韓翠

摘要：基于開發(fā)區(qū)管理模式的特殊性，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋主要存在著管理模式不統(tǒng)一、審計資源力量薄弱、審計監(jiān)督缺位等問題。結(jié)合現(xiàn)狀，從規(guī)范開發(fā)區(qū)審計管理模式、統(tǒng)籌使用審計資源、制定審計規(guī)劃、加強(qiáng)項目質(zhì)量管理以及落實審計整改等方面探索開發(fā)區(qū)實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋的方法路徑。

關(guān)鍵詞：審計；監(jiān)督；全覆蓋

國務(wù)院出臺《關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》（國發(fā)[2014]48號）以及中辦、國辦印的《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件，對完善審計制度作出全面規(guī)劃和部署，明確要求對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實行審計全覆蓋，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)。開發(fā)區(qū)作為政府的派出機(jī)構(gòu)，其兼具政府運作模式和市場化運作模式，是工業(yè)突破的主戰(zhàn)場，是集聚項目、吸納資本的主陣地，對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著引領(lǐng)和帶動作用。面對區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟(jì)快速增長、固定資產(chǎn)投資加速的形勢，改善審計監(jiān)督保障機(jī)制、實現(xiàn)審計全覆蓋勢在必行。

一、開發(fā)區(qū)審計工作現(xiàn)狀及主要存在問題

（一）開發(fā)區(qū)審計管理模式不統(tǒng)一

由于開發(fā)區(qū)不是一級獨立的行政機(jī)構(gòu)，不具備相應(yīng)的法律地位和權(quán)限，管理體制和經(jīng)濟(jì)運行機(jī)制具有特殊性，開發(fā)區(qū)審計的管理模式也不統(tǒng)一：一是規(guī)模較小的開發(fā)區(qū)未設(shè)置審計部門，由市審計局代管；二是審計作為財政系統(tǒng)或紀(jì)委的內(nèi)設(shè)部門，缺乏獨立性；三是作為獨立審計機(jī)構(gòu)存在，具有政府審計職能，實施“雙重管理”，開展業(yè)務(wù)較全面，但此類管理模式實施的比較少。開發(fā)區(qū)審計管理模式不規(guī)范統(tǒng)一，審計職能受限，不能保證經(jīng)常、及時、有效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，審計在維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)和經(jīng)濟(jì)秩序，防范風(fēng)險、完善管理和提高效益等方面發(fā)揮的作用也就非常有限。

（二）審計隊伍力量薄弱

相對于日趨繁重、審計邊界不斷延伸的現(xiàn)狀，審計人員，尤其是復(fù)合型審計人才的欠缺無疑成為制約審計工作發(fā)展的瓶頸。就專業(yè)技能而言，審計人員既要精通會計、審計等基礎(chǔ)知識，還要掌握法律、管理、金融、工程等專業(yè)知識，開發(fā)區(qū)審計機(jī)構(gòu)一方面是編制受限，人員較少，另一方面是工作任務(wù)繁重，培訓(xùn)學(xué)習(xí)時間減少，審計人員及其專業(yè)技能難以滿足日益發(fā)展的審計工作復(fù)雜性，總體的技術(shù)力量還顯薄弱。

（三）審計監(jiān)督存在缺位情況

開發(fā)區(qū)兼具政府運作模式和市場化運作模式，其審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)兼有內(nèi)部審計和政府審計的雙重功能。而目前審計工作的保障力度不夠，審計工作過分依賴社會中介結(jié)構(gòu)的審計結(jié)果，自行組織開展財政績效審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、重大項目全過程跟蹤審計等項目能力和經(jīng)驗不足，審計監(jiān)督還存在缺位的情況。

二、開發(fā)區(qū)實現(xiàn)審計全覆蓋的意義

審計全覆蓋就是要對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實行審計監(jiān)督，不留監(jiān)督盲區(qū)和死角，是有深度、有重點、有步驟、有成效的全覆蓋。基于開發(fā)區(qū)在我國改革開放實踐中扮演的獨特角色、發(fā)揮的獨特功能，在制度創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級等方面起到的極為重要的示范和帶動作用，對促進(jìn)地方區(qū)域經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要動力，對開發(fā)區(qū)實現(xiàn)審計全覆蓋是必要且必須的。審計全覆蓋，是動態(tài)意義上對審計監(jiān)督對象的全面覆蓋，即通過合理選擇審計方式方法，使所有監(jiān)督對象在一定時間內(nèi)都能接受審計監(jiān)督，形成周期性的動態(tài)審計全覆蓋，讓審計工作真正起到揭露問題、解決問題、預(yù)防問題的作用，對于開發(fā)區(qū)防范經(jīng)濟(jì)運行中系統(tǒng)性、潛在性風(fēng)險，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)和經(jīng)濟(jì)秩序，服務(wù)開發(fā)區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的促進(jìn)作用。

三、開發(fā)區(qū)實現(xiàn)審計全覆蓋的方法路徑探析

（一）規(guī)范開發(fā)區(qū)審計管理模式，進(jìn)一步加強(qiáng)開發(fā)區(qū)審計工作

為了保證審計職能的發(fā)揮，保障審計獨立性，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)開發(fā)區(qū)審計工作，根據(jù)《審計署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署第11號令）要求，對開發(fā)區(qū)審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員管理、領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、審計結(jié)果運用和責(zé)任追究等方面進(jìn)行規(guī)范。同時，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對開發(fā)區(qū)審計制度建立健全情況、審計職責(zé)履行情況、審計工作質(zhì)量情況等方面的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，且在對開發(fā)區(qū)進(jìn)行財政財務(wù)收支、基本建設(shè)項目、土地利用、環(huán)境保護(hù)等情況審計時，可以充分利用開發(fā)區(qū)審計機(jī)構(gòu)的審計力量和審計成果。

（二）加強(qiáng)審計人力資源管理，統(tǒng)籌使用資源

實現(xiàn)開發(fā)區(qū)審計全覆蓋，審計力量薄弱是制約的重要瓶頸，為此加強(qiáng)對審計人力資源的管理尤為重要。一是搭建符合現(xiàn)實需要的人力資源架構(gòu)，在明確機(jī)構(gòu)崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，配備的人員應(yīng)具有相應(yīng)的專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗，例如，固定資產(chǎn)投資審計崗人員應(yīng)當(dāng)具有造價工程師執(zhí)業(yè)資格或相關(guān)工作經(jīng)驗。二是有效整合審計資源，一方面，充分利用和調(diào)動開發(fā)區(qū)管委會下屬單位內(nèi)部審計力量，共同組成審計組對開發(fā)區(qū)相關(guān)審計事項進(jìn)行審計監(jiān)督，整合資源，形成合力；另一方面，社會中介機(jī)構(gòu)審計力量也是一個有益補(bǔ)充，能夠提供較為專業(yè)和高水平的審計服務(wù)，要充分利用中介機(jī)構(gòu)的審計力量，也要對中介機(jī)構(gòu)的規(guī)范性和誠信進(jìn)行監(jiān)督。三是建立培訓(xùn)制度，支持和保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通過多種途徑開展繼續(xù)教育，不斷促進(jìn)知識更新，提高審計人員的職業(yè)勝任能力。

（三）以開發(fā)區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局為中心，制定好審計規(guī)劃和年度計劃

審計全覆蓋要使所有監(jiān)督對象在一定時間內(nèi)都能接受審計監(jiān)督，形成周期性的動態(tài)審計全覆蓋，開發(fā)區(qū)實現(xiàn)動態(tài)審計全覆蓋的重要路徑之一，就是要圍繞開發(fā)區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局，把審計發(fā)展規(guī)劃和年度審計計劃相結(jié)合，在審計發(fā)展規(guī)劃中對審計事項確定審計周期，在審計周期內(nèi)有計劃的推進(jìn)全覆蓋，結(jié)合年度審計計劃，對重點審計對象每年審，對其他審計周期審。對重大政策措施、重點專項資金、重大基礎(chǔ)設(shè)施、土地開發(fā)利用、重點企業(yè)等重點領(lǐng)域要集中力量、重點突破，不能所有領(lǐng)域、所有項目平均用力，確保審計效果。

（四）加強(qiáng)審計項目質(zhì)量管理，提升審計監(jiān)督的深度和層次

加強(qiáng)審計項目質(zhì)量管理取決于科學(xué)且符合實際的審計目標(biāo)、高效的審計現(xiàn)場管理、高質(zhì)量的審理復(fù)核。一是制定的審計目標(biāo)應(yīng)具有指導(dǎo)性和可操作性，應(yīng)該是建立在對被審計對象充分調(diào)查了解基礎(chǔ)上的，應(yīng)層次分明，突出重點，確定重點關(guān)注的領(lǐng)域和風(fēng)險點。二是審計過程中隨時關(guān)注審計實施方案的執(zhí)行情況，根據(jù)具體情況適時調(diào)整審計重點和調(diào)配審計人員，及時與被審計單位溝通協(xié)調(diào)，提高審計效率。三是開發(fā)區(qū)審計機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立審理崗位，對審計業(yè)務(wù)事項、審計報告等進(jìn)行檢查與監(jiān)督，有利于提高審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，在提升審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險方面有著十分重要的作用。

（五）加強(qiáng)審計整改，嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)，促進(jìn)審計真正發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能

審計全覆蓋的目的是為了更好地發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能，而不僅僅是審計范圍的大而全。審計整改的目的是提高公共資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展。對審計查出問題的整改落實，一是應(yīng)加強(qiáng)審計結(jié)果的追蹤調(diào)查，可以建立審計整改報告制度、審計整改跟蹤檢查制度、審計整改問責(zé)制度等，以制度化保障審計整改的落實；二是應(yīng)把審計監(jiān)督與黨管干部、紀(jì)律檢查、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，建立問責(zé)、問效機(jī)制，把審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，并對審計發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題線索、提出的審計建議、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果和整改的運用提出具體要求；三是對同類問題屢審屢犯的情況，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換角度，對難以整改的問題從行業(yè)環(huán)境、制度政策層面深入問題成因，多方位發(fā)揮審計作用。

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