魯統(tǒng)迎

【摘 要】行政事業(yè)單位是政府大政方針的執(zhí)行性、貫徹者，雖說它不屬于盈利性質(zhì)的單位，但也應(yīng)當(dāng)深化自身的內(nèi)部控制，從而有效避免營私舞弊、腐敗行為的發(fā)生。如今內(nèi)部控制理論一直在不斷發(fā)展，也已經(jīng)引起了人們的廣泛關(guān)注，深化事業(yè)單位的內(nèi)部控制能夠提高國家資產(chǎn)、資金的使用效率，讓其能夠?qū)崿F(xiàn)安全、高效的使用。這也是行政事業(yè)單位更好履行國家職能所需要重視的工作，本文中筆者以日常工作經(jīng)驗(yàn)為依托，對此類問題進(jìn)行了總結(jié)，希望對相關(guān)工作的落實(shí)有所幫助。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；思考；深化

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是由決策層、管理層以及全體員工共同實(shí)施的，它保障了單位的運(yùn)營效率、整體財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及各項(xiàng)政策法令的遵從性。進(jìn)入21世紀(jì)，現(xiàn)代管理理論一直在不斷發(fā)展，而內(nèi)部控制也已經(jīng)成為了其中非常重要的一部分內(nèi)容。它產(chǎn)生于實(shí)踐并依靠實(shí)踐逐步發(fā)展、完善。內(nèi)部控制的重點(diǎn)在于預(yù)防，將其應(yīng)用到行政事業(yè)單位之中對制度的完善、程序錯(cuò)誤的防止以及避免營私舞弊有著非常重要的意義。

一、現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

1、控制理念較為薄弱

合理的控制理念以及控制意識(shí)是內(nèi)部控制制度得以順利運(yùn)行的前提，更是制度不斷發(fā)展、革新、變革的關(guān)鍵。但眼下很多行政事業(yè)單位以及其內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)同志均沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，其控制意識(shí)也非常薄弱、重發(fā)展而輕控制的問題已非常普遍。此外，少部分人員認(rèn)為國內(nèi)的行政事業(yè)單位并不經(jīng)營、不盈利，因此也不需要搞內(nèi)部控制。即便是深化內(nèi)部控制也很難達(dá)到企業(yè)中的控制效果，僅能優(yōu)化資金方面的控制，對單位主體的發(fā)展毫無意義。在這種錯(cuò)誤理念的作用下，他們將內(nèi)部控制等同為了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，將其轉(zhuǎn)化為了單一的費(fèi)用控制。這一效果對于內(nèi)部控制的深化毫無意義，將影響到各方面工作的開展落實(shí)?！?】

2、管理制度不完善

內(nèi)部控制管理制度不完善便會(huì)使其失去根本性的指導(dǎo)作用，從而使內(nèi)部控制管理制度方面的建設(shè)工作變的漏洞百出。現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位的崗位職責(zé)仍不夠明確，工作流程也欠缺規(guī)范，現(xiàn)行的管理措施很難滿足實(shí)際工作的需要。很多時(shí)候往往制定內(nèi)部控制管理制度，也僅涉及到了財(cái)務(wù)管理制度、資金管理制度以及費(fèi)用支出制度等方面的內(nèi)容，在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、運(yùn)行方面缺乏系統(tǒng)性的深入思考。因此今后工作中需重點(diǎn)完善管理制度，以進(jìn)一步深化事業(yè)單位的內(nèi)部控制。當(dāng)前行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督力量主要包括財(cái)政、審計(jì)等部門，其工作重心也大都放在了資金的合理利用之上?！?】它們很少會(huì)關(guān)注單位內(nèi)部控制制度的規(guī)范、合理性，因此在完善內(nèi)部管理制度的基礎(chǔ)上，也需進(jìn)一步優(yōu)化外部監(jiān)督。反之將使單位內(nèi)部控制制度的制定與革新失去外部推動(dòng)力，也無法保證制度的可行性。

3、法律法規(guī)的約束，人員素質(zhì)參差不齊

行政事業(yè)單位的人員錄用、人事安排以及職權(quán)運(yùn)用等工作均需要在法律法規(guī)的約束下來完成，它不具備企業(yè)單位的靈活性。然而因編制有限，部分行政事業(yè)單位中仍存在一人多崗、一崗多職的問題，很多工作都缺乏有效的監(jiān)管。例如，單位內(nèi)的會(huì)計(jì)、庫管以及業(yè)務(wù)人員沒有明確的職能劃分，財(cái)務(wù)部門與后勤部門缺少有效的溝通已經(jīng)造成了“賬物分離”的工作局面。而這一現(xiàn)狀則為行政事業(yè)單位內(nèi)的經(jīng)濟(jì)犯罪提供了“便利”。未來需從法律層面著手優(yōu)化行政事業(yè)單位人員的錄用、選拔、考核，從而為深化內(nèi)部控制打好基礎(chǔ)。【3】

內(nèi)部控制管理制度是由會(huì)計(jì)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)化而來的，因此即便在行政事業(yè)單位內(nèi)部，當(dāng)前這部分工作也大都由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)。行政事業(yè)單位的改革正在逐步推進(jìn)，政府部門也在突出強(qiáng)化自身的服務(wù)職能，因此內(nèi)部控制管理的工作形勢也一直在不斷變化，而單靠財(cái)務(wù)人員顯然無法將這部分工作有效落實(shí)到位。缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制人員已經(jīng)成為了制約行政事業(yè)單位深化內(nèi)部控制工作的首要因素。行政事業(yè)單位內(nèi)的工作人員在項(xiàng)目審批、評定方面會(huì)受到諸多限制和約束，實(shí)際工作中在控制和審核方面缺少獨(dú)立性，影響了其工作積極性。也正因?yàn)槿绱?，?nèi)部控制管理工作才無法在行政事業(yè)單位內(nèi)部得到有效推進(jìn)。

二、深化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

1、強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

深化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制首先需要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，以營造出良好的控制環(huán)境。這一環(huán)節(jié)的工作主要依靠加強(qiáng)教育培訓(xùn)來完成，定期組織《內(nèi)控規(guī)范》的學(xué)習(xí)活動(dòng)，讓工作人員尤其是負(fù)責(zé)這部分工作人員能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性。確保其能夠準(zhǔn)確了解規(guī)定的內(nèi)容并自覺在日常工作中遵從。此外，在培訓(xùn)時(shí)要根據(jù)不同的培訓(xùn)對象有針對性的選擇培訓(xùn)內(nèi)容，突出培訓(xùn)的靈活性，以實(shí)現(xiàn)其效果的最大化。具體來說，單位負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)重點(diǎn)主要包括遵從財(cái)務(wù)紀(jì)律、認(rèn)真履行財(cái)務(wù)制度、深化內(nèi)部控制的意義等方面的內(nèi)容，著重強(qiáng)化其內(nèi)部控制意識(shí)，讓其對這部分工作的重要性有一個(gè)準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)?！?】只有這樣才能夠讓其在深化內(nèi)部控制的進(jìn)程中承擔(dān)起監(jiān)督、管理的責(zé)任，更好的為單位的發(fā)展、工作的開展落實(shí)服務(wù)。對財(cái)務(wù)、審計(jì)人員的培訓(xùn)則應(yīng)當(dāng)集中在制度、政策的具體實(shí)施方面，教給其高效、有序的工作方法，讓其能夠提高工作效率與質(zhì)量。

此外，還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化工作人員的職業(yè)道德教育以及黨性教育，從而不斷培訓(xùn)出有能力、有經(jīng)驗(yàn)、懂理論的工作人員。營造良好的控制環(huán)境，還可以嘗試在現(xiàn)有基礎(chǔ)上調(diào)整、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，通過部門間的合并與重組來提高部門協(xié)調(diào)性，進(jìn)而提高工作效率。

2、對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行摸排、評估

風(fēng)險(xiǎn)評估指的是識(shí)別并系統(tǒng)的分析內(nèi)部控制管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)的過程，需要制定出科學(xué)、有效的應(yīng)對策略。無論是行政事業(yè)單位亦或是常規(guī)企業(yè)單位，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)其實(shí)都存在著風(fēng)險(xiǎn)，而不同風(fēng)險(xiǎn)則有著不同的表現(xiàn)形式以及破壞程度。這一點(diǎn)對行政事業(yè)單位來說同樣適用。

行政事業(yè)單位要貫徹落實(shí)黨中央提出的有關(guān)于黨風(fēng)廉政建設(shè)的主張，要建立起預(yù)防貪污、腐敗的長效工作機(jī)制，以最大限度的降低日常工作中腐敗風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際工作中，應(yīng)著重從廉政建設(shè)的角度在行政事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，這其實(shí)也說明了單位決策層對單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)新高度，更為事業(yè)單位內(nèi)部控制的推進(jìn)提出了堅(jiān)實(shí)的紀(jì)律保障。行政事業(yè)單位的職能、工作職責(zé)以及業(yè)務(wù)范圍千差萬別，但深化內(nèi)部控制還是應(yīng)當(dāng)從人、財(cái)、物等方面展開，而容易爆發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也隱藏于其中。因此如果能夠以廉政建設(shè)為目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)摸排，就能夠?qū)Ω鱾€(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)制定出應(yīng)對方案。

3、建立有效的監(jiān)督機(jī)制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督主要包括內(nèi)部監(jiān)督以及外部監(jiān)督兩部分內(nèi)容：首先應(yīng)完善內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督流程，合理進(jìn)行人事安排并定期對控制效果展開評價(jià)。要總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，分析工作中存在的問題、失誤，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。其次外部監(jiān)督，要完善舉報(bào)獎(jiǎng)懲制度、公開舉報(bào)電話，正視外部監(jiān)督、舉報(bào)，以便于能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。

三、總結(jié)

深化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制需內(nèi)外部協(xié)同合作，相關(guān)部門要做到“齊抓共管”，從而解決當(dāng)前這部分工作中存在的問題，為行政事業(yè)單位營造一個(gè)廣闊的發(fā)展空間，更好的為民眾服務(wù)。本文中筆者對這類問題進(jìn)行了總結(jié)，希望對推進(jìn)相關(guān)工作的落實(shí)有所幫助。

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