段衷愷 吳瓊

摘要：現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式與企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理方法對(duì)于企業(yè)稅收籌劃工作效率等方面具有十分重要的影響。納稅籌劃是指在不違反稅法的前提下合理合法地減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。目前，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的稅收體制正處于不斷發(fā)展和完善的環(huán)節(jié)當(dāng)中，這一過(guò)程受到國(guó)家稅收環(huán)境以及稅收政策的直接影響。本文就企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃

一、稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的客觀需要

科學(xué)的稅收籌劃，可以激勵(lì)企業(yè)不斷提高自身管理能力、增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及決策的規(guī)劃水平，健全和完善財(cái)務(wù)管理制度。

（一）財(cái)務(wù)管理的使命決定其需要應(yīng)用稅收籌劃

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的使命是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富的最大化，而稅收籌劃能夠減少企業(yè)納稅支出，降低生產(chǎn)成本，或延遲稅金繳納的時(shí)間減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，有利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，使企業(yè)創(chuàng)造更大的盈利空間，從而增加企業(yè)收入，向財(cái)富最大化的目標(biāo)邁進(jìn)。

（二）稅收籌劃是企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中項(xiàng)目決策的重要依據(jù)

經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展和科技的日新月異，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨的挑戰(zhàn)越來(lái)越嚴(yán)苛，產(chǎn)品的生命周期越來(lái)越短，而在產(chǎn)品更新的投資決策過(guò)程中，稅收籌劃的有效應(yīng)用起到一定的影響作用，科學(xué)的稅收籌劃，不但能夠減少稅收負(fù)擔(dān)、壓縮生產(chǎn)成本，并且可能因?yàn)槎惤鸬难舆t支付使企業(yè)有能力開(kāi)展產(chǎn)品創(chuàng)新更替，為企業(yè)爭(zhēng)取足夠的競(jìng)爭(zhēng)條件。

（三）稅收籌劃能夠規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)

將稅收籌劃應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理，既有利于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，又可以及時(shí)了解國(guó)家財(cái)稅改革的新動(dòng)向，根據(jù)新的法律法規(guī)及時(shí)履行納稅義務(wù)，避免企業(yè)受到政策變革的影響而造成納稅負(fù)擔(dān)或形成偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)多余的納稅支出或罰金支出，影響財(cái)務(wù)管理水平。

二、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的措施

（一）加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃應(yīng)用的重視

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作能力若想得到全面的發(fā)展和提升，必須將稅收籌劃的發(fā)展理念貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃和管理工作的全部流程當(dāng)中。例如，我國(guó)某地區(qū)的企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作之時(shí)，在最初的籌劃和準(zhǔn)備階段便進(jìn)行了直接的籌劃決策，將稅收籌劃的應(yīng)用方法融入到制定戰(zhàn)略的最初發(fā)展階段直至稅收籌劃的具體實(shí)施環(huán)節(jié)，確保稅收籌劃全面系統(tǒng)地融入到財(cái)務(wù)管理工作環(huán)節(jié)當(dāng)中。該地區(qū)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理人員通過(guò)在宏觀上把握方向，在微觀上進(jìn)行細(xì)致調(diào)整，兩種手段同時(shí)進(jìn)行，極大地提升了稅收籌劃在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中的應(yīng)用效率。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，大部分地區(qū)的企業(yè)都十分重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和銷(xiāo)售利潤(rùn)等方面的內(nèi)容，制定出了一系列降低成本和擴(kuò)大收益的方法，但是對(duì)于稅收管理和稅收籌劃等方面的重視程度明顯不足。針對(duì)此種問(wèn)題，該地區(qū)的企業(yè)在管理階層當(dāng)中，采取了擴(kuò)大宣傳的方法，有效提高了公司的管理人員對(duì)于稅收籌劃工作的重視力度，并以此對(duì)公司內(nèi)部的其他部門(mén)稅收工作進(jìn)行了科學(xué)細(xì)致地安排，增強(qiáng)了稅收籌劃的合理性。

（二）持續(xù)推動(dòng)稅收籌劃代理機(jī)構(gòu)市場(chǎng)化發(fā)展

作為一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)節(jié)，稅收籌劃不僅對(duì)于企業(yè)的管理水平具有較高的要求，而且對(duì)于企業(yè)的后續(xù)發(fā)展能力等方面同樣具有嚴(yán)格的限定。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境當(dāng)中，若企業(yè)的發(fā)展模式無(wú)法為稅收籌劃提供相對(duì)穩(wěn)定的代理機(jī)構(gòu)，不斷推動(dòng)稅收籌劃的市場(chǎng)發(fā)展空間。例如，我國(guó)某地區(qū)的企業(yè)在積極發(fā)展稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的過(guò)程中，重點(diǎn)發(fā)展了人才培養(yǎng)和人才管理環(huán)節(jié)。結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的實(shí)際情況與市場(chǎng)環(huán)境對(duì)于稅收籌劃的要求，構(gòu)建了更加完整和系統(tǒng)的人才引進(jìn)和人才保留發(fā)展戰(zhàn)略，以全新的發(fā)展理念提升企業(yè)的發(fā)展空間。從職業(yè)道德和工作人員綜合素質(zhì)方面著手，強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)代理結(jié)構(gòu)從業(yè)人員的整體水平。

（三）建立健全稅收籌劃應(yīng)用的法律體系

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，健全完善的法律體系對(duì)于提升該項(xiàng)工作的實(shí)際發(fā)展水平具有十分重要的意義。例如，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收籌劃工作水平較高，相關(guān)領(lǐng)域的稅收籌劃工作開(kāi)展之時(shí)，國(guó)家的法律法規(guī)可以為企業(yè)營(yíng)造出相對(duì)穩(wěn)定的市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境，確保企業(yè)可以在此種環(huán)境下不斷提升自身的稅收能力。同西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于初期階段，與之配套的稅收制度還有待完善，此種發(fā)展?fàn)顩r在一定程度上對(duì)于我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃水平產(chǎn)生了制約。面對(duì)此種情況，結(jié)合我國(guó)稅收領(lǐng)域法律法規(guī)的特殊性，相關(guān)領(lǐng)域的工作人員需要進(jìn)一步提升稅收法規(guī)的立法層次，制定出更加全面和完整的稅收法律，以現(xiàn)代化的法律制度不斷消除現(xiàn)行法律法規(guī)中存在的問(wèn)題和漏洞，不斷修改和完善稅收籌劃法律法規(guī)，從而可以為現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理提供法律和政策方面的有力支持，在法律允許的范圍內(nèi)展開(kāi)稅收籌劃工作，提升發(fā)展效率。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，及時(shí)關(guān)注稅法政策的變化情況，了解稅收政策的變化趨勢(shì)，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，籌劃方案一定要與時(shí)俱進(jìn)，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要注意納稅風(fēng)險(xiǎn)，避免被認(rèn)定為偷稅漏稅，那樣就得不償失。另外，要不斷提高財(cái)務(wù)人員的全面素質(zhì)，樹(shù)立納稅籌劃意識(shí)，降低稅收成本，提高企業(yè)效益。

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