李俊芬

【摘 要】 在信息技術(shù)不斷發(fā)展的過(guò)程中，各種數(shù)據(jù)的快速增多，預(yù)示著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，給計(jì)算機(jī)審計(jì)帶來(lái)了極大影響，最終推動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作模式不斷轉(zhuǎn)變。本文就大數(shù)據(jù)給計(jì)算機(jī)審計(jì)帶來(lái)的主要影響進(jìn)行全面分析，提出利用大數(shù)據(jù)推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的策略，以有效提高計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的整體效用。

【關(guān)鍵詞】 大數(shù)據(jù) 計(jì)算機(jī)審計(jì) 影響

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，信息化技術(shù)成為各大行業(yè)的主流，人們處理數(shù)據(jù)的能力也在不斷增強(qiáng)。相對(duì)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代而言，大數(shù)據(jù)時(shí)代不僅實(shí)現(xiàn)了更深層次的資

源開放與共享，還使信息管理變得更加高效、精準(zhǔn)。由于審計(jì)與數(shù)據(jù)緊密相關(guān)，所以審計(jì)人員要積極應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，并充分了解其特征，針對(duì)大數(shù)據(jù)帶來(lái)的挑戰(zhàn)研究有效的對(duì)策。

一、大數(shù)據(jù)給計(jì)算機(jī)審計(jì)帶來(lái)的主要影響

（一）機(jī)遇

在信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷推廣的過(guò)程中，計(jì)算機(jī)審計(jì)工作面臨的環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，在一定程度上促進(jìn)電子數(shù)據(jù)處理技術(shù)不斷提高，以滿足各行業(yè)的發(fā)展需求。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，計(jì)算機(jī)審計(jì)呈現(xiàn)出了如下幾個(gè)發(fā)展趨勢(shì)：一是，人們所獲取的數(shù)據(jù)在不斷增多，并從樣本數(shù)據(jù)向著全部數(shù)據(jù)方向快速轉(zhuǎn)變；二是，在全樣本數(shù)據(jù)出現(xiàn)以后，各種數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系變得更加緊密，使得部分情況下過(guò)于注重工作效率提升，而忽略數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的有效提高；三是，在進(jìn)行各種數(shù)據(jù)的處理時(shí)，工作人員沒(méi)有過(guò)多的關(guān)注數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系，而對(duì)數(shù)據(jù)的相互關(guān)系比較看重。因此，計(jì)算機(jī)審計(jì)工作面臨著更多的發(fā)展機(jī)遇，需要注重電子數(shù)據(jù)處理技術(shù)的充分運(yùn)用，才能確保計(jì)算機(jī)審計(jì)的順利進(jìn)行。

（二）挑戰(zhàn)

在有效開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的過(guò)程中，各種數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確獲取，是保證審計(jì)工作質(zhì)量的重要依據(jù)，因此，需要盡量提供比較詳細(xì)的內(nèi)容，才能真正保障計(jì)算機(jī)審計(jì)的可靠性。但是，計(jì)算機(jī)審計(jì)工作中存在有如下兩個(gè)方面的主要問(wèn)題，大大影響計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的整體質(zhì)量。一方面是，審計(jì)單位的內(nèi)部管理機(jī)制不健全、管理制度不夠規(guī)范，給各種數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性帶來(lái)極大影響；另一方面是，被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)系統(tǒng)不夠完善，大大降低各種數(shù)據(jù)的質(zhì)量。因此，大數(shù)據(jù)給各行業(yè)發(fā)展帶來(lái)便利的同時(shí)，也給計(jì)算機(jī)審計(jì)帶來(lái)了巨大挑戰(zhàn)，必須注重各種數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性，才能在保證數(shù)據(jù)真實(shí)性的前提下，促進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作有序開展。

二、如何利用大數(shù)據(jù)推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)

（一）保障數(shù)據(jù)質(zhì)量

保障數(shù)據(jù)的質(zhì)量才能提高數(shù)據(jù)的有效利用率。主要從以下兩個(gè)方面考慮：首先，要考慮數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的環(huán)境。審計(jì)人員要充分把握好數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，包括內(nèi)部控制、數(shù)據(jù)的傳輸途徑以及對(duì)數(shù)據(jù)的檢查過(guò)程，這樣能夠比較全面地測(cè)試與評(píng)估信息系統(tǒng)，從而得知信息系統(tǒng)自身是否存在漏洞、哪些漏洞導(dǎo)致數(shù)據(jù)在傳輸?shù)倪^(guò)程中變得不準(zhǔn)確。其次，要考慮電子數(shù)據(jù)的采集方式。其中，運(yùn)用數(shù)據(jù)

庫(kù)技術(shù)連接被審計(jì)單位后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)的這種數(shù)據(jù)直接采集方式有可能對(duì)生產(chǎn)系統(tǒng)的性能產(chǎn)生不利的影響，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)造成損失，故這種方式對(duì)被審計(jì)單位來(lái)說(shuō)并不可行。另外，還可以通過(guò)數(shù)據(jù)交換文件來(lái)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集。而這種方式使數(shù)據(jù)面臨著被被審計(jì)單位修改的可能，難以保障數(shù)據(jù)的完整性。因此，在采集數(shù)據(jù)的過(guò)程中，為了減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要通過(guò)有效的手段來(lái)保障數(shù)據(jù)質(zhì)量以提高數(shù)據(jù)的有效性。

（二）建立一個(gè)公共的分析數(shù)據(jù)的平臺(tái)

數(shù)據(jù)分析對(duì)于計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)是一個(gè)核心環(huán)節(jié)。對(duì)已經(jīng)獲取的被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，需要建立一個(gè)公共的數(shù)據(jù)分析的平臺(tái)。一是，提供基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，這個(gè)平臺(tái)主要能夠存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)，具備對(duì)所存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)進(jìn)行多角度分析的功能。二是，促進(jìn)審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的全面執(zhí)行。如果說(shuō)，分析模型為計(jì)算機(jī)審計(jì)提供了核心技術(shù)與作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，那么審計(jì)軟件則擔(dān)負(fù)著技術(shù)實(shí)現(xiàn)與標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的雙重任務(wù)。借助審計(jì)軟件，不但能輕松完成數(shù)據(jù)采集、清理、轉(zhuǎn)換等繁重的基礎(chǔ)工作，還能深入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的分析與評(píng)價(jià)，從而成功實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)海量存儲(chǔ)、高速處理與審計(jì)分析模型的有機(jī)融合。反之，離開了分析模型，審計(jì)軟件就成了無(wú)源之水、無(wú)本之木，為此，二者必須協(xié)同運(yùn)作、緊密結(jié)合。

（三）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)

審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)分析起著關(guān)鍵的作用。現(xiàn)代的數(shù)據(jù)分析，不僅要求審計(jì)人員要熟練計(jì)算機(jī)操作，精通計(jì)算機(jī)技能，還要求審計(jì)人員很好掌握業(yè)務(wù)知識(shí)。由于技術(shù)以驚人的速度發(fā)展，業(yè)務(wù)隨著時(shí)代的進(jìn)步而不斷變革，所以為了適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)。第一，要對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平進(jìn)行重點(diǎn)培養(yǎng)。審計(jì)人員要熟悉系統(tǒng)運(yùn)作的原理，要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)培訓(xùn)，從而提高其數(shù)據(jù)分析水平。然后，多樣化的培訓(xùn)方式有利于審計(jì)人員更好地學(xué)習(xí)有關(guān)知識(shí)技能。例如，可以考慮把有關(guān)培訓(xùn)資料放到某個(gè)專用的網(wǎng)站上實(shí)現(xiàn)資源共享，以便審計(jì)人員自由學(xué)習(xí)。最后，要定期開一個(gè)討論會(huì)議，要求員工在會(huì)議期間提出自己在做審計(jì)工作的時(shí)候遇到的難題，以便大家展開討論分析探討出良好的解決方案；也可以讓審計(jì)人員分享一份最新的處理方案，以增長(zhǎng)見(jiàn)識(shí)；有必要的話，建議邀請(qǐng)一些專家來(lái)參加會(huì)議討論。

三、結(jié)語(yǔ)

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)給計(jì)算機(jī)審計(jì)帶來(lái)了不少挑戰(zhàn)，審計(jì)人員要對(duì)大數(shù)據(jù)有充分的了解，學(xué)好計(jì)算機(jī)技能和專業(yè)知識(shí)才能靈活應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)。審計(jì)人員要找出影響數(shù)據(jù)有效性的因素并保障數(shù)據(jù)的質(zhì)量、利用好現(xiàn)代的先進(jìn)大數(shù)據(jù)應(yīng)用、提高自身的技能才能在大數(shù)據(jù)時(shí)代下積極推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。在審計(jì)人員的努力下，大數(shù)據(jù)將會(huì)有利于計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展。

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