宋蘭

摘 要：全面預(yù)算管理以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，通過各職能部門和生產(chǎn)銷售部門的參與，把各方案進行有機組合，達到資源的有效配置和利用，對公司戰(zhàn)略發(fā)展起到全面支持，是公司戰(zhàn)略目標的具體實施規(guī)劃。本文首先對企業(yè)全面預(yù)算管理的概念及意義進行簡單概述；其次分析全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問題；最后提出相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 公司戰(zhàn)略 管理控制

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）12（a）-079-02

企業(yè)全面預(yù)算管理理念是一種適應(yīng)各類企業(yè)的先進管理方法，它可以把現(xiàn)代企業(yè)的重大戰(zhàn)略決策具體化和數(shù)量化，本質(zhì)上是管控企業(yè)的核心手段。企業(yè)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵并不是單單降低成本、消減各項費用，而是通過全面的預(yù)算管理，通過精細化管理降低隱形成本、優(yōu)化管理流程從而做到企業(yè)資源的合理配置及整合，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。我國引進全面預(yù)算管理時間較晚，系統(tǒng)有效的預(yù)算管理體系不完善。因此更需要加大預(yù)算管理研究，使其在提升企業(yè)效益與管理水平上發(fā)揮更大的作用。

1 企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要意義

1.1 全面預(yù)算管理促進企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營目標的實現(xiàn)

企業(yè)的戰(zhàn)略目標通過戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標來細劃與分解，戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標又通過全面預(yù)算來具體執(zhí)行。戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標是全面預(yù)算編制的基本依據(jù)，全面預(yù)算分解、落實根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定的經(jīng)營目標，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略同相關(guān)行動方案予以有機結(jié)合，從而更好地、順利地完成各項經(jīng)營目標。

1.2 全面預(yù)算是企業(yè)進行業(yè)績考核的重要依據(jù)

全面預(yù)算的執(zhí)行情況客觀反映企業(yè)綜合管理水平及經(jīng)營結(jié)果，可以分析并選取與實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃密切相關(guān)的關(guān)鍵績效指標，根據(jù)實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃貢獻程度進行關(guān)鍵指標權(quán)重設(shè)置，最后企業(yè)通過關(guān)鍵指標預(yù)算完成情況，分析各部門實際偏離預(yù)算的程度和原因，對責(zé)任予以明確，評定相關(guān)業(yè)績，實施獎懲機制，以此來激發(fā)廣大員工的工作熱情，全身心投入到工作中，促使工作目標的完成。

1.3 全面預(yù)算管理有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置

全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式，全面管理管理以戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，通過對有限財務(wù)資源及非財務(wù)資源進行統(tǒng)籌規(guī)劃及合理配置，進一步滿足企業(yè)的發(fā)展需求，有效支持企業(yè)價值增長，充分發(fā)揮有限的資源，提高資源的使用效率，促使企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟效益。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的問題

2.1 對全面管理的理解不足

不少企業(yè)對全面預(yù)算的深層次的理解不足，只把預(yù)算作為一種工具，并未把它作為一種管理方法。實際工作中大部分企業(yè)的預(yù)算由財務(wù)部門來完成，財務(wù)部門缺乏對業(yè)務(wù)的了解，編制的預(yù)算容易出現(xiàn)脫離實際業(yè)務(wù)而只是數(shù)字通過邏輯關(guān)系的組合，與業(yè)務(wù)部門溝通過程中業(yè)務(wù)部門不配合，最終要經(jīng)過反復(fù)多次溝通才能最終確定，由財務(wù)部門制定的預(yù)算目標作為業(yè)務(wù)部門的考核依據(jù)容易產(chǎn)生矛盾，由財務(wù)部門推動的預(yù)算管理在企業(yè)中很難達到效果。

2.2 預(yù)算的編制過程不科學(xué)

在我國的很多企業(yè)中，把預(yù)算編制當(dāng)成是一項簡單的計算活動，與企業(yè)長期戰(zhàn)略脫節(jié)，簡單將企業(yè)過去的經(jīng)營結(jié)果作為編制依據(jù)，測重控制結(jié)果而不是過程控制，關(guān)注表象而不是深層次的原因分析。大部份企業(yè)預(yù)算為年度預(yù)算，包含非常多細節(jié)和參數(shù)，要在各級管理者之間反復(fù)循環(huán)確認多輪才能對預(yù)算數(shù)字達成共識，需耗時3～4個月，更有甚者5～6個月，顯然這樣的預(yù)算管理模式和預(yù)算管理工具不能滿足時代的變化。這一做法導(dǎo)致實際的預(yù)算管理并未充分發(fā)揮其作用，全面預(yù)算管理逐漸流于形式，成為了空殼。

2.3 全面預(yù)算的管控和考核機制不夠完善

預(yù)算編制的完成，只是全面預(yù)算管理工作的第一步，再好的預(yù)算不去執(zhí)行也只能是紙上談兵，而預(yù)算的執(zhí)行與管控又相輔相成。企業(yè)通過預(yù)算的編制為預(yù)期的經(jīng)濟活動提供目標和依據(jù)，通過預(yù)算的執(zhí)行將編制好的預(yù)算付出行動，通過預(yù)算管控確保預(yù)算的執(zhí)行不偏離預(yù)算的目標和方向。可見，預(yù)算的執(zhí)行與管控是全面預(yù)算的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)能否實現(xiàn)預(yù)算目標的關(guān)鍵。但現(xiàn)在許多企業(yè)只注重年初預(yù)算編制，不關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，嚴重影響全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的推廣及有效應(yīng)用。預(yù)算考評又以企業(yè)各級預(yù)算執(zhí)行為主體考評對象，如對預(yù)算執(zhí)行情況關(guān)注不夠，無法與配套的激勵制度掛鉤，無法客觀評價員工的工作業(yè)績，不利于調(diào)動員工積極性最大限度實現(xiàn)公司既定目標。

2.4 缺乏有效的信息系統(tǒng)

全面預(yù)算管理需使用大量歷史數(shù)據(jù)，在編制及管控過程中還要處理大量繁雜數(shù)據(jù)，大多數(shù)企業(yè)在財務(wù)信息化過程中使用較多的是核算模塊，預(yù)算模塊涉及較少，預(yù)算編制過程基本使用手工、Office辦公軟件作為輔助工作，無法系統(tǒng)集成，導(dǎo)致預(yù)算編報過程效率低、準確性差、周期長、數(shù)據(jù)分析難度大，信息化的不足在一定程度上制約了全面預(yù)算管理所發(fā)揮的作用。

3 提升企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

3.1 加強全面預(yù)算管理的思想認識

在市場經(jīng)濟體制下，經(jīng)營決策者要構(gòu)建以市場為導(dǎo)向的理念，堅持科學(xué)發(fā)展觀。同時，全面預(yù)算應(yīng)立足于企業(yè)戰(zhàn)略，優(yōu)化配置企業(yè)有限的資源，提高企業(yè)的運行質(zhì)量，真正實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的管理模式。從預(yù)算管理組織來說，在全員參與的基礎(chǔ)之上成立預(yù)算小組，由老板來牽頭，如無法親自參與，也要加強引導(dǎo)全面預(yù)算管理對提高企業(yè)管理水平的重要性，以財務(wù)部門為主題，相關(guān)部門管理人員為成員，促使企業(yè)全體員工積極投身于全面預(yù)算管理工作中。

3.2 提高預(yù)算編制的科學(xué)性

在進行預(yù)算編制的時候，一定要加強對宏觀政策的解讀以及對行業(yè)趨勢預(yù)測，考慮未來市場變化、競爭對手等因素，最終全面預(yù)算服務(wù)于企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標。不僅要立足于企業(yè)業(yè)務(wù)來開展，而且還應(yīng)同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進行密切結(jié)合。在具體編制過程中，企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況不斷優(yōu)化和改進，即不能要求苛刻，盲目追求精細和過分準確，也不能過分強調(diào)困難，停滯不前。需基于企業(yè)實際的管理能力，編訂相對應(yīng)的預(yù)算編制方法，有效提高預(yù)算編制的科學(xué)性，如預(yù)算管理能力較強的可選擇零基預(yù)算、滾動預(yù)算，預(yù)算管理能力薄弱的可以選擇固定預(yù)算；除了關(guān)注業(yè)務(wù)表象，還挖掘深層次的原因進行分析；對資源的分配不只是傳統(tǒng)分為“固定費用”與“變動費用，而是分為“已使用”和“未使用”。

3.3 加強預(yù)算管理過程考核并建立合理的激勵制度

企業(yè)的全面預(yù)算管理是一個完整的管理循環(huán)。全面預(yù)算管理的事中業(yè)績考核，就是要求企業(yè)在開始進行全面預(yù)算管理時，關(guān)注預(yù)算是否得到落實，判斷采取的措施與預(yù)算是否協(xié)調(diào)；預(yù)算執(zhí)行是否全面，判斷能否全面完成預(yù)算任務(wù)，預(yù)算執(zhí)行是否均衡，判斷各部門的執(zhí)行活動是否均衡。同時，制定科學(xué)合理的激勵制度是確保企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)長期穩(wěn)定運行的重要條件，明確的激勵制度對提高和保持員工的積極性有著十分重要的作用，可以讓預(yù)算者明白業(yè)績與獎勵之間的關(guān)系。如果考評制度不完善，考評以后沒有獎懲措施，考評就失去了意義，因此完善的預(yù)算激勵制度在全面預(yù)算管理工作中非常重要。

3.4 建立信息化的全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理需通過信息系統(tǒng)作為工具得以有效實施，在企業(yè)信息化系統(tǒng)中植入全面預(yù)算系統(tǒng)，包含預(yù)算管理的全過程，如預(yù)算編制、執(zhí)行管控、執(zhí)行分析、績效考評，在預(yù)算編制過程中信息上傳下達、各部門聯(lián)動編制，執(zhí)行過程中每個環(huán)節(jié)實時控制，針對執(zhí)行過程呈現(xiàn)執(zhí)行情況分析，根據(jù)配套激勵方案提供績效數(shù)據(jù)，形成閉環(huán)管理思路，從而最大限度地發(fā)揮信息化在全面預(yù)算管理體系的作用。

3.5 優(yōu)化預(yù)算管理指標體系

為了能夠保障預(yù)算能有效地執(zhí)行，責(zé)任能夠落得實處，審批權(quán)限可以得到具體的明確，并對執(zhí)行情況分析報告制度予以規(guī)范，進而使預(yù)算執(zhí)行擁有更強的剛性。首先，在預(yù)算指標進行下達之后，各執(zhí)行部門要確保能夠有效地進行實施，使得指標能夠?qū)崿F(xiàn)層層分解，并使責(zé)任能夠落實到具體的崗位；其次，還需要增強資金在收付業(yè)務(wù)方面的預(yù)算控制，做好資金收入工作，并對資金支付予以嚴格的控制，確保收支平衡，進而對風(fēng)險予以有效地防范；另外，增強在審批方面的控制。即要對不符合預(yù)算目標的經(jīng)濟行為和超授權(quán)范圍的業(yè)務(wù)活動應(yīng)及時制止；最后，企業(yè)當(dāng)中的預(yù)算管理部門要不斷增強和各預(yù)算執(zhí)行部門之間的交流，并構(gòu)建對預(yù)算執(zhí)行進行有效監(jiān)控的相關(guān)制度，通過財務(wù)信息和非財務(wù)信息等相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，通過最佳的方式及時對預(yù)算相關(guān)的執(zhí)行與決策部門經(jīng)報告，并對具體執(zhí)行時存在的差異與問題進行反饋，這樣就可以進行有效地分析，制定出有效地改進措施，確保企業(yè)預(yù)算目標能夠更好的實現(xiàn)。

4 結(jié)語

本文通過對全面預(yù)算管理的研究，闡述了實施全面預(yù)算管理的重要意義，以及在現(xiàn)階段實施過程中存在的問題及針對性的解決方案，提出預(yù)算管理并非財務(wù)部門的職責(zé)，而是全員參與的企業(yè)管理過程。全面預(yù)算管理是將企業(yè)的財務(wù)、經(jīng)營、管理全面打通的一項系統(tǒng)工程，是提高企業(yè)管理水平的重要手段，順利實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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