【摘要】?jī)?nèi)部審計(jì)承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展逐漸加大，如若要確保審計(jì)質(zhì)量得到有效提升，就必須對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有正確認(rèn)知且采取防范措施，本文的切入點(diǎn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義、歷史、原因、特點(diǎn)等方面，以正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最后提出防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略及措施。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)控制 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

隨著銀行狠抓市場(chǎng)拓展，內(nèi)部審計(jì)不斷加大風(fēng)險(xiǎn)及責(zé)任，因此，必須對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有正確認(rèn)知，并強(qiáng)化意識(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作，使得在銀行業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中審計(jì)可起到積極效用。要防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)全面的、正確的認(rèn)識(shí)，才能以通過(guò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控從而提升審計(jì)質(zhì)量。

二、何為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）相關(guān)概念

國(guó)內(nèi)外很多學(xué)者都開(kāi)展了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念的相關(guān)研究，各人站在不同角度看待問(wèn)題，自然也會(huì)得出有差異性的結(jié)論。

英國(guó)學(xué)者洛倫茲·格利茨提出：希望以及不希望得到的結(jié)果都屬于風(fēng)險(xiǎn)的范疇，所有結(jié)果的變化都可視為風(fēng)險(xiǎn)。

《柯勒會(huì)計(jì)辭典》（Korlers Dictionary Accountants）認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為：首先是已通過(guò)審核的財(cái)務(wù)報(bào)表，但事實(shí)上不可根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則將被審單位經(jīng)營(yíng)狀況以及財(cái)務(wù)狀況公允反映出來(lái)的可能性；其次是審計(jì)人員并無(wú)發(fā)現(xiàn)被審單位或者審計(jì)范圍的嚴(yán)重錯(cuò)誤的可能性。

加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（Canada Institute of Certified Accountants，CICA）認(rèn)為：所謂的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是存在的并未被審計(jì)程序察覺(jué)的嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。

《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》提出：所謂的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可能是審計(jì)人員對(duì)存在錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)資料提出不恰當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)，在正常情況下都被視作是無(wú)法確定的某些損失的發(fā)生，也可將其視為人們針對(duì)某項(xiàng)事件或者活動(dòng)不希望發(fā)生的后果的可能性。到處都存在風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)不可能完全避免的，只可盡全力去預(yù)防，該觀點(diǎn)正與審計(jì)失敗產(chǎn)生的根源密切關(guān)聯(lián)，這正是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最本質(zhì)的東西，而且它也為實(shí)務(wù)中的具體操作提供了可行的指南，引導(dǎo)審計(jì)人員尋找正確的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因。

（二）現(xiàn)代商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

綜上所述，所謂的聲音銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上就是通過(guò)審計(jì)之后，審計(jì)人員所提出的針對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者內(nèi)控管理的不合適的意見(jiàn)從而形成的風(fēng)險(xiǎn)，也可以將其認(rèn)為是舞弊經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的重大失誤以及錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要內(nèi)容，經(jīng)審計(jì)后內(nèi)部審計(jì)人員都沒(méi)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，且針對(duì)不完整的問(wèn)題提出不合適的審計(jì)意見(jiàn)的可能性。

三、形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是難以消除的，為客觀存在的，審計(jì)人員不可能發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤和舞弊，所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在。

（一）審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足

一是部分審計(jì)人員有一種觀念認(rèn)為“審計(jì)是查別人的”，內(nèi)部審計(jì)多數(shù)是“上審下”，因而導(dǎo)致許多內(nèi)審人員首先在意識(shí)上忽略了自己可能存在的差錯(cuò)和風(fēng)險(xiǎn)，甚至不用承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。二是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的情況比較了解，認(rèn)為審計(jì)結(jié)果偏離實(shí)際的概率較小，或者，認(rèn)為“差錯(cuò)難免”，既然是內(nèi)部審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)可以不究。

（二）審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)展

隨著銀行近年來(lái)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，使得內(nèi)審對(duì)象和職責(zé)持續(xù)擴(kuò)展，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容再也僅為審計(jì)真實(shí)性、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等內(nèi)容，則增加了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)價(jià)值增值型審計(jì)。同時(shí)，涉審事項(xiàng)的復(fù)雜性和隱蔽性往往會(huì)增加審計(jì)難度，使審計(jì)人員對(duì)事實(shí)真相難以作出準(zhǔn)確的判斷，所以，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)性及能力等方面的需求也相應(yīng)的提升，也就更難以作出正確結(jié)論，也難以避免產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏完善的內(nèi)部管理制度

構(gòu)建及有效落實(shí)內(nèi)部管理制度是確保經(jīng)營(yíng)管理工作全面落實(shí)以及效益提升的基礎(chǔ)，與此同時(shí)，內(nèi)部管理制度更為完善也可使得后續(xù)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)有更大的制度保障。但是因?yàn)殂y行業(yè)務(wù)創(chuàng)新步伐不斷加快，新興業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，而制度革新相對(duì)滯后，導(dǎo)致某些業(yè)務(wù)的開(kāi)展無(wú)據(jù)可依或者規(guī)制不健全，存在此類情況極易導(dǎo)致操作人員的操作風(fēng)險(xiǎn)形成，也極易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作缺乏完善的制度依據(jù)，從而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)過(guò)程中很多風(fēng)險(xiǎn)都難以發(fā)現(xiàn)，由此產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)抽樣的方法不合理

在現(xiàn)代審計(jì)當(dāng)中，抽樣審計(jì)是極為關(guān)鍵的一種方式，在審計(jì)過(guò)程中，如若商業(yè)銀行采用的抽樣方式正確的話可使得工作質(zhì)量、效率都得到有效提升，風(fēng)險(xiǎn)也可得以有效防范。而銀行當(dāng)前的審計(jì)活動(dòng)基本采用的方法都是審計(jì)抽樣法的存在，根據(jù)樣本的特征來(lái)估計(jì)總體審計(jì)對(duì)象的特征必然存在一定的誤差，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失實(shí)。同時(shí)，由于銀行業(yè)務(wù)數(shù)量較大、業(yè)務(wù)更新快、再加上如果審計(jì)人員選擇錯(cuò)誤的審計(jì)方法、程序，尤其選擇錯(cuò)誤的審計(jì)抽樣法，極易導(dǎo)致一些關(guān)鍵的審計(jì)內(nèi)容被遺漏，收集的審計(jì)證據(jù)不夠充分、有效，所以在審計(jì)時(shí)審計(jì)人員極易判斷錯(cuò)誤，使得審計(jì)結(jié)論不符事實(shí)，由此形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）內(nèi)部審計(jì)工作程序的規(guī)范性未落實(shí)到位

內(nèi)部審計(jì)這項(xiàng)工作有極強(qiáng)的規(guī)范性，從剛開(kāi)始的準(zhǔn)備到最終的報(bào)告階段，審計(jì)工作的每個(gè)環(huán)節(jié)所包含的步驟及內(nèi)容都存在一定的差異性，但事實(shí)上無(wú)法遵循審計(jì)程序開(kāi)展規(guī)范化的審計(jì)項(xiàng)目問(wèn)題依然存在于實(shí)際工作當(dāng)中。如：審計(jì)方案在實(shí)際操作當(dāng)中指導(dǎo)性不強(qiáng)，審計(jì)過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不夠敏感，審計(jì)抽樣很大程度上還依靠審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷，同時(shí)，在取證以及選證過(guò)程中，有諸多不確定因素存在，假如審計(jì)人員所取的證據(jù)不完善，得出的結(jié)論也必然存在一定的問(wèn)題。審計(jì)操作不規(guī)范、審計(jì)程序不規(guī)范、主觀臆斷、憑經(jīng)驗(yàn)辦事，就增加了審計(jì)的失誤率。

（六）內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平與當(dāng)前業(yè)務(wù)快速發(fā)展的不平衡

隨著銀行電子化建設(shè)步伐不斷加快和業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，且在每個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)環(huán)節(jié)都與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)，因此，對(duì)審計(jì)人員的綜合能力要求相當(dāng)高，其不僅要有豐富的專業(yè)知識(shí)，且業(yè)務(wù)操作能力極高以及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相當(dāng)豐富，只有此類人才，才可在復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中發(fā)掘更多的潛在審計(jì)問(wèn)題，并提出正確的意見(jiàn)，但實(shí)際審計(jì)人員每個(gè)人都有自己的職業(yè)專長(zhǎng)，經(jīng)驗(yàn)和能力總是有限的，所以知識(shí)面不廣、能力欠缺、經(jīng)驗(yàn)不足等問(wèn)題也是審計(jì)過(guò)程難以避免的，也正是因?yàn)檫@樣，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)才容易產(chǎn)生。

（七）目前審計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)數(shù)據(jù)更新周期較長(zhǎng)

目前銀行的審計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)從生產(chǎn)操作系統(tǒng)移植數(shù)據(jù)周期較長(zhǎng)，同時(shí)，從生產(chǎn)系統(tǒng)中移植到監(jiān)控系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)缺失的情況，審計(jì)人員在監(jiān)控系統(tǒng)中運(yùn)行審計(jì)方法得出的審計(jì)結(jié)果就可能是錯(cuò)誤或是不完整的。

四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有的特征

（一）客觀性

利用審計(jì)抽樣的方式來(lái)審計(jì)是目前審計(jì)較為顯著的特征，但樣本與總體特征都難免存在誤差，可進(jìn)行有效控制，要徹底根除此誤差是基本不可能的。所以，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的客觀性，只能通過(guò)各種手段降低風(fēng)險(xiǎn)，要徹底的消除風(fēng)險(xiǎn)是幾乎不可能的。

（二）普遍性

在任何一個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)中都普遍存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只要內(nèi)部審計(jì)人員有任何的失誤，都極易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有什么樣的審計(jì)活動(dòng)，就有與之相伴的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并會(huì)最終影響，在所有審計(jì)環(huán)節(jié)中都普遍存在，無(wú)論是哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成，所以，可以說(shuō)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性。

（三）潛在性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在錯(cuò)誤形成后經(jīng)過(guò)驗(yàn)證后才會(huì)體現(xiàn)出來(lái)，它是潛在的風(fēng)險(xiǎn)而不斷顯化的，只有審計(jì)報(bào)告生效之后盡管驗(yàn)證才可將風(fēng)險(xiǎn)的大小進(jìn)行正確判斷，存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不意味著一定形成審計(jì)損失，假如審計(jì)結(jié)論與事實(shí)相背離，但此行為所釀造的后果并非是負(fù)面的，在無(wú)意間被人們所接受，則這個(gè)階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。所以，可以說(shuō)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)潛在性是存在的。

（四）偶然性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是受到客觀原因影響或者一些審計(jì)人員尚未發(fā)現(xiàn)的主觀原因而形成的，此風(fēng)險(xiǎn)的行為并不是故意而為之，審計(jì)人員接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是在無(wú)意間接受的，同時(shí)承擔(dān)的后果也是無(wú)意間承擔(dān)的。

（五）可控性

盡管在審計(jì)過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是受到諸多因素影響而形成的，且無(wú)法徹底消除的，但我們無(wú)需害怕它，我們可通過(guò)完善審計(jì)程序、拓寬抽樣貴陽(yáng)，提升自身素質(zhì)，漸漸的掌控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的概率，所以，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是不可控制的。

五、防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略及措施

（一）充分利用內(nèi)控評(píng)價(jià)計(jì)分結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行預(yù)判

銀行的經(jīng)營(yíng)環(huán)境并非是一層不變的，而是不斷發(fā)生變化的，無(wú)論是何種風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致銀行受到影響，若要確保銀行的正常發(fā)展，就必須找到風(fēng)險(xiǎn)的根源，這也是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估的重要工作，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的第一步工作。而銀行的內(nèi)部控制經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐已趨于成熟，其評(píng)價(jià)的指標(biāo)已基本囊括銀行經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)環(huán)節(jié)，覆蓋所有部門和崗位，全體人員參與，任何決策和操作均應(yīng)有據(jù)可查。因此，在日常的工作中可根據(jù)被監(jiān)管行的內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)其內(nèi)控管理水平進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)被告監(jiān)管行的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行預(yù)判。首先，根據(jù)被監(jiān)管行近三年內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果中不同風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制狀況，合理安排審計(jì)計(jì)劃。第二，根據(jù)被監(jiān)管行內(nèi)控狀況收集相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性估計(jì)，通過(guò)判斷職責(zé)分工、管理意識(shí)等內(nèi)容，從而總結(jié)出控制可否有效。第三，審計(jì)人員根據(jù)關(guān)鍵的內(nèi)控環(huán)節(jié)、管理部門以及控制點(diǎn)，采用抽樣測(cè)試的方式，驗(yàn)證真實(shí)性和準(zhǔn)確性，將風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中。

（二）加快審計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)的更新改造，提升非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)能力

在審前分析和審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作中，充分利用審計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)，可使得審計(jì)效率大幅提升，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大幅降低，所以，加快改造審計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)步伐，縮短審計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)從生產(chǎn)系統(tǒng)中移植數(shù)據(jù)周期，避免數(shù)據(jù)缺失，減少審計(jì)人員在系統(tǒng)中運(yùn)用審計(jì)方法出現(xiàn)審計(jì)結(jié)果錯(cuò)誤的機(jī)率。同時(shí)，銀行的電子化建設(shè)為審計(jì)模式由手工、分散和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主向以系統(tǒng)、集中和非現(xiàn)場(chǎng)為主的轉(zhuǎn)變提供了基礎(chǔ)性支持，信貸、財(cái)會(huì)、信息技術(shù)等領(lǐng)域精細(xì)管理實(shí)施的一系列系統(tǒng)改造和流程優(yōu)化，如CAS系統(tǒng)、C3系統(tǒng)的推廣、以“集中監(jiān)控、集中作業(yè)、集中授權(quán)”為切入點(diǎn)的運(yùn)營(yíng)集中改革、ABIS系統(tǒng)流程優(yōu)化和BoEing系統(tǒng)上線等柜面業(yè)務(wù)系統(tǒng)及管理系統(tǒng)的推廣運(yùn)用，進(jìn)一步增強(qiáng)了審計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)的審計(jì)效率，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要不斷加強(qiáng)對(duì)各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展提高審計(jì)效果，節(jié)約審計(jì)資源。

（三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意義

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作重視度越高，審計(jì)質(zhì)量可得到更大的保障，才可使得審計(jì)業(yè)務(wù)獲取更好的發(fā)展。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，審計(jì)團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)也是非常重要的。審計(jì)工作質(zhì)量在極大層面上取決于審計(jì)人員的素質(zhì)。一是牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，恪守應(yīng)有的謹(jǐn)慎與合理的懷疑，將職業(yè)判斷貫穿于審計(jì)過(guò)程的始終。二要優(yōu)化重構(gòu)審計(jì)隊(duì)伍，改變單一專業(yè)的人員的結(jié)構(gòu)，著重培養(yǎng)懂法律、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、國(guó)際業(yè)務(wù)等非專業(yè)的人才，并進(jìn)行科學(xué)配備。三是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，增加責(zé)任感和使命感。四是建立審計(jì)人員的持續(xù)教育制度，培養(yǎng)終生學(xué)習(xí)的習(xí)慣，針對(duì)審計(jì)工作需要采取自學(xué)與跟班學(xué)習(xí)相結(jié)合的方式，開(kāi)展有針對(duì)性的培訓(xùn)工作，知識(shí)體系不斷優(yōu)化，從而使得個(gè)人的知識(shí)水平可符合銀行的發(fā)展需求。

（四）構(gòu)建完善的內(nèi)部質(zhì)量控制制度

風(fēng)險(xiǎn)的控制可通過(guò)完善的內(nèi)部質(zhì)量控制制度構(gòu)建來(lái)得到極大保障。而制度的構(gòu)建可從單項(xiàng)目質(zhì)量管理與全面質(zhì)量管理兩方面共同入手。全面質(zhì)量管理主要針對(duì)審計(jì)的全過(guò)程，主要從專業(yè)能力、職業(yè)道德、控制政策、執(zhí)行狀況等方面共同入手，由此確保審計(jì)質(zhì)量，最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)水平使得達(dá)到可接受的狀態(tài)。對(duì)單項(xiàng)目質(zhì)量管理來(lái)說(shuō)，審前分析這個(gè)步驟必須要做好，其能夠給審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)抽樣的合理確定做好分析并在審計(jì)過(guò)程中切實(shí)落實(shí)審計(jì)底稿三級(jí)復(fù)核制。同時(shí)，建立健全審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核制度，以把好每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)關(guān)，做到審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量與審計(jì)人員績(jī)效掛鉤。

（五）風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐燥L(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用，可轉(zhuǎn)變審計(jì)重心，審計(jì)監(jiān)督的框架為傳統(tǒng)的消防式轉(zhuǎn)變成預(yù)防式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要是分析及評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，由此明確其能否有效控制，確保在可接受狀態(tài)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念全面應(yīng)用于審計(jì)過(guò)程的一種審計(jì)模式，以風(fēng)險(xiǎn)防范為目標(biāo)，體現(xiàn)了超前審計(jì)的理念，可使得審計(jì)工作更為順利的落實(shí)。近年來(lái)，商業(yè)銀行以往很多被忽視的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題日漸顯露，且成為了商業(yè)銀行發(fā)展的阻礙，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)及聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等，而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)入手以分析性復(fù)核為中心進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，由原來(lái)的直接評(píng)估變?yōu)殚g接評(píng)估，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)關(guān)口前移的理念，達(dá)到“標(biāo)本兼治”的目的。

綜上所述，實(shí)際審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范必須引起高度重視，并針對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)有針對(duì)性的采取對(duì)策，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮為總行決策層提供有價(jià)值的決策依據(jù)。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：熊俊秋（1971-），女，漢族，云南工學(xué)院大學(xué)本科學(xué)歷，現(xiàn)供職于中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局昆明分局，研究方向：內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理。