趙琳

【摘 要】財政信息系統(tǒng)的運用，強化和保障了財政資金的預(yù)算管理和控制，但也給系統(tǒng)的直接使用人——出納人員，提出了新的要求和標準，因此出納人員在整個單位會計核算和財務(wù)管理中的重要地位也凸顯出來。如何解決和避免當前事業(yè)單位出納工作中存在的問題，是當前事業(yè)單位發(fā)展和順利改革的一個重要方面。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；出納工作；大平臺；思考

隨著事業(yè)單位改革的進一步深入，財政對事業(yè)單位預(yù)算控制的加強，特別是政府財政信息系統(tǒng)（以下簡稱“大平臺”）的運用，近年來財政和相關(guān)部門對各基層單位的日常經(jīng)濟活動的監(jiān)控更加的細化與嚴格，預(yù)算的控制與執(zhí)行也更加的苛刻，出納人員作為直接使用大平臺進行費用支付的直接使用人，在單位財務(wù)工作特別是會計核算工作中的重要性也突顯。

一、事業(yè)單位出納工作的職能

出納工作是整個會計循環(huán)工作中的重要一環(huán)。出納人員作為單位第一手經(jīng)濟活動信息的收集者，處在各類費用收付和票據(jù)使用的重要關(guān)口，提高出納工作水平，可以有效地對會計工作的秩序進行規(guī)范和整頓， 提高財務(wù)會計工作的整體效率。事業(yè)單位出納工作承擔了收付、反映、管理和監(jiān)督職能。

1.收付職能

進行具體的收付一直是出納工作最基礎(chǔ)也是最重要的職能。只有出納工作及時實現(xiàn)了真實、準確、合法的收付行為，才能為會計核算提供事實依據(jù)。

2.反映職能

在當前強調(diào)預(yù)算控制，重視并開展預(yù)算執(zhí)行績效考核的情況下，出納人員通過大平臺正確的進行費用支付，不僅僅是完成了支付職能，更重要的是通過大平臺的適時的支付和計劃指標的實時統(tǒng)計，能夠即時的體現(xiàn)和反映出單位的預(yù)算執(zhí)行情況。

3.管理職能

出納工作還有一個重要的職能是管理，定期對現(xiàn)金、銀行存款和各類票據(jù)進行收集、歸納、清理與管理，為會計核算的連續(xù)性提供重要的資料保障。出納工作的及時與準確開展，也實現(xiàn)了財務(wù)活動的直接管理與執(zhí)行，通過實現(xiàn)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)收支，為會計核算提供核算依據(jù)和相應(yīng)的核算資料，是會計信息最重要的數(shù)據(jù)來源。

4.監(jiān)督職能

出納工作的開展也利于相關(guān)部門實時監(jiān)管預(yù)算資金的使用情況，對各經(jīng)濟業(yè)務(wù)支出的合法性、 完整性、 合理性與有效性進行監(jiān)督。

二、在當前經(jīng)濟發(fā)展期，事業(yè)單位的出納工作也存在一定的問題和局限性

1.出納工作時效性要求高，但是由于現(xiàn)狀的影響，往往無法保證時效性

以前對出納工作職責要求很重要的一點是庫存現(xiàn)金的每日盤點、核對，登記現(xiàn)金日記賬，日清月結(jié)。但現(xiàn)在的實際情況是事業(yè)單位嚴格按照《國家現(xiàn)金管理條例》和《銀行結(jié)算制度》辦理資金收付，各事業(yè)單位費用的支出基本上都要求用銀行或者公務(wù)卡結(jié)算方式，就連職工業(yè)務(wù)出差借的備用金都通過現(xiàn)金上卡的方式直接轉(zhuǎn)到職工的銀行卡或公務(wù)卡上，日常零星支出報銷也是采用直接轉(zhuǎn)賬到個人卡上，這樣不僅盡量避免了現(xiàn)金的使用，保證了資金安全，對于支出是否處理也便于查詢，同時也利于相關(guān)部門對單位的經(jīng)濟支出事項的實時監(jiān)控。所以，必然的趨勢是逐步將取消現(xiàn)金的使用，取消現(xiàn)金日記賬。現(xiàn)在有一個問題就是減少現(xiàn)金使用后，出納人員的日常工作量更加的繁雜，工作效率低下。大平臺里對單據(jù)進行相關(guān)處理，打印支票后，還需要將支票和進賬單等相關(guān)單據(jù)提交開戶銀行，而且大平臺里因為預(yù)算管理嚴格和精細化要求，經(jīng)濟分類和類款項不同，專項項目名稱不同的每一筆支出都需要打印不同的銀行付款憑證，銀行付款憑證（主要是轉(zhuǎn)賬支票）的使用量相關(guān)大，直接導致出納工作量非常大。并且現(xiàn)在各銀行都在進行改革，基本上都大幅削減了柜面操作人員，提倡網(wǎng)絡(luò)化辦理業(yè)務(wù)，很多銀行無專門的辦理針對財政預(yù)算這塊業(yè)務(wù)的人員。業(yè)務(wù)量的增大，同時也加重了銀行的工作量，經(jīng)常會發(fā)生票據(jù)送交銀行后不能夠及時辦結(jié)的情況。還有銀行工作方式的改變，在辦理業(yè)務(wù)時客戶必須要等候，不能夠像以前那樣將票據(jù)交銀行，等銀行辦結(jié)后再去取回單，現(xiàn)在出納人員經(jīng)常至少大半天的呆在銀行里，僅僅是在銀行就花費大部分時間，而且無法及時收到銀行回單。以上情況導致單位業(yè)務(wù)量多的出納人員經(jīng)常出現(xiàn)單據(jù)的處理和日記賬的登記等滯后情況。

2.業(yè)務(wù)技巧處理減少工作量但存在一定的弊端

有的出納人員對經(jīng)濟支出事項進行定期的匯總、整理，合并后再通過批量辦理支付，從一定程度上節(jié)約了辦公成本，減少單位出納人員和銀行工作人員的工作量，但是另一個方面又導致了支付不及時，無法及時的反應(yīng)單位的預(yù)算支出的實際情況，不利于單位領(lǐng)導安排工作任務(wù)和進度，同時合并匯總處理也在大平臺上反應(yīng)出單筆業(yè)務(wù)金額過大，不能真實的反應(yīng)單位的具體支付情況。

3.公務(wù)卡系統(tǒng)存在的問題也直接影響出納工作的順利完成

當前公務(wù)卡系統(tǒng)的使用，幾乎可以取消備用金制度，這是一大進步，但同時也存在一個問題，那就是公務(wù)卡在刷卡消費后，消費信息不能夠及時上傳到大平臺的公務(wù)卡系統(tǒng)。銀行一般在七個工作日上傳一次消費信息數(shù)據(jù)給財政大平臺服務(wù)器，大平臺再下載數(shù)據(jù)到公務(wù)卡系統(tǒng)。但由于各銀行使用的數(shù)據(jù)傳送接口不一和財政大平臺的數(shù)據(jù)傳達接口也不統(tǒng)一，經(jīng)常會出現(xiàn)銀行上傳多次數(shù)據(jù)后財政大平臺仍然接收不到，公務(wù)卡消費信息在大平臺公務(wù)卡系統(tǒng)查詢不到，無法及時進行處理。公務(wù)卡雖然特殊，但仍然是個人信用卡的一種，若不能夠及時的處理歸還，將直接影響職工個人的征信，而現(xiàn)今社會個人征信是一個最為重要的東西，一旦出現(xiàn)征信不良的問題，個人的很多行為將直接受到限制和影響。所以公務(wù)卡系統(tǒng)存在的問題也經(jīng)常導致出納人員不能夠及時處理職工報銷的公務(wù)卡支付單據(jù)，經(jīng)常容易被其他部門的工作人員誤解，認為出納人員工作拖拉不及時。

4.出納人員的財務(wù)會計和管理知識欠缺，相關(guān)部門對專業(yè)培訓的重視度不夠

以前基本上各事業(yè)單位各類費用報銷多采取現(xiàn)金支付的方式，對出納工作崗位的要求不高，并沒有要求必須有會計從業(yè)資格證之類的，而且大多數(shù)事業(yè)單位的出納人員都是干了幾十年的老同志，熟悉崗位日常工作，能夠管好和用好現(xiàn)金，但對會計經(jīng)濟分類事項、會計科目等會計基礎(chǔ)知識的認知較為膚淺，特別是近幾年事業(yè)單位預(yù)算科目和核算要求的變化，出納人員基本沒有接受相應(yīng)的培訓。在事業(yè)單位改革要求基本采用銀行轉(zhuǎn)賬和公務(wù)卡結(jié)算后，特別是部門預(yù)算改革，財政將單位年度預(yù)算指標下達到各單位，并細化到各經(jīng)濟支出分類明細后，即使是取備用金也得明確該筆資金的來源并細化到經(jīng)濟支出分類的類款項。出納人員作為直接通過大平臺辦理支付業(yè)務(wù)的具體操作員，不熟悉經(jīng)濟分類科目知識，很容易發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)支付未正確使用相應(yīng)款項的情況。現(xiàn)在行政事業(yè)單位招人都是“凡進必考”，一方面體現(xiàn)了公平；另一方面由于招考年齡限制，新招的人員一般都是剛畢業(yè)的大學生，幾乎沒有工作經(jīng)驗，公開招考的時候也未要求考會計專業(yè)知識，上崗后工作上不了手，很容易出現(xiàn)錯誤。

三、針對以上存在的問題，建議從以下方面進行改進和完善

第一， 從人員隊伍建設(shè)出發(fā)，提高出納人員隊伍的綜合素質(zhì)水平。單位在選拔任用出納人員時，要做好出納人員的綜合素質(zhì)控制工作，保證在崗人員具有相應(yīng)的從業(yè)資質(zhì)，經(jīng)過正規(guī)、 科學、 職業(yè)、系統(tǒng)的教育。 到崗后，單位應(yīng)當及時的對出納人員進行單位相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)基本情況的熟悉培訓和相關(guān)法律法規(guī)政策的培訓，強化人員法律法規(guī)意識。從品德教育、 紀律教育與能力教育幾方面共同入手， 提高整個出納人員隊伍的綜合素質(zhì)水平。上級主管部門執(zhí)行并堅持每年對各單位的出納人員也一起進行專業(yè)技術(shù)教育培訓。

第二，從單位內(nèi)部按管理制度出發(fā)， 要構(gòu)建一套完善的會計管理制度，規(guī)范財務(wù)管理工作。全面提高出納人員職業(yè)與道德素養(yǎng)，加強法制和黨的教育，建立出納人員職業(yè)道德自律機制、開展職業(yè)紀律教育、開展職業(yè)能力教育。

第三，從出納人員加強自身的素質(zhì)修養(yǎng)及業(yè)務(wù)水平建設(shè)方面出發(fā)，培養(yǎng)耐心細致的工作態(tài)度，端正工作作風、投入積極的工作熱情，不斷學習新的政策和法律法規(guī)，適時掌握各項政策法規(guī)，嚴格按政策法規(guī)辦事。強化計劃性和時間性，及時處理各類支出報銷單據(jù)，及時登記日記賬等，及時、準確的向會計提供核算資料，保證工作效率和質(zhì)量。要在實踐中不斷積累經(jīng)驗，掌握其工作要領(lǐng)，并熟練使用現(xiàn)代化辦公工具。用心思考并發(fā)現(xiàn)和總結(jié)日常工作處理上的小竅門或者可以靈活運用的技巧，努力優(yōu)化工作成果，簡化工作中的繁瑣事宜。學會分析和總結(jié)，不斷的改進和提高。對一些特殊的經(jīng)濟業(yè)務(wù)可以建立專門的備查記錄，以備今后查找之需。

第四，從改善大平臺支付方式出發(fā)，建議財政大平臺統(tǒng)一開通網(wǎng)絡(luò)支付方式，各基層單位可以直接通過網(wǎng)絡(luò)提交支付數(shù)據(jù)，不再通過打印支票提交銀行，節(jié)約辦公成本和辦公時間，提高辦公效率。

第五，從完善和統(tǒng)一對接系統(tǒng)出發(fā)，建議各銀行的主管部門與財政共同建立一個統(tǒng)一的公務(wù)卡數(shù)據(jù)上傳平臺，統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口，解決公務(wù)卡數(shù)據(jù)因為接口問題出現(xiàn)的不能夠及時查詢消費信息的問題。

四、結(jié)束語

總之，現(xiàn)代社會經(jīng)濟的發(fā)展變革，出納崗位工作的職能職責已經(jīng)多樣并且復雜化，不再局限于簡單的收和支，出納工作在整個會計核算系統(tǒng)和管理系統(tǒng)中的地位也越來越重要，對出納人員的思想素質(zhì)要求和專業(yè)技能要求都越來越高。如何改善出納工作中存在的問題，不僅是出納人員個人的問題，也是財政和銀行等金融機構(gòu)多方需要共同協(xié)調(diào)配合和不斷改進的問題。

參考文獻：

[1]蔣建軍.劉君. 機關(guān)事業(yè)單位出納工作問題及其對策探討[J].新經(jīng)濟， 2016（08下）：78.

[2] 王偉偉.淺談事業(yè)單位出納工作中存在的問題及對策[J].中國國際財經(jīng)，2017（08）：120-121.

[3] 陳艷琦. 事業(yè)單位出納工作的問題及其對策研究[J].經(jīng)貿(mào)實踐， 2015（10） .