劉威

摘 要：現(xiàn)階段，隨著我國(guó)市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的逐步完善。在改革的大背景下，嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的內(nèi)控體系可以更為有利促進(jìn)全面發(fā)展。本文針對(duì)現(xiàn)階段內(nèi)控體系中存在的問(wèn)題與弊端進(jìn)行分析，并結(jié)合自身實(shí)際情況，提出了相應(yīng)的優(yōu)化策略，為我國(guó)企業(yè)的發(fā)展提供了相關(guān)的參考意見。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；構(gòu)建體系

伴隨我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益競(jìng)爭(zhēng)殘酷，財(cái)務(wù)內(nèi)控體制改革也逐漸實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化與經(jīng)濟(jì)化。因此，加大對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)與創(chuàng)新尤為重要。提升內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)水平，建立完善內(nèi)控體系，切實(shí)把內(nèi)控工作落實(shí)到財(cái)務(wù)管理中去，為財(cái)務(wù)資金的節(jié)約與控制起到積極的保障作用

一、我國(guó)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建體系

1.內(nèi)部控制環(huán)境

現(xiàn)階段，我國(guó)的企業(yè)有其鮮明的市場(chǎng)化趨勢(shì)，這也是企業(yè)符合時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)。內(nèi)部管理環(huán)境是其進(jìn)行日常管理與發(fā)展壯大的重要基礎(chǔ)與前提，其內(nèi)部管理環(huán)境包括人力資源的分配、相關(guān)權(quán)利的劃分、各級(jí)職能權(quán)利的確定等。但卻和優(yōu)秀企業(yè)規(guī)模性的內(nèi)控環(huán)境有其明顯不同，優(yōu)秀企業(yè)內(nèi)控環(huán)境主要注重其企業(yè)職工的綜合素質(zhì)養(yǎng)成與財(cái)務(wù)整體利用的高效率，其財(cái)務(wù)管理的目的與性質(zhì)也截然不同，優(yōu)秀企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目的是對(duì)企業(yè)財(cái)政的合理分配與支出，是對(duì)其實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的保證與鞏固。因此，應(yīng)該保持企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理具有相對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)性與盈利性。另外，內(nèi)部管理環(huán)境也是對(duì)管理層次與機(jī)構(gòu)的合理性構(gòu)建，將各級(jí)管理層次進(jìn)行科學(xué)、合理性的規(guī)劃，使各個(gè)管理層可以各盡職責(zé)、明確責(zé)任，其目的是使先進(jìn)且高效的內(nèi)部控制體系加以完成。所以，內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系實(shí)現(xiàn)的重要推動(dòng)力與基本保障。

2.管理風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)跟蹤識(shí)別與應(yīng)對(duì)

在進(jìn)行管理中一定存在相對(duì)的管理風(fēng)險(xiǎn)，管理風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是隨著經(jīng)濟(jì)體制改革與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)化的形成而逐漸形成的，這種風(fēng)險(xiǎn)具有一定的多變性與復(fù)雜性，相比其他國(guó)外企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)不同，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)跟蹤識(shí)別具有極大的重要性與現(xiàn)實(shí)性。因此，應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，針對(duì)性的對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤識(shí)別與提前預(yù)防。并通過(guò)有效的內(nèi)部管理措施與優(yōu)化舉措，最大限度的降低其風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，必須要將其風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍之呢。

3.財(cái)務(wù)的控制措施

針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)該采用不同的應(yīng)對(duì)措施。首先，應(yīng)該對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的種類依舊風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中規(guī)定進(jìn)行綜合分析，并對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的危害程度與影響進(jìn)行客觀評(píng)估。其后，根據(jù)評(píng)估結(jié)果建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系。其中，最為重要的是實(shí)施企業(yè)化的財(cái)務(wù)控制措施。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與實(shí)施有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控措施尤為重要。財(cái)務(wù)控制措施可以細(xì)分為管理層與執(zhí)行層，二者之間有其密不可分的必在聯(lián)系，把握好二者之間的結(jié)合點(diǎn)與同名處尤為重要，這也是財(cái)務(wù)控制措施的重要保證之一。

4.績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)構(gòu)的構(gòu)建

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，市場(chǎng)化趨勢(shì)日益明顯，只有積極向優(yōu)秀企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)管理機(jī)制學(xué)習(xí)，采用“優(yōu)者上、庸者下”的淘汰競(jìng)爭(zhēng)方式，結(jié)合績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)實(shí)施，并通過(guò)企業(yè)化、市場(chǎng)化的競(jìng)爭(zhēng)才有利與我國(guó)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的不斷提高與壯大。因此，應(yīng)該效仿國(guó)外先進(jìn)的企業(yè)管理方式，建立績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)構(gòu)。首先，可以采用績(jī)效評(píng)價(jià)的方式對(duì)其教師與管理人員進(jìn)行針對(duì)性的小結(jié)與評(píng)比，將其表現(xiàn)與工薪實(shí)施掛鉤，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異者可以定期給予一定的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)，這樣符合現(xiàn)代化的企業(yè)管理理念，更極大的促進(jìn)了全體工作人員的工作熱情。其次，建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)構(gòu)。激勵(lì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部控制中重要的輔助系統(tǒng)，對(duì)其內(nèi)部控制的加強(qiáng)與鞏固起到一定的推動(dòng)效果。激勵(lì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該以人為本，從實(shí)際情況出發(fā)。

二、我國(guó)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

1.相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)控體系重視程度不夠

現(xiàn)階段，部分管理層的決策者對(duì)其內(nèi)控體系重視程度不夠，不能徹底認(rèn)清與了解其內(nèi)部控制管理的實(shí)質(zhì)所在，只是單一片面的進(jìn)行相對(duì)較為傳統(tǒng)落后的管理模式。一些決策者雖然認(rèn)同與實(shí)施內(nèi)部控制體系，但由于對(duì)其體系并不夠重視，進(jìn)而導(dǎo)致了內(nèi)部控制體系只處于形式化與表面化，使其作用沒(méi)有充分的發(fā)揮出來(lái)。其次，部分相關(guān)財(cái)務(wù)人員只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理工作，其思想觀念比較傳統(tǒng)落后，無(wú)法與時(shí)俱進(jìn)緊跟時(shí)代步伐。更對(duì)內(nèi)控體系一知半解，所有在實(shí)際的工作中很難與之進(jìn)行實(shí)現(xiàn)與落實(shí)。

2.財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范化

目前，我國(guó)部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理上存在諸多弊端與問(wèn)題。首先，體現(xiàn)在銀行貸款方面。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)化的迅速發(fā)展，也極大影響到企業(yè)的建設(shè)與管理當(dāng)中。其中，硬件基礎(chǔ)設(shè)施尤為重要，是吸引招商引資的重要手段。但部分企業(yè)屬于國(guó)家控股企業(yè)，具有一定事業(yè)單位的性質(zhì)，自身財(cái)力基本靠國(guó)家扶持與供給，對(duì)其引購(gòu)先進(jìn)的硬件設(shè)施與環(huán)境優(yōu)化只能依靠其銀行貸款，這樣就造成了財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)大量的赤字與空虛，加之時(shí)間的日益持久，進(jìn)而相成了巨大的財(cái)務(wù)漏洞。其次，還有領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)決策失誤的原因。部分決策者沒(méi)能充分了解與掌握其的實(shí)際情況與發(fā)展需求，只是單一片面的跟風(fēng)投資與盲目投入，造成了一些浪費(fèi)性的投資與布設(shè)，一些企業(yè)硬件設(shè)施得不到及時(shí)的應(yīng)用，導(dǎo)致了長(zhǎng)期擱淺。這無(wú)非是對(duì)財(cái)務(wù)資金的一次失誤舉措。

三、優(yōu)化內(nèi)部控制體系的政策性建議

1.完善其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

首先，應(yīng)該建立并完善相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)固然重要，但要從自身的發(fā)展與壯大的角度來(lái)講就必須建立完善相應(yīng)的內(nèi)控體系，體系需要制度的保障。制度的可行性與完善程度尤為重要。因此，應(yīng)該由上至下全體人員都在其內(nèi)控制度的涵蓋當(dāng)中，將內(nèi)控制度的實(shí)質(zhì)精神落實(shí)到實(shí)處。其次，應(yīng)該建立相應(yīng)的制度保障體系，該體系可以起到一定的監(jiān)督與監(jiān)管作用，可以通過(guò)優(yōu)者獎(jiǎng)勵(lì)、亂者處罰的形式來(lái)進(jìn)行實(shí)施的保障。最后，在財(cái)務(wù)管理方面應(yīng)該更加立體化與現(xiàn)代化，對(duì)資金的流向與投資進(jìn)行跟蹤識(shí)別，從源頭上避免了不必要的投資與浪費(fèi)。

2.加強(qiáng)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力

隨著，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)化的日益完善。進(jìn)行相對(duì)的籌融資業(yè)務(wù)與投資業(yè)務(wù)無(wú)可厚非，但在其融資與投資過(guò)程中一定存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。因此，應(yīng)該建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范與預(yù)警機(jī)制，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)判與預(yù)防。風(fēng)險(xiǎn)控制能力的提高需要從實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)中不斷獲得。因此，財(cái)務(wù)管理人員與決策者不必急于求成。所謂“欲速則不達(dá)”就是這個(gè)道理。另外，應(yīng)該對(duì)融資與投資市場(chǎng)進(jìn)行充分了解與掌握，做到“知己知彼”，這樣有利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控與應(yīng)對(duì)。

3.加強(qiáng)其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作

首先，相關(guān)決策者應(yīng)該充分意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的重要性與現(xiàn)實(shí)性。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作是內(nèi)部控制的重要保障，并對(duì)其內(nèi)部控制起到積極的鞏固作用。因此，相關(guān)決策者應(yīng)該效仿與實(shí)施系統(tǒng)化內(nèi)審監(jiān)督體系。其次，在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作應(yīng)用中，應(yīng)該秉承公平、公正、嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的原則，進(jìn)行定期與隨時(shí)抽查的雙重檢查原則，對(duì)其存在貪腐問(wèn)題、徇私舞弊、濫用職權(quán)等問(wèn)題一經(jīng)查出堅(jiān)決嚴(yán)辦。最后，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的特殊性，還應(yīng)該建立實(shí)施外審措施，外審措施是對(duì)內(nèi)審工作的一項(xiàng)重要監(jiān)督工作，也是內(nèi)審工作能夠公平、公正開展的重要保證。因此，企業(yè)應(yīng)該同時(shí)加強(qiáng)與完善內(nèi)外審工作，進(jìn)而逐漸起到強(qiáng)化內(nèi)部控制體系的作用。

四、結(jié)論

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸完善，針對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段內(nèi)部控制管理體制，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)與完善就尤為重要。因此，應(yīng)該對(duì)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控工作的重視程度，提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平，切合實(shí)際的將內(nèi)控工作應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理中去。建立科學(xué)、合理的內(nèi)控制度與體系，為構(gòu)建經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展的宏偉藍(lán)圖提供相應(yīng)保障。

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