，完善了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，促使管理主體的職能、權(quán)力及責(zé)任歸位，從源頭上規(guī)范公務(wù)支出。

（2）強(qiáng)化預(yù)算約束，加強(qiáng)收支管理。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)遵循先有預(yù)算、后有支出的原則，按規(guī)定編制部門(mén)預(yù)算。建立權(quán)責(zé)明確、傳導(dǎo)順暢、問(wèn)責(zé)有據(jù)、（下轉(zhuǎn)第190頁(yè)）（上接第191頁(yè)）協(xié)同有力的財(cái)務(wù)管理責(zé)任體系。各單位的財(cái)務(wù)收支必須全部納入部門(mén)預(yù)算，細(xì)化預(yù)算編制，嚴(yán)控預(yù)算調(diào)整，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，深入推進(jìn)預(yù)決算公開(kāi)，確保預(yù)決算編制完整、規(guī)范、細(xì)化、透明和高效。

（3）加強(qiáng)政府采購(gòu)監(jiān)管，嚴(yán)防腐敗滋生。按照政府集中采購(gòu)目錄及標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格把關(guān)，努力構(gòu)建有利于結(jié)果導(dǎo)向的政府采購(gòu)執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，進(jìn)一步推動(dòng)政府采購(gòu)規(guī)范化、制度化，堅(jiān)決杜絕違法違規(guī)操作現(xiàn)象。強(qiáng)化資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效益。按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人、物盡其用”的原則，建立健全資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置的管理，維護(hù)資產(chǎn)安全完整。

（三）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)

財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的高低直接關(guān)系到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理與防范，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)、出納必須分設(shè)，銀行印鑒必須分開(kāi)管理。要建立重大項(xiàng)目安排、大額資金使用的集體決策和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，建立專(zhuān)項(xiàng)資金審批、安排和單位日常經(jīng)費(fèi)使用審批的流程。同時(shí)要定期對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提升財(cái)會(huì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，把好單位會(huì)計(jì)監(jiān)督關(guān)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督體系

做好不相容崗位、職務(wù)相分離設(shè)定，強(qiáng)化內(nèi)部牽制作用，防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)。各單位嚴(yán)格按照相容崗位、職務(wù)相互分離的原則，在職務(wù)和崗位設(shè)定中以相互監(jiān)督、相互制約為前提，提高內(nèi)部牽制作用。強(qiáng)化單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，建立事業(yè)單位內(nèi)部的牽引機(jī)制，做到權(quán)利的制衡和監(jiān)督，嚴(yán)格責(zé)任追究。財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等部門(mén)要加大對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理檢查力度，堅(jiān)持日常監(jiān)管與專(zhuān)項(xiàng)檢查相結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)和財(cái)政資金的跟綜管理，以檢查結(jié)果為導(dǎo)向，抓好整改落實(shí)。對(duì)違法違紀(jì)的單位和個(gè)人依法嚴(yán)肅處理，以提高領(lǐng)導(dǎo)干部和財(cái)會(huì)人員遵紀(jì)守法意識(shí)，保障單位財(cái)務(wù)資金使用的規(guī)范性、合理性和效益性。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)改革開(kāi)放的步伐逐步加快，使得事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是勢(shì)在必行的。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)制度，建立起完善的內(nèi)外部監(jiān)督制度，加強(qiáng)政府采購(gòu)監(jiān)管等內(nèi)容。通過(guò)上述方法，有效降低事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使財(cái)務(wù)管理得以正常有序地進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益達(dá)到最大化。

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責(zé)任編輯：楊國(guó)棟