摘要：在經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離的情況下，為確保國有企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)作，國資部門向所屬國有企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，從而切實(shí)履行出資人職責(zé)，本文結(jié)合筆者的工作實(shí)踐，闡述了委派財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)日常管理中的重要作用，對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)如何履行職責(zé)，強(qiáng)化對(duì)國有企業(yè)的監(jiān)管，確保國有資產(chǎn)保值增值具有一定的借鑒作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)總監(jiān)；國有企業(yè)；職責(zé)

中圖分類號(hào)：F279.241文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：2096-3157（2018）13 -0041-02

按照黨的“十六大”決定，2003年國務(wù)院國資委成立。在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的情況下，向國有企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)是國資委履行國有資產(chǎn)出資人職責(zé)的一種方式，委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的目的在于防止國有企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，防止國有資產(chǎn)流失，降低國有資產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值，從源頭上防止腐敗。我區(qū)公資辦于2012年開始向下屬國有企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)國有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管，并相應(yīng)制定了《關(guān)于印發(fā)禪城區(qū)區(qū)屬公有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)管理暫行辦法的通知》（佛禪公資[2012]15號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)禪城區(qū)區(qū)屬公有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)工作細(xì)則的通知》（佛禪公資[2013]123號(hào) ）等文件規(guī)范財(cái)務(wù)總監(jiān)的委派和管理，保障財(cái)務(wù)總監(jiān)依法履行職權(quán)，進(jìn)一步完善公有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制，按照實(shí)際監(jiān)管要求，2013年起不斷吸收具有高級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的專業(yè)人才加入財(cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍，提高了業(yè)務(wù)監(jiān)管水平?；仡欉@幾年，派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)國有資產(chǎn)的監(jiān)管起到了如下的作用：

一、履行監(jiān)管職責(zé)，對(duì)企業(yè)的融資資金，財(cái)政資金的運(yùn)用和調(diào)度進(jìn)行有效地監(jiān)控

財(cái)務(wù)總監(jiān)工作的根本出發(fā)點(diǎn)及首要職責(zé)是保證國有資產(chǎn)和財(cái)政資金的安全和完整，通過財(cái)務(wù)總監(jiān)與企業(yè)聯(lián)簽、財(cái)務(wù)事項(xiàng)審核、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)知情與參與、定期例會(huì)和報(bào)告制度、審計(jì)檢查等方式和手段，財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)派駐企業(yè)實(shí)行全過程監(jiān)管，有效的規(guī)范了企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行，切實(shí)提高監(jiān)督影響力。

1.事前參與，防患于未然。財(cái)務(wù)總監(jiān)使企業(yè)事前了解有關(guān)的政策和風(fēng)險(xiǎn)，清楚承擔(dān)的后果，及時(shí)調(diào)整做法，避免資產(chǎn)與資金的風(fēng)險(xiǎn)和不合規(guī)事項(xiàng)發(fā)生。

例如，集團(tuán)公司的下屬開發(fā)公司，融資貸款專項(xiàng)資金用于片區(qū)土地收儲(chǔ)補(bǔ)償，屬于實(shí)貸實(shí)付的貸款形式。銀行規(guī)定?？钜皶r(shí)專用，銀行放款要24小時(shí)之內(nèi)從貸款賬戶支出否則銀行就要轉(zhuǎn)回。由于領(lǐng)取補(bǔ)償?shù)臅r(shí)間有先后，不能一天內(nèi)全部領(lǐng)完，因此開發(fā)公司與國土、水務(wù)局協(xié)商設(shè)立了一個(gè)中間銀行賬戶，先把貸款資金轉(zhuǎn)入中間銀行賬戶，待被補(bǔ)償戶辦理完相關(guān)手續(xù)時(shí)再支出。但在操作中，中間銀行賬戶預(yù)留銀行印鑒時(shí)沒有留某開發(fā)公司的印鑒，只預(yù)留了國土水務(wù)局的印鑒章。針對(duì)這種情況，財(cái)務(wù)總監(jiān)及時(shí)與銀行、開發(fā)公司管理層、國土水務(wù)局溝通，明確預(yù)留雙方印鑒的重要性，加強(qiáng)賬戶資金的監(jiān)管力度。并堅(jiān)持必須在銀行預(yù)留一個(gè)開發(fā)公司的印鑒才同意轉(zhuǎn)出貸款資金，從而有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，保證資金安全。

又如，某工程公司由于工程款不能到位，出于工程進(jìn)度推進(jìn)考慮，想動(dòng)用注冊(cè)資金支付工程款，財(cái)務(wù)總監(jiān)在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)該筆注冊(cè)資金實(shí)質(zhì)是專項(xiàng)資金，須符合相關(guān)條件才能動(dòng)用。經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)提出后企業(yè)及時(shí)調(diào)整了做法，從其他資金途徑中解決，確保了資金支出事項(xiàng)的規(guī)范性。

2.事中審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。財(cái)務(wù)總監(jiān)與企業(yè)實(shí)行大額資金支出和大筆費(fèi)用報(bào)銷聯(lián)簽，財(cái)務(wù)總監(jiān)掌握了企業(yè)重要銀行賬戶的印鑒，所以財(cái)務(wù)總監(jiān)在資金出賬前，把住了最后一道關(guān)，及時(shí)制止了一些資金違規(guī)支出事項(xiàng)的發(fā)生。

例如，集團(tuán)公司的下屬企業(yè)某服務(wù)公司急需借款1000萬元的流動(dòng)資金進(jìn)行采購，當(dāng)時(shí)集團(tuán)公司考慮到是系統(tǒng)內(nèi)的下屬企業(yè)急需資金，便直接履行內(nèi)部的資金審批支付手續(xù)。但審批表到達(dá)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)提出按照公資辦的相關(guān)資金審批制度，金額超過500萬以上的支出必須公資辦審批才可支出。集團(tuán)公司也意識(shí)到要完善相關(guān)審批手續(xù)的重要性，便積極請(qǐng)示公資辦下屬企業(yè)借款事項(xiàng)，及時(shí)取得公資辦的相關(guān)批文，合規(guī)合法的完成經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

3.事后審核，督促內(nèi)部整改。財(cái)務(wù)總監(jiān)要對(duì)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行事后審核，該項(xiàng)工作有效地使財(cái)務(wù)總監(jiān)盡早掌握企業(yè)動(dòng)態(tài)、發(fā)現(xiàn)存在問題，并提出整改意見，企業(yè)在外部檢查前可以進(jìn)行內(nèi)部整改，防止問題進(jìn)一步擴(kuò)大。

例如，在核對(duì)某公司職工過去一年的薪酬收入時(shí)發(fā)現(xiàn)有超發(fā)現(xiàn)象，財(cái)務(wù)總監(jiān)及時(shí)向公資辦匯報(bào)，并對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子提出意見，促使企業(yè)修訂薪酬方案，并對(duì)之前的超發(fā)行為進(jìn)行了整改。

又如，通過審核某公司的租金收入、保證金收入情況表，發(fā)現(xiàn)欠收的租金、保證租戶數(shù)和金額增加，而且時(shí)間跨度超過2個(gè)月，在向財(cái)務(wù)部、資產(chǎn)部了解情況后，會(huì)同公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門分析產(chǎn)生的原因、制定解決方案，并在接下來的月份檢查整改實(shí)施的效果；十幾戶未收保證金（舊轉(zhuǎn)新）基本梳理完成。

二、溝通協(xié)調(diào)，為企業(yè)和政府部門搭建橋梁

由于財(cái)務(wù)總監(jiān)長駐在企業(yè)，能了解到企業(yè)最基本、最真實(shí)的信息。更重要的是能及時(shí)將所了解的情況報(bào)告給委派部門，成為管理部門“眼睛的延伸”，協(xié)助被派駐企業(yè)與各管理部門進(jìn)行積極溝通與協(xié)調(diào)，在企業(yè)和管理部門之間發(fā)揮橋梁的作用。

例如，某公司由于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要進(jìn)行融資，由于該次融資模式之前從未接觸過，涉及部門又多，資金到位后又必須盡快支付完畢，對(duì)于如何合法合規(guī)安全高效地使用資金，財(cái)務(wù)總監(jiān)與企業(yè)班子反復(fù)進(jìn)行討論研究，多次與各部門溝通，協(xié)助擬定請(qǐng)示文稿、資金管理辦法等，力求將各管理部門要求和企業(yè)實(shí)際運(yùn)作無縫對(duì)接，減少審計(jì)和企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、利用專業(yè)知識(shí)扎實(shí)幫助企業(yè)加強(qiáng)和規(guī)范管理工作，充當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)顧問

財(cái)務(wù)總監(jiān)的另一個(gè)重要作用就是指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)工作，協(xié)助企業(yè)管理。財(cái)務(wù)總監(jiān)有較高的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，能從財(cái)務(wù)和資金運(yùn)作角度提出自己的專業(yè)意見，為企業(yè)出謀劃策。

例如，集團(tuán)公司對(duì)某購物廣場資產(chǎn)處置問題進(jìn)行方案篩選時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)與資產(chǎn)管理部、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)幾個(gè)方案中的涉稅問題進(jìn)行磋商并進(jìn)行測算，從維護(hù)公有資產(chǎn)的安全保值角度全面考慮，提出最優(yōu)處置方案，從而為經(jīng)營層決策提供有效的依據(jù)和建議。

又如，某下屬公司的企業(yè)所得稅匯算清繳被稅局要求寫情況說明，財(cái)務(wù)部的數(shù)據(jù)說明都被稅局駁回，財(cái)務(wù)總監(jiān)了解情況后，指導(dǎo)企業(yè)利用數(shù)據(jù)和特殊事例對(duì)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額情況進(jìn)行說明，獲得了稅局的認(rèn)同。

再如，下屬公司在某物業(yè)購買服務(wù)中，財(cái)務(wù)總監(jiān)協(xié)助參與此項(xiàng)物業(yè)購買稅費(fèi)計(jì)算，針對(duì)物業(yè)的實(shí)際情況，通過比對(duì)同類型物業(yè)的成功案例、查找稅法對(duì)物業(yè)成交方面的規(guī)定提出更準(zhǔn)確的計(jì)算方法，為購買物業(yè)價(jià)格談判提供更為精準(zhǔn)的信息。

四、積極配合職能科室做好國有資本監(jiān)管工作

1.立足公資長足發(fā)展，全面統(tǒng)籌審計(jì)規(guī)劃。從區(qū)公資系統(tǒng)長足發(fā)展出發(fā)，根據(jù)公資系統(tǒng)實(shí)際情況與現(xiàn)實(shí)需求，全面統(tǒng)籌審計(jì)規(guī)劃，2014年至2016年財(cái)務(wù)總監(jiān)配合職能科室完成審計(jì)項(xiàng)目43個(gè)。通過開展專項(xiàng)審計(jì)，促使企業(yè)對(duì)經(jīng)營性物業(yè)及土地管理情況進(jìn)行梳理，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營性物業(yè)及土地的管理。

2.以完善企業(yè)內(nèi)控制度為著力點(diǎn)，推進(jìn)各項(xiàng)內(nèi)控制度建設(shè)。內(nèi)控制度是企業(yè)一切經(jīng)營管理行為的準(zhǔn)繩，直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營的健康運(yùn)行。財(cái)務(wù)總監(jiān)按照工作要求，通過配合職能科室對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行的專項(xiàng)檢查，不斷加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)控制度。一是積極建立完善內(nèi)控制度體系。如通過對(duì)派駐企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)控體系和重要內(nèi)部控制制度的專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)前某些制度已不能適應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的要求，對(duì)企業(yè)提出意見建議，以使企業(yè)重新制定、修改和完善相關(guān)制度，促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作。二是監(jiān)督內(nèi)控制度執(zhí)行。如通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理過程中重要內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)少數(shù)內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，增加經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等問題。針對(duì)存在的問題，深入分析制度執(zhí)行力不強(qiáng)產(chǎn)生的原因，并提出加快建設(shè)和更新現(xiàn)有制度、加大監(jiān)督力度等合理化建議，確保內(nèi)控制度執(zhí)行不打折扣。三是有效筑牢內(nèi)控制度防線。堅(jiān)持對(duì)財(cái)務(wù)收支、資金、資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)合同、物資采購和工程項(xiàng)目等方面加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)管，不斷筑牢內(nèi)控制度防線，著力防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。四是防范于未然。堅(jiān)持“關(guān)口前移”，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)從制度上予以規(guī)范。深挖問題根源，以制度建設(shè)為主線，通過對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的梳理再造，建立起加強(qiáng)管理的長效機(jī)制，其中補(bǔ)充和修改了內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程13個(gè)，涵蓋了物業(yè)管理、財(cái)務(wù)管理、食堂管理、工程招標(biāo)管理等各個(gè)方面。

作者簡介：

劉萍，供職于佛山市禪城區(qū)盈達(dá)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司。