徐晶

【摘 要】本文結(jié)合內(nèi)部控制和貨幣資金管理等相關理論知識，以XCY公司為例，分析XCY公司貨幣資金管理的現(xiàn)狀及存在的問題，對如何加強XCY公司貨幣資金管理提出了一些改進策略，目的是給XCY公司提供一定的貨幣資金管理中關于制度完善、內(nèi)部控制、效益性管理等方面的指導和依據(jù)，同時給類似行業(yè)和相同性質(zhì)的企業(yè)給以一定的啟示和借鑒。

【關鍵詞】貨幣資金；內(nèi)部控制；資金管理

一、貨幣資金管理的現(xiàn)狀及存在的問題

1.貨幣資金管理意識淡薄；2.貨幣資金管理手段落后；3.貨幣資金管理人員業(yè)務水平參差不齊；4.貨幣資金內(nèi)部控制體系不夠健全；5.貨幣資金管理監(jiān)管力度薄弱；6.貨幣資金管理缺乏合力.

二、完善XCY公司貨幣資金管理的對策

伴隨著XCY公司的發(fā)展和經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，貨幣資金管理也需要不斷調(diào)整工作思路，改變傳統(tǒng)的管理手段和結(jié)算方式已經(jīng)迫在眉睫。新的管理模式是在原有基礎上的不斷創(chuàng)新，更適應企業(yè)發(fā)展的需要，更加注重考慮避免貨幣資金風險和降低貨幣資金成本。

（一）完善貨幣資金管理的關鍵環(huán)節(jié)

1.貨幣資金支出管理

1.1對貨幣資金進行總額控制

確定“以收定制、先收后支、收支平衡、略有結(jié)余”的總原則，根據(jù)公司實際資金支付情況，如生產(chǎn)成本費用支出、期間費用支出、投資支出等貨幣資金支出方式，逐月對資金支出進行分析，根據(jù)分析結(jié)果編制貨幣資金支付計劃，經(jīng)過經(jīng)理辦公會討論通過后進入審批程序，經(jīng)過批準后的資金支付計劃作為支出總目標，在總額上進行控制。貨幣資金支付計劃經(jīng)過逐級審批后，各部門要以此為依據(jù)執(zhí)行，如果遇到臨時性支付計劃需要調(diào)整，需要經(jīng)過審批后方可調(diào)整執(zhí)行。

1.2規(guī)范貨幣資金支付程序

XCY公司應該建立符合本公司特點的具體貨幣資金支付程序，具體步驟如下：用款部門填制付款通知書（付款通知書是公司根據(jù)實際情況自制格式的單據(jù)）——用款部門經(jīng)辦人簽字——用款部門負責人（部長）審核簽字——用款部門分管領導（副經(jīng)理）簽批——財務部依據(jù)合同或付款計劃嚴格審核——財務部負責人（部長）簽批——公司負責人（經(jīng)理）簽批——財務部出納依據(jù)逐級審批的付款通知書具體辦理——鋼管集團公司審計部定期審查。

1.3崗位配置合理

貨幣資金業(yè)務辦理人員必須具備良好的職業(yè)道德，遵紀守法、廉潔奉公、忠于職守、客觀公正。財務部需要定期組織財務人員進行職業(yè)道德教育和相關法律法規(guī)的學習，使他們熟知《會計法》和各類財務財政法規(guī)，并將舞弊行為給企業(yè)和個人帶來的危害深入人心，堅決杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

1.4加強現(xiàn)金的管理

貨幣資金中流動性最強的就是現(xiàn)金，必須嚴格遵照現(xiàn)金使用范圍支取現(xiàn)金，及時登記日記賬，做到日清月結(jié)。嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額管理制度，超額現(xiàn)金需要及時送存銀行。對庫存現(xiàn)金進行定期盤查和不定期抽查。

1.5明確審批人權(quán)限

審批人要在授權(quán)批準的范圍內(nèi)執(zhí)行自己的權(quán)利，不能交叉審批，更不能越權(quán)審批。

（二）經(jīng)濟合同中涉及貨幣資金的管理

經(jīng)濟合同指當事人雙方為實現(xiàn)一定經(jīng)濟目的，明確相互權(quán)利義務關系而訂立的協(xié)議。經(jīng)濟合同一般都涉及到了資金問題，條款約定了具體貨款的支付方式、支付金額和支付時間，所以企業(yè)應該從源頭保證資金的安全和完整，避免不必要的經(jīng)濟損失。所以，應該著重從以下幾方面考慮：

第一，在每個業(yè)務部門都設立合同管理員崗位，具體負責各類經(jīng)濟合同和協(xié)議等的制定、審核、簽訂等工作，并負責整理各類合同。

第二，所有經(jīng)濟合同必須經(jīng)財務人員進行審核后方可執(zhí)行辦理下一程序，例如購銷合同、財產(chǎn)租賃合同、財產(chǎn)保險合同等。財務人員需要具體關注合同約定事項中貨款結(jié)算的方式、比例、預付款項的支付等。

第三，簽訂合同前，應該對合同對方當事人的各項資質(zhì)資信情況進行了解，并在取得加蓋該公司公章的相關證照復印件后存檔備查。

第四，簽訂合同時，應該審核對方的主體資格，其營業(yè)執(zhí)照是否經(jīng)過工商局年檢，執(zhí)照登記的經(jīng)營范圍應與實際合同標的是否相符，涉及專營項目的應具備相關專營資質(zhì)、等級許可證書；簽訂合同代理人應該出具本人身份證明、法人授權(quán)委托書；合同另一方主體應具有支付能力、生產(chǎn)能力或運輸能力，必要時應出具審計報告、由開戶銀行出具的資信證明，如需提供擔保，需要審核擔保人擔保資格和擔保能力；合同另一方主體在履約能力或者資信狀況方面出現(xiàn)瑕疵的，不能與其簽訂合同；簽訂經(jīng)濟合同的各個部門要與財務部密切配合，使合同履行與財務結(jié)算相結(jié)合，制定相應管理辦法和履行程序，如在簽訂“合同審批單”時要增加財務部審批一欄，財務人員負責把關付款方式等與資金有關的條款，合同簽訂完畢后應留存一份在財務部，執(zhí)行此合同時財務部要根據(jù)合同條款辦理具體付款手續(xù)。合同相關結(jié)算手續(xù)辦理完畢后，經(jīng)辦人要將合同審批單、合同和付款通知書或報銷單整理歸檔備查。合同審批表見附錄A。

（三）投資環(huán)節(jié)中關于貨幣資金的管理

在貨幣資金管理中要嚴格控制投資支出。XCY公司目前的投資包括對內(nèi)和對外兩部分，對內(nèi)主要是為擴大再生產(chǎn)奠定基礎的固定資產(chǎn)投資，對外主要是購買股權(quán)、債權(quán)所進行的投資。投資行為會導致企業(yè)現(xiàn)金流出現(xiàn)大量增減現(xiàn)象，并且回收期較長，風險相對較高。所以進行投資行為時一定要十分謹慎，既要考慮各項經(jīng)濟指標，又要考慮資金的余缺，既要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，又要分析現(xiàn)金投入產(chǎn)出的可行性，預測各個時期的現(xiàn)金流情況，并將貨幣時間價值考慮在內(nèi)，保證企業(yè)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。同時，需要注意投資回報，新的增量投資回報將是企業(yè)資金鏈的有力支撐。在確定最佳貨幣資金持有量的前提下，當貨幣資金多余時可以適當采用有價證券投資策略。

三、貨幣資金理財性管理

（一）加強全面預算管理

要大力推行全面預算管理，將其作為管理、控制和規(guī)避資金風險的有效機制。XCY公司現(xiàn)有的預算管理僅僅局限于根據(jù)費用報銷和采購資金支出實行的局部預算，有必要推行全面預算管理，將貨幣資金的收支與生產(chǎn)經(jīng)營活動納入嚴格的預算管理程序中。在執(zhí)行全面預算管理時要遵循效益優(yōu)先原則、積極穩(wěn)健原則和權(quán)責對等原則，即要以公司利益最大化為目標，以預算來指導公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動。編制預算時本著實事求是的原則，以收定支，控制財務風險。確保預算的可執(zhí)行性，以公司全年發(fā)展戰(zhàn)略為指導，全年任務指標作為年終績效考核的重點組成部分。

（二）完善剩余貨幣資金管理

XCY公司銀行存款分為活期存款、定期存款、協(xié)定存款、七天通知存款，但存款結(jié)構(gòu)和金額存在較大的隨意性，僅憑財務人員的主觀意識和工作經(jīng)驗來操作，沒有達到資金收入和支出的計劃性和合理性，不能創(chuàng)造貨幣資金的效益最大化，所以加強公司的剩余貨幣資金管理是非常有必要的。

（三）保證貨幣資金充分利用

在合理預測某段時期內(nèi)的貨幣資金存儲量基礎上，將資金的時間價值運用到公司的整體營運活動中，合理利用資金“浮游量”。

（四）優(yōu)化現(xiàn)金流管理

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營理念是“現(xiàn)金為王”的觀念，企業(yè)發(fā)展成敗與否在于現(xiàn)金流量而不是利潤，所以XCY公司在分析財務狀況時不僅應該對各項財務指標進行分析，還要把最終落腳點放在現(xiàn)金流量上。企業(yè)在貨幣資金管理中首先要把預算與現(xiàn)金流量結(jié)合起來，合理預測下月資金流向。其次，要保持現(xiàn)金的流動性和收益性，在現(xiàn)金流入與支出上實現(xiàn)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)最大化。最后，要合理配置資金，安排好貨幣資金的籌措、分配、使用和收回工作，科學控制現(xiàn)金占用量，并加強現(xiàn)金流量的分析工作和考核力度。

四、結(jié)論

在我國大力實施以“市場化”為改革重點的歷史條件下，企業(yè)必須深刻認識到當前貨幣資金管理中存在的具體問題，主動適應、科學把握新常態(tài)帶來的經(jīng)濟運行新特征、新規(guī)律、新要求，開拓新思維、實施新舉措，才能在新的發(fā)展中搶占先機、占據(jù)主動，才能使企業(yè)的貨幣資金管理步入科學化、制度化、規(guī)范化和持續(xù)化的發(fā)展道路。

【參考文獻】

[1]王海鵬.企業(yè)資金的內(nèi)部控制實踐研究—以中國石油F銷售分公司為例[D].長春：吉林大學，2011.