將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至海外，曾是一些中國(guó)高凈值人群逃避納稅的一大途徑。未來，這條路走不通了。

2018年9月，國(guó)家稅務(wù)總局與其他承諾執(zhí)行CRS的國(guó)家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局進(jìn)行首次金融賬戶涉稅信息交換，讓藏身海外的資產(chǎn)透明化。

哪些地方與中國(guó)簽了CRS協(xié)議

境外資產(chǎn)征稅的難點(diǎn)，一般是無(wú)法確切證明境外金融賬戶和資金的存在，從而讓納稅人達(dá)到逃避居民國(guó)納稅義務(wù)的目的。而統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)（CRS：common reporting standard）正是打破這一壁壘的重拳。

CRS是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）公布的《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》，為各國(guó)加強(qiáng)國(guó)際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強(qiáng)有力的工具。簡(jiǎn)單來說，簽署《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》的國(guó)家，都會(huì)按CRS標(biāo)準(zhǔn)，把相應(yīng)納稅人的金融賬戶涉稅信息披露出來，與其他國(guó)家共享。

哪些國(guó)家加入了金融賬戶涉稅信息的自動(dòng)交換？有沒有曾經(jīng)的“避稅天堂”？最新公開資料顯示，截至2018年8月7日，已有103個(gè)國(guó)家（地區(qū)）簽署了相關(guān)主管當(dāng)局間協(xié)議，有巴西、英國(guó)、意大利、哥倫比亞、瑞士、土耳其、阿根廷等。

值得注意的是，早在2017年9月，百慕大、英屬維爾京群島、開曼群島、盧森堡等“避稅天堂”就加入了已簽署主管當(dāng)局協(xié)議的國(guó)家（地區(qū)）行列。

查繳個(gè)人海外避稅有哪些法律依據(jù)

查到稅收居民的境外資金只是手段，依法征稅才是目的。2019年起實(shí)施的新《個(gè)人所得稅法》首次引入了反避稅條款，這才是對(duì)稅收居民境外避稅行為的重要一拳。新個(gè)稅法第八條規(guī)定，有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：“（一）個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由；（二）居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配；（三）個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。”

“稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。”上述條款的增加，意味著中國(guó)將相關(guān)個(gè)人避稅行為納入了反避稅體系，同時(shí)還將打擊不具有合理商業(yè)目的的投資行為。

哪些人會(huì)受到影響

從官方釋疑來看，CRS中所指的中國(guó)稅收居民，與我們身份證上的“居民”概念有所不同：即中國(guó)稅收居民個(gè)人是指中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。一個(gè)典型的例子就是，擁有意大利國(guó)籍的麥克，如果在中國(guó)工作生活滿一年，他就是中國(guó)的稅收居民，其在境外的金融賬戶信息也需要交換給中國(guó)稅務(wù)當(dāng)局。有網(wǎng)友好奇，如果我只是在境外銀行賬戶存了點(diǎn)錢，買了一份年保費(fèi)在2萬(wàn)元人民幣左右的商業(yè)保險(xiǎn)或者理財(cái)產(chǎn)品，也會(huì)被查嗎？從規(guī)定來看，信息交換沒有門檻，也就是說CRS并沒有把低資產(chǎn)或者說是低凈值的人士排除在外。官方消息顯示，2018年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)將完成對(duì)存量個(gè)人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。但考慮到后續(xù)補(bǔ)繳稅款的目的，以及交換賬戶信息的海量數(shù)據(jù)處理壓力，CRS交換初期重點(diǎn)檢查的納稅人依然是高凈值人群。比如，曾在香港購(gòu)買過高額人壽保險(xiǎn)的大陸居民；或是在海外設(shè)立家族信托的家庭，甚至包括把大額資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外的國(guó)內(nèi)公務(wù)員。業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為，100萬(wàn)美元以上的高資產(chǎn)人士，是這次全球資產(chǎn)透明化進(jìn)程的主要攻克對(duì)象。

特別要注意的是，既然信息是雙向共享，那么已經(jīng)移民去境外生活工作的華僑華人，其在國(guó)內(nèi)的金融賬戶信息也會(huì)被交換到移民國(guó)，若與此前“報(bào)備”有差異或者有隱瞞情節(jié)，也可能面臨稅務(wù)補(bǔ)繳及各種罰金，甚至需承擔(dān)刑事責(zé)任。

（來源：中國(guó)新聞網(wǎng)）