張興琴

【摘 要】企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)管理中一項重要的工作，是企業(yè)日常工作的核心，關(guān)系著企業(yè)的正常發(fā)展，會計的工作直接反映出企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)狀況。下文從企業(yè)會計內(nèi)部控制意義入手，立足于我國企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀，探討了完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策，以期對相關(guān)人員有所裨益。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會計；內(nèi)部控制；對策

企業(yè)會計內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展有至關(guān)重要的影響，它不僅控制企業(yè)的會計運行程序，還能避免一些企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的風(fēng)險，內(nèi)部控制效果的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益乃至企業(yè)的生死存亡。因此，完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度是企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要方式，是企業(yè)增效創(chuàng)益、壯大經(jīng)濟(jì)實力的重要途徑。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的意義

首先，企業(yè)會計內(nèi)部控制有利于保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)物資安全完整。一方面可以確保各項財產(chǎn)物資被仔細(xì)保管，減少其被損壞的概率，保證財產(chǎn)的合理使用，防止一些工作人員刻意挪用、貪污、盜竊和浪費企業(yè)的財產(chǎn)；另一方面，會計工作人員保留各種原始單據(jù)，對其作出整理記錄，歸檔保存，能夠?qū)⒇攧?wù)管理工作規(guī)范起來，在源頭上減少事故的發(fā)生，也使得企業(yè)的財務(wù)管理工作有章可循，避免部分工作人員投機(jī)取巧；其次，有利于提高會計信息質(zhì)量。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預(yù)測未來、作出決策的必要條件，實施企業(yè)會計內(nèi)部控制，將對會計資料進(jìn)行多方面的檢查與核對，對會計工作人員形成互相牽制的效果，不僅避免了由于個人的工作失誤所造成的信息錯誤，也防止會計工作人員對會計信息作出惡意的修改，保證會計信息的正確性、完整性和可靠性；最后，利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。實施科學(xué)合理的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進(jìn)行合理地分工控制、協(xié)調(diào)和考核，有利于各個部門相互監(jiān)督，促使企業(yè)各部門及人員自覺履行職責(zé)、明確目標(biāo)、提高工作效率，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進(jìn)行。因此，實施會計內(nèi)部控制，對企業(yè)早日實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)有著積極的作用。

二、我國企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀

首先，企業(yè)會計內(nèi)部控制機(jī)制不夠健全、不夠完善?，F(xiàn)在的大部分企業(yè)管理制度不夠完善，當(dāng)然其中的企業(yè)會計內(nèi)部控制機(jī)制也不夠健全、不夠完善，不能真正地把制度實施在整個企業(yè)管理層面，無法精準(zhǔn)地實現(xiàn)其自身的價值，企業(yè)的管理人員也沒有意識到企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要性，因此，企業(yè)會計內(nèi)部控制體制仍然有很大的缺陷，需要我們?yōu)橹粩嗟嘏^斗；其次，企業(yè)經(jīng)營管理者和會計工作人員還沒有充分意識到企業(yè)會計內(nèi)部控制工作對企業(yè)管理工作提升的重要意義。會計工作的作用已經(jīng)不只是簡單的記錄企業(yè)的財務(wù)收支情況，反映企業(yè)盈利狀況，更加重要的是，通過對企業(yè)會計信息的解讀和分析，預(yù)估到企業(yè)發(fā)展的機(jī)遇和風(fēng)險。如果企業(yè)會計內(nèi)部控制能夠做好這方面的工作，那企業(yè)就能及時制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略，抓住發(fā)展機(jī)遇，降低企業(yè)風(fēng)險，但是目前大多數(shù)的企業(yè)在這方面的工作做得還很不到位。

三、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策

（一）完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度

完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)的管理層要充分認(rèn)識到會計內(nèi)部控制不僅能夠保證企業(yè)的財產(chǎn)安全，同時還能起到防止舞弊的作用。企業(yè)管理層必須加強會計內(nèi)部控制制度建設(shè)，并自覺遵守和執(zhí)行會計內(nèi)部控制制度；同時，要明確會計人員的職責(zé)分工，提高工作人員對待工作的嚴(yán)謹(jǐn)性、系統(tǒng)性，使會計工作有理可據(jù)、有章可循，從而減少違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生；其次，為了提高會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，可以制定和完善考核激勵機(jī)制，對各個部門的會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程和執(zhí)行效果進(jìn)行綜合評價，根據(jù)評價結(jié)果，進(jìn)行獎勵或者懲罰。通過考核激勵機(jī)制，激發(fā)員工積極性，有效提高會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力；最后，設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。會計監(jiān)督部門要介入到會計工作的每一個環(huán)節(jié)，對企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)去向，進(jìn)行有效的監(jiān)督，同時完善反饋機(jī)制，對在會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行分析和反饋，便于企業(yè)后期工作的高效開展。

（二）加強新技術(shù)的創(chuàng)新與應(yīng)用

隨著計算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)的不斷發(fā)展，越來越多的行業(yè)開始更新和改變自身的工作方式，企業(yè)會計內(nèi)部控制工作也可以借鑒計算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)。例如在工作中使用條形碼和掃碼設(shè)備，對所要管理的事物進(jìn)行遠(yuǎn)程管理，這樣不僅可以降低管理的成本，也會提高管理的效率，同時，還能有效實現(xiàn)資源共享，讓企業(yè)的財務(wù)管理工作更加透明，企業(yè)管理者通過計算機(jī)就能了解本企業(yè)的財務(wù)情況，在制定決策和管理時，能夠更加準(zhǔn)確。同時，在工作中要使用一些計算機(jī)軟件，實現(xiàn)規(guī)章制度、信息、業(yè)務(wù)編碼及財務(wù)一體化，企業(yè)的管理者和相關(guān)部門通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)管理情況進(jìn)行查詢，不受時間和空間的限制，加強會計內(nèi)部控制的能力。

（三）制定完善的財務(wù)會計管理制度

企業(yè)要制定一套適合自己的財務(wù)會計管理制度，提高制度的約束能力，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在制定會計內(nèi)部控制制度和規(guī)劃之前，都要進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)研和分析，找出解決問題的主要方法，并通過科學(xué)的手段制定出適合的制度。在制定內(nèi)部財務(wù)管理制度時，應(yīng)當(dāng)先了解企業(yè)的需求，并規(guī)劃好人員的責(zé)任和權(quán)利，然后開展設(shè)計工作，設(shè)計人員在草擬制度時，要結(jié)合相關(guān)的法律法規(guī)、本企業(yè)的實際需求等進(jìn)行設(shè)計，拿出一份設(shè)計初稿，然后將設(shè)計初稿交給企業(yè)的管理層進(jìn)行審議，管理層結(jié)合企業(yè)的發(fā)展，提出改進(jìn)的意見，并交由設(shè)計人員繼續(xù)修改和設(shè)計，經(jīng)過反復(fù)審核、修改，企業(yè)的財務(wù)會計管理制度就能設(shè)計完成滿足當(dāng)前企業(yè)發(fā)展需求。但是隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，相關(guān)管理人員也要對其進(jìn)行不斷的修訂，使其跟上企業(yè)發(fā)展步伐。

（四）加大對財務(wù)工作者培養(yǎng)力度

企業(yè)會計人員素質(zhì)的好壞，對企業(yè)的賬目結(jié)算、經(jīng)濟(jì)效益有重要影響，因此提高財務(wù)工作者的業(yè)務(wù)能力、綜合素質(zhì)是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的必要手段。在完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的過程中，應(yīng)當(dāng)定期對會計人員進(jìn)行專項業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并且對所學(xué)內(nèi)容進(jìn)行測試，確保財務(wù)工作者把所學(xué)知識與實際財務(wù)工作結(jié)合起來，做到融會貫通。同時，加強第三方對財務(wù)工作者的監(jiān)管力度，明確財務(wù)工作的考核標(biāo)準(zhǔn)，制定科學(xué)有效的獎懲措施，從而保證企業(yè)資產(chǎn)賬目清晰準(zhǔn)確；企業(yè)管理者還要注重對會計人員的職業(yè)道德教育，提高員工的自我約束能力，為企業(yè)建立高素質(zhì)人才隊伍，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、有序發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)會計內(nèi)部控制體制對于企業(yè)的遠(yuǎn)大發(fā)展有著非常重要的作用，為了實現(xiàn)管理的一體化、健全化，需要企業(yè)內(nèi)部會計人員不斷地增加自身的素養(yǎng)和建立健全管理機(jī)制，逐步加大監(jiān)督與管理的力度，從而優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制體系。

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