唐雪蓮

摘 要：科學(xué)完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系及監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的保障，企業(yè)只有具有了良好的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境，同時(shí)嚴(yán)格把控全流程風(fēng)險(xiǎn)，才能不斷提升企業(yè)的競爭能力。本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制存在問題進(jìn)行分析，對(duì)如何提升其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制能力展開思考。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)控制 監(jiān)督機(jī)制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）07（a）-095-02

市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善和信息大數(shù)據(jù)化，對(duì)煤炭企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提出了更高的管理要求。而內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制作為內(nèi)部管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的作用。本文將對(duì)如何強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制能力和監(jiān)督機(jī)制建設(shè)進(jìn)行探索。

1 煤炭企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的含義及意義

1.1 含義

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制指的是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，保證經(jīng)營方針能夠切實(shí)落地實(shí)施，在企業(yè)內(nèi)部采取一系列的措施方法的總稱。一般情況下，企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制由企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制和企業(yè)內(nèi)部管理控制兩方面共同組成。

1.2 意義

一是為保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和企業(yè)內(nèi)部管理控制，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)和管理目標(biāo)，同時(shí)因?yàn)闀?huì)計(jì)目標(biāo)和管理目標(biāo)都是服務(wù)于企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，因此加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制有助于總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二是強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控，有效防控系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，將企業(yè)發(fā)展過程中的信息進(jìn)行數(shù)據(jù)整合，從而有效的對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)展開識(shí)別、分析、評(píng)估、預(yù)警、應(yīng)對(duì)工作，企業(yè)通過內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠?qū)﹄[藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，從而采取措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)不斷梳理細(xì)化公司的內(nèi)部流程，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、防控和應(yīng)對(duì)機(jī)制，不斷提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

三是不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境，為企業(yè)健康的發(fā)展提供保障。良好的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)環(huán)境和管理環(huán)境都進(jìn)行了優(yōu)化，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境基礎(chǔ)。一方面企業(yè)通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，企業(yè)通過對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告制度等進(jìn)行控制，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，不斷提升會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性、完整性、正確性，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)環(huán)境；另一方面企業(yè)通過內(nèi)部管理控制，通過企業(yè)對(duì)企業(yè)的管理工作制定一系列的措施，包括有企業(yè)文化的建設(shè)、人力資源建設(shè)、員工能力評(píng)估等，通過內(nèi)部管理控制，能夠提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。

2 煤炭企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題

2.1 對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的重視度不夠

目前由于企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)不足或是認(rèn)知出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致其對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的重視度不夠，甚至有的企業(yè)還未建立起風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制。由于領(lǐng)導(dǎo)的不重視和機(jī)制的缺失，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行有效的識(shí)別和評(píng)估，從而導(dǎo)致提供給管理層的信息質(zhì)量較差，不利于企業(yè)的管理層利用該信息來進(jìn)行經(jīng)營決策，同時(shí)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力也較弱。

從目前的煤炭行業(yè)來看，煤炭企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)有新型清潔能源不斷地對(duì)能源市場份額的爭奪、煤炭開采的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)等，因此煤炭企業(yè)想要進(jìn)一步的發(fā)展，就需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行整合，明確風(fēng)險(xiǎn)防控的目標(biāo)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，進(jìn)一步提升企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

2.2 大數(shù)據(jù)環(huán)境下，信息處理技術(shù)及人員的綜合素質(zhì)不能滿足管理需求

一是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制需要企業(yè)能夠在短時(shí)間內(nèi)從環(huán)境中提取出有價(jià)值的信息，通過對(duì)信息分析加工，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并采取措施防控風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的發(fā)展贏得先機(jī)。但是許多企業(yè)在現(xiàn)在這樣信息呈“井噴式”爆炸的時(shí)代，還采用傳統(tǒng)的信息核算技術(shù)，數(shù)據(jù)的時(shí)效性和準(zhǔn)確性受到嚴(yán)重的影響。

二是企業(yè)人員的綜合素質(zhì)較低，大多還不具備能從海量的數(shù)據(jù)資源中識(shí)別出有用風(fēng)險(xiǎn)信息，通過分析風(fēng)險(xiǎn)存在的成因和危險(xiǎn)性，并提出相應(yīng)的解決措施的能力。從而導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到限制。所以，想要在大數(shù)據(jù)背景下提升內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制能力，就要提高人員的綜合素質(zhì)。例如在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)重要的組成部分，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著極大的影響，但是目前許多會(huì)計(jì)人員的職能還停留在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的層面上，對(duì)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的處理還處于會(huì)計(jì)核算階段，沒有對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行合理的管理，從而導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等重要信息都不能有效的被管理層進(jìn)行參考使用。因此想要實(shí)現(xiàn)在大數(shù)據(jù)的背景下要提升企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能力，就要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型。

2.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力不足

傳統(tǒng)的預(yù)算管理，可以對(duì)企業(yè)的成本進(jìn)行控制，防控成本帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是隨著煤炭企業(yè)隨著市場經(jīng)濟(jì)的日漸完善不斷地發(fā)展成長，企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，內(nèi)部結(jié)構(gòu)更為復(fù)雜，同時(shí)企業(yè)外部的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)增加，傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式已經(jīng)不能滿足新經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控需求，企業(yè)需要通過建立全面預(yù)算制度來有效的進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，減少或杜絕資源浪費(fèi)的現(xiàn)象的發(fā)生，但是目前許多的企業(yè)都沒能實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒能得到有效的控制，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制能力較差。

2.4 未建立完善的內(nèi)部控制體系及監(jiān)督機(jī)制

目前，我國大多煤炭企業(yè)未制定科學(xué)的內(nèi)部控制制度，同時(shí)也沒有建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制來保障內(nèi)部控制制度的落實(shí)實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制走形式主義，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

一是由于企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制工作不重視，從而導(dǎo)致企業(yè)沒有制定出真正符合企業(yè)自身情況的內(nèi)部控制制度，制度缺乏可操作性，甚至出現(xiàn)制定的制度與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展方向自相矛盾的情況，導(dǎo)致企業(yè)無法通過內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制來提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。

二是監(jiān)督機(jī)制的缺失弱化了內(nèi)部控制效果。有的企業(yè)即使制定了科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，但是企業(yè)內(nèi)部控制的水平依舊不高。主要造成這樣的原因就是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部人員的執(zhí)行力不足，并缺乏科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制來加強(qiáng)企業(yè)人員的執(zhí)行力建設(shè)，提升內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。

3 提升煤炭企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的建議

3.1 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度

一是加強(qiáng)公司管理層對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重視。管理層的重視程度直接影響著企業(yè)內(nèi)部制定各項(xiàng)制度能否得到有效地落地實(shí)施，企業(yè)員工以領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注對(duì)象作為重點(diǎn)工作導(dǎo)向，因此想要企業(yè)能夠全方位開展內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作的第一前提是企業(yè)的管理層要重視起來。二是加強(qiáng)員工的重視程度。企業(yè)的內(nèi)控部門要做好公司內(nèi)部控制的培訓(xùn)宣傳工作，要將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的理念和重要性傳達(dá)到每一位員工，要讓企業(yè)的每一位員工都能對(duì)公司為什么要開展內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、如何開展內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、控制的目標(biāo)和活動(dòng)都能有一個(gè)清楚的認(rèn)知，同時(shí)幫助員工在日常的工作中將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作落到實(shí)處，從而不斷提升全員的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

3.2 完成大數(shù)據(jù)背景下的人才轉(zhuǎn)型和信息管理技術(shù)的提高

一是實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)背景下的人才轉(zhuǎn)型。信息大數(shù)據(jù)化要求企業(yè)人員不僅要具有崗位專業(yè)技能還要具備信息的整合處理分析能力，才能在海量信息資源中抓取對(duì)企業(yè)有價(jià)值的信息，不斷加強(qiáng)企業(yè)在大數(shù)據(jù)環(huán)境中內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，因此企業(yè)進(jìn)行人才轉(zhuǎn)型勢在必行。例如財(cái)務(wù)人員要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核算處理，但是隨著信息量的增加，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作方法無法滿足會(huì)計(jì)信息的處理要求，因此必須實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型。管理會(huì)計(jì)通過對(duì)不同的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分類管理，同時(shí)對(duì)企業(yè)不同時(shí)期的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)籌的管理，運(yùn)用系統(tǒng)化的工作方式，對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)行狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，同時(shí)通過對(duì)過去會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的分析，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的分析預(yù)測，并提前采取措施，有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二是將信息化建設(shè)引入企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。隨著互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，企業(yè)能夠獲取的信息量是呈現(xiàn)一個(gè)爆炸式的狀態(tài)，因此企業(yè)是否能夠整合這些海量信息，完成信息的比對(duì)，對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析預(yù)警，為企業(yè)的管理者在進(jìn)行重大決策時(shí)提供有利的信息有著十分重要的意義。因此在大數(shù)據(jù)的背景下，信息化技術(shù)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制能力不斷提升的有力工具。要想提高企業(yè)的信息化建設(shè)，企業(yè)需要建立內(nèi)部的信息化平臺(tái)，企業(yè)的內(nèi)控部門通過大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行信息化平臺(tái)的數(shù)據(jù)整合，然后通過系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，最后生成一份能夠涵蓋企業(yè)內(nèi)外部關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)信息的分析報(bào)告。此時(shí)內(nèi)控部門可以利用這份分析報(bào)告與企業(yè)的其他職能部門進(jìn)行溝通，不斷樹立細(xì)化內(nèi)部控制措施，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的能力。同時(shí)，企業(yè)的管理者可以在進(jìn)行相關(guān)決策時(shí)可以利用這份報(bào)告作出合理的判斷，有利于企業(yè)的發(fā)展。這種在信息技術(shù)上去對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的技術(shù)進(jìn)行一個(gè)優(yōu)化，是互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展中企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制中的一個(gè)機(jī)遇，企業(yè)利用對(duì)企業(yè)信息技術(shù)對(duì)內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行管理，充分發(fā)揮信息的價(jià)值，使得企業(yè)的決策更加的合理，促進(jìn)企業(yè)在信息化的新時(shí)代能夠更好的發(fā)展。

3.3 實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，企業(yè)打破傳統(tǒng)預(yù)算管理中的僅成本管控的模式，企業(yè)要順應(yīng)時(shí)代的要求，開展全面預(yù)算管理。通過全面預(yù)算管理將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全流程環(huán)節(jié)的成本信息進(jìn)行整合分析，制定出合理的預(yù)算目標(biāo)，并加強(qiáng)預(yù)算控制，有效地防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)要以全面預(yù)算管理為前提進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，企業(yè)通過全面預(yù)算管理獲取內(nèi)部控制的定性和定量目標(biāo)，使得企業(yè)的每個(gè)崗位下的內(nèi)部控制工作的職責(zé)都具有考核的標(biāo)準(zhǔn)，提升內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量。

3.4 建立健全煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制體系及監(jiān)督機(jī)制

一是制定科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度的建設(shè)十分重要。因此企業(yè)要通過建立完善的會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)、固化的專業(yè)技能和信息技術(shù)培訓(xùn)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量考核等方面來進(jìn)行會(huì)計(jì)制度的建設(shè)。

二是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。企業(yè)設(shè)立專門的審計(jì)部門，獨(dú)立于企業(yè)所有的職能部門之外，對(duì)審計(jì)部門的職責(zé)、工作內(nèi)容進(jìn)行明確。通過審計(jì)部門開展的審計(jì)工作，分析內(nèi)部控制活動(dòng)中存在的問題，不斷改善，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

三是建立健全企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制其實(shí)就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制，主要的方式是對(duì)企業(yè)各崗位人員開展的活動(dòng)是否與崗位職責(zé)相匹配來實(shí)現(xiàn)。因此為了有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制就要建立健全相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)人員的行為進(jìn)行合理的監(jiān)督。例如人力資源部開展績效管理，通過加強(qiáng)人員獎(jiǎng)懲管理，來實(shí)現(xiàn)有效地監(jiān)督。

4 結(jié)語

良好的內(nèi)部控制有效地保障了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和可持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部控制出了問題，企業(yè)將無法有效地防控風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的生存都會(huì)受到影響。因此企業(yè)必須通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，完善監(jiān)督機(jī)制，不斷提升內(nèi)部控制能力，實(shí)現(xiàn)長效健康的發(fā)展。

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