周文韜

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)一體化，信息共享化的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的不斷滲透，大數(shù)據(jù)下的社會信息環(huán)境為進(jìn)一步提升現(xiàn)代稅收征管能力提供了契機(jī)。文章對大數(shù)據(jù)信息環(huán)境應(yīng)用于稅收進(jìn)行了分析，尤其對大數(shù)據(jù)背景下稅收征管過程中區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用進(jìn)行了探究，針對我國當(dāng)前稅收征管存在的問題，提出以“區(qū)塊鏈”為核心依托，以云賬本，云發(fā)票為區(qū)塊鏈接的管理體系，以構(gòu)建稅務(wù)大數(shù)據(jù)庫為最終目標(biāo)。為推進(jìn)稅收征管體系和征管能力現(xiàn)代化建設(shè)發(fā)揮應(yīng)有的作用。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；區(qū)塊鏈；稅收征管；信息共享

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境與區(qū)塊鏈技術(shù)

當(dāng)前社會信息技術(shù)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅收征管的應(yīng)用也日益廣泛，區(qū)塊鏈技術(shù)在此環(huán)境下孕育而生，那么什么是區(qū)塊鏈呢？從狹義上來說，區(qū)塊鏈就是一種分布式的數(shù)據(jù)庫，結(jié)構(gòu)上就是按時間順序?qū)?shù)據(jù)區(qū)塊相連的一條鏈條，鏈上的每個節(jié)點就是一個區(qū)塊，通過二叉樹將每筆區(qū)塊交易數(shù)據(jù)打包在一起，形成匯總，再加上時間戳，就是一個區(qū)塊的唯一標(biāo)識。從廣義上來說，區(qū)塊鏈?zhǔn)墙Y(jié)合了分布式數(shù)據(jù)存儲、點對點傳輸、共識機(jī)制、加密算法等多種技術(shù)的一種分布式基礎(chǔ)架構(gòu)模式。對于區(qū)塊鏈技術(shù)，相比于一般的云儲存，云計算來說，有著以下幾個特點：（1）去中心化；由于區(qū)塊鏈運用的是分布式記賬和存儲，沒有核心的機(jī)構(gòu)和管理硬件，對于區(qū)塊鏈條上任意一個節(jié)點的權(quán)利和責(zé)任都是均等的，因此整個信息系統(tǒng)的平衡和穩(wěn)定由系統(tǒng)中所有的節(jié)點來共同維護(hù)。（2）開放性：除了節(jié)點上交易雙方的個人信息是加密的以外，區(qū)塊鏈的整個信息系統(tǒng)是公開的，任何有需求的其他人員可以通過特定的端口進(jìn)入?yún)^(qū)塊中查詢?nèi)魏蜗胍臄?shù)據(jù)和開發(fā)應(yīng)用，因此就整個區(qū)塊鏈來說，其存儲的信息有著高度的透明化，信息透明度極高。（3）信息幾乎不可篡改：在區(qū)塊鏈中一旦信息被儲存起來，會在整個區(qū)塊鏈中實現(xiàn)共享，若想修改信息，除非能夠同時修改整個系統(tǒng)至少51%的節(jié)點，否則信息的篡改將會無效，這也大大增加的不法人員的違法成本，使整個系統(tǒng)中信息的可信度大大提高。（4）匿名性：由于系統(tǒng)中各個節(jié)點之間的聯(lián)系交換有著固定的算法，交易雙方無需自行判斷對方的信任度，系統(tǒng)會自行判斷交易是否有效，這也大大提高了雙方交易內(nèi)容的實質(zhì)性和可信性，有助于建立社會公認(rèn)的信任共享平臺。

以上對大數(shù)據(jù)下區(qū)塊鏈技術(shù)的特征分析充分體現(xiàn)了區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用前景和優(yōu)勢，其獨特的信息存儲方式和信息交互以及高度的信息透明化，也對我國當(dāng)前的稅收征管帶來新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。

二、大數(shù)據(jù)背景下稅收征管存在的問題

（一）相關(guān)部門之間的信息缺乏共享機(jī)制

當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收征管和稽查工作時所依據(jù)的數(shù)據(jù)主要來源于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)的內(nèi)部存儲信息、其他相關(guān)部門及互聯(lián)網(wǎng)提供的信息、納稅人提供的信息三大類。而對于稅收系統(tǒng)的內(nèi)部數(shù)據(jù)，稅務(wù)部門易于從系統(tǒng)中進(jìn)行查詢，并且這些數(shù)據(jù)有稅務(wù)部門自行收集，審查，錄入，其真實性可靠性有所保障。但是對于其他倆種信息來源，稅務(wù)部門對信息的獲取則較為困難，并且就算獲取相關(guān)信息，其真實性可靠性也有待查證。

近些年，我國對大數(shù)據(jù)環(huán)境下稅收征管的問題非常重視，但是在大數(shù)據(jù)的獲取和存儲及應(yīng)用上缺乏頂層設(shè)計，一是缺乏法律制度的約束和保障，當(dāng)前法律沒有對涉稅信息的獲取，存儲和共享機(jī)制提供明確的法律規(guī)定，且各個相關(guān)部門之間的信息共享存在壁壘，沒有明確的法律規(guī)定各部門之間的信息共享制度規(guī)范，使得相關(guān)部門之間的信息共享只能通過部門間協(xié)商解決，致使在實際工作中難以及時獲取，嚴(yán)重影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率。另一方面，國家沒有制定統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)涉稅數(shù)據(jù)規(guī)范，各個省市只能根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、技術(shù)水平和稅收要求進(jìn)行稅收征管和稽查管理，各個省市之間也缺乏相關(guān)數(shù)據(jù)及技術(shù)的交流，只能靠著自身在工作中不斷摸索前進(jìn)，延緩了大數(shù)據(jù)涉稅應(yīng)用的進(jìn)程和效率。

（二）大數(shù)據(jù)下個人信息的隱私侵犯問題

大數(shù)據(jù)時代的核心之一便是數(shù)據(jù)的共享，其數(shù)據(jù)發(fā)布所面臨的風(fēng)險是大數(shù)據(jù)動態(tài)發(fā)布的，且針對同一用戶的數(shù)據(jù)來源眾多，總量巨大。需要解決的問題是如果在數(shù)據(jù)發(fā)布時，保證用戶數(shù)據(jù)可用的情況下，高效、可靠地刪除或加密可能泄露用戶隱私的內(nèi)容或者在征得用戶同意后提供其隱私信息。并且在信息技術(shù)日益發(fā)達(dá)的當(dāng)今，個人的隱私信息保護(hù)意識缺乏，客戶在進(jìn)行交易時會不經(jīng)意的泄露的個人的信息，對個人或者公司企業(yè)造成不良后果。

（三）稅源流失嚴(yán)重

稅收流失一直是困擾世界各國的一大難題，嚴(yán)重的稅收流失將會影響財政收入、政府的經(jīng)濟(jì)決策、社會資源的合理配置等。更重要的是企業(yè)主觀上避稅甚至偷稅、漏稅的傾向會導(dǎo)致企業(yè)之間無法進(jìn)行公平的競爭，破壞市場的公平競爭秩序和社會誠信的缺失。而在現(xiàn)實的稅收征管中，由于存在著信息不對稱性，稅務(wù)部門在實際征收過程中難以準(zhǔn)確的獲取納稅人在申報期內(nèi)取得的全部應(yīng)稅收入，企業(yè)往往可能利用這一點低報實際收入來取得更大收益，而對此稅務(wù)部門要花費大量的精力從企業(yè)內(nèi)外部獲取相關(guān)信息進(jìn)行稅務(wù)稽查，增加了征收成本的同時也降低了征稅效率。

三、大數(shù)據(jù)背景下稅收征管的政策建議

（一）探索構(gòu)建以區(qū)塊鏈技術(shù)為核心的稅收征管信息平臺

區(qū)塊鏈作為當(dāng)前新興的信息技術(shù)，其優(yōu)勢和特征可以有效的運用于現(xiàn)代化稅收征管制度中，首先，區(qū)塊鏈技術(shù)為當(dāng)前的涉稅信息共享提供了新途徑，當(dāng)前社會涉稅信息融于各個行業(yè)各個經(jīng)濟(jì)實體甚至網(wǎng)絡(luò)中，其數(shù)據(jù)的共享性存在一定的壁壘，運用大數(shù)據(jù)下的區(qū)塊鏈技術(shù)，用戶可以通過端口進(jìn)入系統(tǒng)，查詢自己需要的公開信息，其信息高度的透明度有效的打破了信息共享的壁壘，實現(xiàn)了涉稅信息的共享化。第二，為稅務(wù)機(jī)關(guān)提升征稅效率和獲取高質(zhì)量涉稅信息提供保障，利用區(qū)塊鏈技術(shù)，涉稅企業(yè)的所有交易信息均可以在區(qū)塊中存儲下來，并且如前文所說，若想修改其中的數(shù)據(jù)，所花費的成本過大，有效的提高了系統(tǒng)中信息的真實性，并且由于區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N去中心，去媒介的信息技術(shù)，稅收征納雙方在無需經(jīng)過其他任何涉稅中間機(jī)構(gòu)即可完成稅款的征繳，有效的降低了雙方的納稅風(fēng)險和征納稅成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將稅款如數(shù)征收，納稅人也可以避免被重復(fù)征稅，并且由于系統(tǒng)中的涉稅信息都是真實有效的，稅收機(jī)關(guān)可以減少甚至省略后期的納稅稽查工作，有效的他提高了征收效率。

（二）構(gòu)建相關(guān)涉稅云發(fā)票，云賬本信息體系

稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管和稽查過程中，企業(yè)的相關(guān)發(fā)票和賬蒲往往是稅務(wù)人員的審核對象。首先，應(yīng)該先建立以納稅人為節(jié)點的云發(fā)票信息體系，發(fā)票是記錄納稅人發(fā)生涉稅交易信息的重要載體，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅征管和稽查的重要依據(jù)，當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)發(fā)票的稽查屬于“票后溯查”，即在納稅人開票后對發(fā)票進(jìn)行審查，并且開票源點是納稅人，仍然難以避免一些違法事件提前發(fā)生。對此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以運用區(qū)塊鏈技術(shù)對不同地區(qū)，不同級別的稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立發(fā)票開具的節(jié)點源頭，相關(guān)企業(yè)在發(fā)票開具時，需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)成為發(fā)票開具的源點，做到發(fā)票“票前審查”，讓納稅人根據(jù)其交易內(nèi)容和地點，在納稅申報地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為節(jié)點開具發(fā)票，并結(jié)合電子或者機(jī)打發(fā)票和云賬本技術(shù)，將相關(guān)發(fā)票直接計入云賬本，有效的降低了開票環(huán)節(jié)的納稅風(fēng)險。第二，建立云賬本信息平臺，當(dāng)前我國記賬方式主要有手工記賬和軟件記賬，而無論是紙質(zhì)的賬本還是企業(yè)軟件記賬，往往都流轉(zhuǎn)于企業(yè)內(nèi)部各個部門，都可能存在企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)控制缺陷、舞弊、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上等特別風(fēng)險，進(jìn)而導(dǎo)致納稅風(fēng)險。運用區(qū)塊鏈技術(shù)，將企業(yè)賬本推向云端網(wǎng)絡(luò)化，將每一個涉稅企業(yè)的賬本作為區(qū)塊鏈中的一個節(jié)點，由于區(qū)塊鏈中信息具有高度真實性和不可篡改性，有效保證了企業(yè)做賬的真實可靠，降低了納稅風(fēng)險，提高了征收效率。

四、結(jié)語

在信息技術(shù)現(xiàn)代化高速發(fā)展的今天，大數(shù)據(jù)的運用已經(jīng)滲透到各行各業(yè)中，對于區(qū)塊鏈技術(shù)也引起了社會各界的廣泛關(guān)注，但是在我國，區(qū)塊鏈的技術(shù)成果還不夠成熟，很多信息體系的構(gòu)建需要各個部門的協(xié)調(diào)，各種交易業(yè)務(wù)的融合穿插、權(quán)限設(shè)置、信息保密存儲、信息合理共享等在當(dāng)前條件下難以實現(xiàn)。但是作為稅務(wù)人員不能抵觸新興信息技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)時代下信息的交互共享是一種發(fā)展趨勢，我們應(yīng)利用自身技能，幫助區(qū)塊鏈技術(shù)在稅務(wù)征管中更好的融合與發(fā)展，推動整個稅收征管信息共享化。

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