楊琴

[摘 要]企業(yè)內(nèi)部審計工作十分重要，但同時會伴隨著審計風險出現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部審計風險源自復(fù)雜經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)和薄弱內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，還有就是會滋生審計獨立性問題和審計人員綜合能力問題。從企業(yè)審計有效性角度進行分析，需要從根本上控制和防范企業(yè)內(nèi)部審計風險，應(yīng)加強管理力度和控制力度，提升工作效率和工作質(zhì)量，做到防患于未然、高效合理控制。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)部；審計風險；管理；防范；分析

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.29.161

隨著市場經(jīng)濟發(fā)展和信息技術(shù)的飛躍，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，隨之而來的是業(yè)務(wù)多樣化的發(fā)展趨勢，經(jīng)營管理模式比以前更加復(fù)雜。因此企業(yè)要重視建設(shè)內(nèi)部控制管理的發(fā)展機制。企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，因此企業(yè)要加強內(nèi)控審計風險的管理，制定相關(guān)的防范措施，促進企業(yè)的發(fā)展。

1 審計風險的理論分析

1.1 審計風險的概述

財務(wù)報表中出現(xiàn)錯誤會造成內(nèi)部審計的風險，企業(yè)的會計工作人員又給出了不接力的意見，審計風險等同于重大錯報風險檢查風險，重大的錯誤風險是財務(wù)報表在審計之前存在了報錯或者錯報的可能性，檢查風險是指某一認定存在的錯報，審計風險包含兩種內(nèi)涵，一種是注冊會計師認為的公允報表；另一種是會計師認為的錯誤報表，兩者之間存在一定的差異，前一種認為是公允的報表其實是錯誤的報表，因此不能按照相關(guān)的會計準則來體現(xiàn)審計單位的財務(wù)情況和經(jīng)營情況，第二種被認為是錯誤的，其實是公允報表，它包括風險類型、風險控制以及對風險的檢查等。我國的審計風險的定義與國際審計準則對審計風險的定義要求是相同的，雖然審計工作所處的環(huán)境越來越復(fù)雜，任務(wù)也逐漸增多，但是相信只要審計部門采取嚴格的措施，一定能夠避免審計風險，加強對風險的控制和管理。

1.2 審計原理分析

企業(yè)財務(wù)報告出現(xiàn)錯誤和漏項的失誤，同時存在于制作財務(wù)報表的時候，因此財務(wù)工作中的缺陷，會影響財務(wù)工作的質(zhì)量，但是企業(yè)內(nèi)部審計人員認為這種失誤是符合相關(guān)的政策的，一般人們認為內(nèi)部審計的風險之所以出現(xiàn)，是審計人員對財務(wù)賬目的錯誤制作和判斷才導(dǎo)致的，因此在實際的工作中，審計風險是與企業(yè)所有的工作環(huán)節(jié)有關(guān)系，所以需要企業(yè)所有部門的配合才有利于完成。

2 企業(yè)內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制制度有缺陷

企業(yè)的內(nèi)控制度對于企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，同時與審計監(jiān)督工作能否正常順利地開展有著密切的關(guān)系，是審計監(jiān)督的前提和標準，如果沒有企業(yè)的內(nèi)部控制制度作為約束的標準，那么審計工作更是沒有規(guī)矩和標準可言，帶來的不良后果非常嚴重，同時也會降低審計可靠性，目前現(xiàn)代的企業(yè)經(jīng)營方式隨著經(jīng)濟體制在逐漸出現(xiàn)多樣化發(fā)展趨勢，企業(yè)管理層次便會不斷增加，此種狀況出現(xiàn)，對于企業(yè)的審計也會增加一定的難度，隨之帶來的就是企業(yè)內(nèi)部審計的風險在不斷地增加。

2.2 企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)出現(xiàn)漏洞

目前我國的中小企業(yè)在不斷地發(fā)展，隨著業(yè)務(wù)量的增多，審計工作量也在加大，審計的工作可謂是困難重重，反之如果企業(yè)不擴大業(yè)務(wù)量和范圍，業(yè)務(wù)類型也具有一定的局限性。目前無論是經(jīng)濟還是科技發(fā)展都非常迅速，各種金融衍生工具不斷地出現(xiàn)，那么后續(xù)會計結(jié)構(gòu)系統(tǒng)會變得更加復(fù)雜，審計工作難度加大是必然的。企業(yè)審計范圍擴大，不僅是企業(yè)的財務(wù)成本增加了，在生產(chǎn)經(jīng)營中的運營能力、評估工作以及各項責任都會被提上日程，與此同時，企業(yè)審計人員要具備職業(yè)能力水平和專業(yè)的理論知識，業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識一定要過關(guān)，否則審計人員一旦提出錯誤的意見，會產(chǎn)生審計風險，對企業(yè)造成的影響會很大。

2.3 企業(yè)的審計管理方法單一

因為現(xiàn)階段，很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系不健全，內(nèi)部制度不完善，所以企業(yè)的內(nèi)部審計方法單一，企業(yè)管理者對內(nèi)部審計的不重視導(dǎo)致審計工作在程序上對質(zhì)量控制不夠嚴格，直接導(dǎo)致內(nèi)部審計的方法陳舊，這直接影響財務(wù)部門工作的現(xiàn)代化水平，不利于財務(wù)部門的信息技術(shù)的發(fā)展，長期發(fā)展下去，企業(yè)的內(nèi)部審計工作效率低，審計的風險增長快，直接影響了企業(yè)內(nèi)部審計成本的不斷加劇，加大了審計風險的發(fā)生。

3 企業(yè)內(nèi)部審計風險的防范措施

3.1 保證內(nèi)部審計工作的獨立性

企業(yè)內(nèi)部審計人員可以借鑒大的企業(yè)或者是國外的一些國家，學習它們先進的審計方法，企業(yè)內(nèi)部建立審計機構(gòu)設(shè)置一定要十分嚴格，要按級別劃分，不能一個人說了算，要分為董事會、審計委員會，所有的審計信息都應(yīng)該上會通過，并且按照正常的程序進行管理，有利于企業(yè)決策的科學性，同時需要保證企業(yè)內(nèi)控部門的獨立，不受企業(yè)管理者思想的約束，這樣才能規(guī)避企業(yè)的風險，企業(yè)應(yīng)該提高各部門的管理工作效率，避免外界因素的影響，同時一定要保證審計信息的準確，這樣才能便于充分分析審計的結(jié)果，滿足企業(yè)人員對審計信息的需求和要求，便于更好地使用審計信息。

3.2 企業(yè)要進行風險評估

企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，要及時地進行內(nèi)部審計的評估工作，與此同時，制定出合理的風險評估的方法，在進行審計工作的第一階段，一定要把企業(yè)的內(nèi)控制度、經(jīng)營要素以及企業(yè)的經(jīng)濟效益掌握和了解清楚，在進行審計工作時，一旦發(fā)現(xiàn)問題的時候，要及時予以詳細調(diào)查報告和深度分析原因，對面臨的審計風險實施科學衡定與評估。企業(yè)內(nèi)部審計往往對于大風險視為審計工作難點，往往忽視了小風險引發(fā)的更大的風險，所以企業(yè)內(nèi)部審計人員在制訂基礎(chǔ)方案的階段一定要謹慎，準確地確定審計時間信息，全面地考量審計的信息，從根本上降低企業(yè)審計風險。

3.3 創(chuàng)新升級的工作方法

企業(yè)要重視自己的內(nèi)部審計的管理模式，打牢審計的工作基礎(chǔ)，在完善的審計制度的規(guī)定以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響下，企業(yè)需要制定科學的審計工作準則以及審計風險的預(yù)防方案，同時采取多樣的方式，抽樣調(diào)查，結(jié)合詳細審計的模式，這樣才有利于對風險類型的掌控，同時由于企業(yè)所處的市場環(huán)境復(fù)雜，需要企業(yè)內(nèi)部管理的科學，因此要建立健全完善的內(nèi)控制度，為企業(yè)審計打好基礎(chǔ)，同時企業(yè)應(yīng)該重視審計方案的制訂和執(zhí)行的過程，要所有部門參與進來，所有企業(yè)人員共同參與，企業(yè)要結(jié)合實際，對重點、難點內(nèi)容做分析和研究，對審計的實際操作能力做調(diào)查以及制定前在企業(yè)內(nèi)部實際演練，并且在制度制定以后，要對審計人員做培訓(xùn)，保證審計工作的完整，便于工作人員在審計處理的時候取證，能夠及時地發(fā)現(xiàn)問題，對風險給予正確的評估和指引，最終能夠有助于企業(yè)提高內(nèi)部審計的管理水平，合理地防范審計的風險，減少企業(yè)的經(jīng)營損失，促進企業(yè)的全方位發(fā)展。

4 結(jié) 論

綜上所述，企業(yè)的審計風險產(chǎn)生，主要因素要從企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境來考慮，可以分為客觀和主觀兩部分，因此采取合理的方法，審計的風險是可以控制的，同樣我們也要考慮到，只要企業(yè)不斷地進行業(yè)務(wù)拓展，那么審計風險就是不能消除的，一定會潛在地存在。因此，企業(yè)要想有效地規(guī)避風險，達到規(guī)范化的操作目的，就應(yīng)該重視內(nèi)部審計工作，依據(jù)企業(yè)所處的經(jīng)濟形勢以及內(nèi)部環(huán)境，完善各種管理制度，加強審計工作的權(quán)威性，保證審計部門工作的執(zhí)行力，要注意對風險的識別，改進審計的工作方法，重視工作的創(chuàng)新，同時審計人員要做表率，提高自身的工作知識和能力，為企業(yè)的審計工作效率的提高做努力，最終促進企業(yè)的內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升。

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