聶敏

摘 要：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)集團(tuán)管理的重要內(nèi)容，同時(shí)也是企業(yè)發(fā)展的主要方向，良好的財(cái)務(wù)管理機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的根本保證。在當(dāng)今的社會(huì)，要?jiǎng)?chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，必須要建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管體系，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。并在此基礎(chǔ)之上，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)的信息化。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部財(cái)務(wù)管理；控制；問(wèn)題

前言：

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)劣，直接影響到企業(yè)能否在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)情況和發(fā)展水平，制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制，只有這樣，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

1、企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制統(tǒng)述

財(cái)務(wù)是任何一個(gè)盈利組織的業(yè)務(wù)的關(guān)鍵部分，特別是在企業(yè)中。所謂的財(cái)務(wù)管理，是指在財(cái)經(jīng)法規(guī)制度和財(cái)務(wù)管理原則允許的范圍內(nèi)，開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)。本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，其是解決和處理財(cái)務(wù)關(guān)系一項(xiàng)的基本工作。所謂的內(nèi)部控制，是指某一特定單位、組織，進(jìn)行自我約束及自我管控的一項(xiàng)活動(dòng)，其目標(biāo)是提高自身的合法經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)資源利用的最大化?，F(xiàn)代化企業(yè)管理就必須要具備完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，并且在這一過(guò)程中還能夠適應(yīng)新時(shí)期企業(yè)內(nèi)控管理工作的需要，對(duì)于實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理工作與企業(yè)現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理的信息化也有著非常重要的作用，從而能夠在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控創(chuàng)新管理。建立完善的內(nèi)控體系對(duì)企業(yè)在行業(yè)中立足和后續(xù)發(fā)展是有重要意義的，可以確保企業(yè)安全運(yùn)轉(zhuǎn)，可以正確的分析出公司資金方面的隱在風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步研究做出整改方案。只有做好了相應(yīng)的控制工作才能夠?yàn)槠髽I(yè)的可持續(xù)性發(fā)展提供一個(gè)有效的保障。

2、企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理中存在問(wèn)題

2.1企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

目前，大多數(shù)企業(yè)尚未構(gòu)建完善的成本核算體系，即使構(gòu)建該體系，也沒(méi)有結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況，這樣，就致使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范性及制度性缺乏。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制包括幾個(gè)方面： 一是財(cái)務(wù)成本預(yù)算，二是財(cái)務(wù)資金流管理，三是財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)管理，四是財(cái)務(wù)核算管理，它們之間是相互聯(lián)系、相互影響和制約、促進(jìn)的關(guān)系，其中一個(gè)管理方面的缺失和不足，將導(dǎo)致其他財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的產(chǎn)生。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作上，沒(méi)有建立健全的內(nèi)控管理體系，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理覆蓋面不廣，同時(shí)不利于企業(yè)各職能部門(mén)的相互配合，不便于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的統(tǒng)一進(jìn)行，也不便于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全面調(diào)控，這將嚴(yán)重阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。

2.2對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)的片面性

目前，一些企業(yè)管理人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性，認(rèn)識(shí)上存在偏差。內(nèi)控體制仍舊不夠完善首先體現(xiàn)在了企業(yè)沒(méi)有建立起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)，從而導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系往往過(guò)于片面并且缺乏整體覆蓋性。認(rèn)為內(nèi)部控制主要是針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)的，搞內(nèi)部控制只需要財(cái)務(wù)部門(mén)做好工作就行了，所以實(shí)際工作中，企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度多注重會(huì)計(jì)控制，涉及的人員也多是財(cái)務(wù)人員。因此如果不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，則必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)埋下巨大的風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)。

3、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1強(qiáng)化管理者的內(nèi)部控制意識(shí)及高層的控制職能

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是非常重要的，內(nèi)部控制制度是否健全，會(huì)直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。因此企業(yè)管理者應(yīng)更新思想觀(guān)念，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，加強(qiáng)內(nèi)控管理。作為企業(yè)管理人員，應(yīng)重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，堅(jiān)持以人為本，融洽管理者與被管理者之間的關(guān)系，從而上下合力，共同推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。為員工創(chuàng)設(shè)相互激勵(lì)、相互制約、相互競(jìng)爭(zhēng)的良好氛圍；培養(yǎng)一批積極進(jìn)取的員工，調(diào)動(dòng)員工自我提高的積極性，同時(shí)有計(jì)劃地開(kāi)展員工培訓(xùn)工作；關(guān)鍵崗位可以實(shí)行輪崗、換崗制度，及時(shí)消除工作中的隱患，一旦發(fā)現(xiàn)管理欠缺及時(shí)修正，確保單位資產(chǎn)安全。

3.2完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)需要管理者和員工的重視與支持，管理者要從思想上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，員工應(yīng)積極維護(hù)，為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展?fàn)I造良好環(huán)境。完善企業(yè)控制制度要準(zhǔn)確劃分各自的職權(quán)的范圍，以保證經(jīng)濟(jì)支出的真實(shí)性，以及支出審批手續(xù)的完整性和可靠性，確立企業(yè)控制活動(dòng)的整體框架，包括計(jì)劃、執(zhí)行、監(jiān)管等。企業(yè)內(nèi)部控制度建設(shè)應(yīng)按照相應(yīng)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行，確保制定出來(lái)的內(nèi)部控制制度合法、實(shí)用。在市場(chǎng)化作為指導(dǎo)的前提下通過(guò)現(xiàn)代化的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控制度結(jié)構(gòu)進(jìn)行必要的改革和完善，最終能夠起到促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理多元化的效果。

4、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制的優(yōu)化策略

4.1提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制中的核算、審計(jì)效果

財(cái)務(wù)核算和審計(jì)效果的提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制中的組成內(nèi)容，能夠通過(guò)財(cái)務(wù)核算和審計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施。 內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理控制中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，能夠?qū)ω?cái)務(wù)內(nèi)控管理的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和管理，并針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。建立獨(dú)立行使職權(quán)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)，要求該部門(mén)的審計(jì)工作不受其他上級(jí)主管或者其他部門(mén)的不當(dāng)干涉，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)、核算財(cái)務(wù)管理的公平、獨(dú)立，保障財(cái)務(wù)核算和審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確。同時(shí)，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)審計(jì)方法的變化和調(diào)整，根據(jù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的不同，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的全部環(huán)節(jié)分階段、分步驟進(jìn)行核算和審計(jì)工作。舉例說(shuō)明，應(yīng)當(dāng)使用財(cái)物出庫(kù)、入庫(kù)情況統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)采購(gòu)統(tǒng)計(jì)等多種統(tǒng)計(jì)方式和審計(jì)形式，清晰劃分財(cái)務(wù)管理人員的工作職責(zé)和工作內(nèi)容，保證其核算、審計(jì)行為的獨(dú)立性。

4.2提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制中的預(yù)算效果

預(yù)算管理是進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制的主要方法。要想進(jìn)行預(yù)算管理，必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有員工以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理。企業(yè)中實(shí)施預(yù)算管理，不僅加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算的財(cái)務(wù)功能，還可落實(shí)企業(yè)的決策和財(cái)務(wù)目標(biāo)。通過(guò)預(yù)算條件下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，制定出企業(yè)的決算，能夠及時(shí)反映出企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，對(duì)盈利和虧損進(jìn)行及時(shí)的分析和政策的調(diào)整，避免下一發(fā)展期間更大的失誤。預(yù)算管理涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，編制合理的預(yù)算方案，對(duì)實(shí)現(xiàn)和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理具有重要作用。因此，應(yīng)該完善預(yù)算管理制度。并且在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要隨時(shí)查看預(yù)算執(zhí)行情況，定期反饋，及時(shí)調(diào)整。使預(yù)算更得上企業(yè)發(fā)展的腳步，使預(yù)算管理制度有利于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的操作。

4.3提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制中的規(guī)范性操作

企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)必須通過(guò)授權(quán)和批準(zhǔn)，這樣既可以防止出現(xiàn)不良行為，又可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制。構(gòu)建授權(quán)批準(zhǔn)體系，有利于保證內(nèi)部控制管理的科學(xué)性與獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部，不僅僅是授權(quán)人具備擁有授權(quán)通知書(shū)的資格，其他相關(guān)部門(mén)也要有授權(quán)書(shū)，并按照授權(quán)書(shū)做好各項(xiàng)工作。首先是確定授權(quán)批準(zhǔn)的范圍，對(duì)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的制定進(jìn)行嚴(yán)密的控制，確保制定業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性，并且對(duì)業(yè)績(jī)報(bào)告進(jìn)行控制和有效分析。其次，為保證各級(jí)管理層的權(quán)利，避免獨(dú)斷專(zhuān)行。應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的重要性，明確授權(quán)批準(zhǔn)層次。授權(quán)批準(zhǔn)層次應(yīng)按照連續(xù)性的原則，將各種可能發(fā)生的情況均納入授權(quán)批準(zhǔn)體系，避免遺漏出現(xiàn)。做到每一項(xiàng)工作都能有人負(fù)責(zé)，有秩序的進(jìn)行。另外，應(yīng)該明確具體的審批流程，避免出現(xiàn)違規(guī)操作的情況。

5、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的關(guān)鍵組成部分，隨著企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，各企業(yè)不僅需要做好財(cái)務(wù)管理工作，還要對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行控制。只有做好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制，才可以提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理效果的實(shí)現(xiàn)。

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