王學蓮

[摘要]本文指出基層央行內(nèi)審成果運用存在的問題和不足，提出相關建議，并以甘肅省人民銀行推動內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運用為例，總結(jié)經(jīng)驗，以破解制約瓶頸和難點，切實提升央行內(nèi)審價值。

[關鍵詞]人民銀行 內(nèi)審成果 轉(zhuǎn)化運用 價值增值

內(nèi)審成果是指內(nèi)審部門按照內(nèi)部審計準則和一

定的審計實施流程進行獨立、客觀的審計確認和咨詢服務職能活動中形成的工作成果，反映了內(nèi)審部門的履職業(yè)績和成效，一般表現(xiàn)為審計報告、審計結(jié)論、審計意見書、審計調(diào)研報告、審計信息分析和審計案例等。按照內(nèi)審成果運用范圍和程度，可將內(nèi)審成果運用分為逐級遞增的三個層次：第一是操作層面，即就查出的被審計單位的具體問題進行具體分析，查找原因，提出意見，進行整改，此層面主要強調(diào)具體業(yè)務流程、操作等的合規(guī)性；第二是管理層面，即針對審計查出的問題，找出制度缺失、不健全或制度流于形式、操作性差等深層原因，被審計單位接受整改并主動制定、修訂規(guī)章制度，對同類問題舉一反三，通過修訂，自我完善，避免再次出錯；第三是決策層面，即審計報告獲領導批示，從加強和改善管理角度作出指向性、全局性的高層決策，出臺相應辦法、措施、制度，進一步規(guī)范業(yè)務活動，促進高效履職。內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運用是對整個審計過程中各種資料和信息的再分析、再加工，使之成為各級領導和有關決策部門的參考依據(jù)。

一、基層央行內(nèi)審成果運用存在的問題和不足

（一）內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運用認識不到位

近年來，基層央行審計項目呈現(xiàn)逐年增多的趨勢，前期查出的問題后期仍然存在，其中一個重要原因，就是個別行對整改工作不夠重視，成果轉(zhuǎn)化意識不強。主要表現(xiàn)在：一方面，自上而下的年度考核機制易造成審計對象只重視短期工作成效，淡化處理之前工作存在的問題，對內(nèi)審部門提出的意見不重視，審計建議得不到真正的落實；另一方面，個別審計人員對審計成果運用認識不夠，認為內(nèi)審成果僅僅是審計的“附屬品”，審計報告印發(fā)后，整個審計項目工作就完成了，重監(jiān)督輕整改、重過程輕實效，使得審計成果轉(zhuǎn)化運用缺少推動力。

（二）內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運用機制不完善

目前基層央行內(nèi)審部門只有監(jiān)督建議權，沒有處理權，還缺乏獨立性?，F(xiàn)行人民銀行內(nèi)審工作制度，多是針對審計方式、審計內(nèi)容等操作性要求，對成果轉(zhuǎn)化運用沒有剛性約束，容易造成審計整改流于形式，同類差錯屢查屢犯，同質(zhì)問題重復出現(xiàn)，削弱審計成果的作用，使得審計成果無法真正落到實處。

（三）審計項目質(zhì)量不高影響運用效果

從內(nèi)審部門本身來說，也存在影響成果運用的缺陷。一是部分內(nèi)審部門與紀檢監(jiān)察部門合署辦公，專家型內(nèi)審人員缺失，熟練運用計算機輔助系統(tǒng)及擁有CIA資格證書的人員相對不足。二是審計項目過多，一些業(yè)務年年查，加上審計時間有限，發(fā)現(xiàn)問題淺嘗輒止，不能深入探討問題實質(zhì)。三是獨立性不夠，導致審計人員在開展審計項目尤其是同級審計過程中，考慮人情、利益關系等因素，使得審計成果對組織治理和風險管理的預警作用不突出。

二、提升基層央行內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運用效果的建議

（一）加強認識，營造內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運用環(huán)境

良好的審計環(huán)境是審計成果轉(zhuǎn)化運用的必要條件。首先，領導重視是內(nèi)審工作發(fā)展的推手。審計報告在領導批示的基礎上，需要加強督促、督導和檢查，重要問題依托黨委會、行務會等集體研究，明確各相關單位和部門職責，加強重視程度。其次，各職能部門提高認識是成果轉(zhuǎn)化的關鍵。整改工作落實情況直接影響審計成效，各職能部門應將整改工作作為規(guī)范業(yè)務操作、提高履職能力的手段，而不是照搬照抄，流于形式。最后，審計人員要轉(zhuǎn)變“重監(jiān)督輕服務”的思想觀念。內(nèi)審部門可通過建立人才庫的形式，邀請相關業(yè)務人員參與具體審計項目，在審計過程中自然而然地傳播審計理念，讓業(yè)務部門認識和了解審計工作，也為更好地配合審計和做好整改奠定基礎。

（二）提高質(zhì)量，注重內(nèi)審成果深加工

審計實踐中，內(nèi)審人員能夠獲得組織治理中存在的風險隱患和問題等方面的一手材料，因此內(nèi)審人員要利用好自身的信息優(yōu)勢，對多個審計項目存在的共性問題要進行橫向、縱向多角度的深入思考和分析，挖掘問題產(chǎn)生的深層次原因，提出依據(jù)充分、針對性強、切合實際的意見和建議，形成有深度、高質(zhì)量的分析報告，提升全行的風險意識和管理水平。此外，內(nèi)審人員應加強自身學習，了解和接觸新技術、新方法，努力從宏觀上、機制上研究分析問題，實現(xiàn)內(nèi)審成果由微觀領域向宏觀領域的轉(zhuǎn)變，進一步提升審計成果價值，強化審計成果運用，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。

（三）增強合力，健全內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化機制

建立健全內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運用制度，將審計成果運用真正落實到?jīng)Q策層、各部門和考核工作中。一是建立健全內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改責任追究制度。按照“誰主管、誰負責”的原則，提高整改工作嚴肅性，對違反制度規(guī)定、管理不規(guī)范的，要責令及時采取措施、完善制度、強化管理、限期糾正。二是加強后續(xù)跟蹤審計力度。推行審計成果和整改落實情況公告制，以圖表的形式，對審計建議內(nèi)容、時間，整改已經(jīng)執(zhí)行、正在執(zhí)行和無法執(zhí)行等情況進行公示，充分利用內(nèi)審后續(xù)跟蹤檢查計算機輔助系統(tǒng)，使整改工作落到實處。三是將整改工作納入業(yè)務部門和個人年度考核，進一步推動成果轉(zhuǎn)化。

三、基層央行內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運用途徑探索——以甘肅省人民銀行為例

甘肅省人民銀行各級內(nèi)審部門圍繞“服務組織治理，提升內(nèi)審價值”目標，主要從挖掘?qū)徲嫵晒旧韮r值和優(yōu)化審計成果運用路徑兩方面入手，多措并舉，不斷擴展成果運用的廣度和深度，有效促進審計成果轉(zhuǎn)化運用，充分發(fā)揮內(nèi)審部門在各級人民銀行組織治理、風險防控、規(guī)范管理的價值增值作用。

（一）全面挖掘?qū)徲嫵晒麅?nèi)在價值

1.緊緊圍繞管理目標，提升審計成果針對性。為切實貫徹落實總行、分行內(nèi)審工作提出的“內(nèi)審為本級黨委服務”要求，內(nèi)審部門以決策層和管理層關注點為導向，在年初制定審計工作計劃時，廣泛征求行領導對所分管業(yè)務工作的審計需求和業(yè)務管理部門對轄區(qū)各分支機構的審計建議。根據(jù)本級行黨委、業(yè)務部門審計需求和風險防控要求，確定審計對象和審計范圍，使審計項目和審計對象都更具有針對性，為內(nèi)審部門服務組織治理奠定良好的基礎。

2.打造高質(zhì)量審計項目，提升審計成果實用性。只有高質(zhì)量的審計成果，才有開發(fā)利用的價值。一是確定風險導向和問題導向?qū)徲嬆Ｊ?，更新審計理念，轉(zhuǎn)變審計思路，從審計計劃、審計方案、現(xiàn)場審計到審計報告全過程，始終嚴格圍繞“防范風險，解決問題”這兩條主線，查深查透，不留死角，著力打造精品審計項目。二是善用計算機審計輔助系統(tǒng)、Excel等軟件，改進審計手段，提高審計信息化水平，實現(xiàn)快速篩查審計疑點，準確把握審計線索，精確定位審計目標等功能，大大提高審計結(jié)果的準確性。三是抽調(diào)具有豐富經(jīng)驗的業(yè)務部門人員參加審計項目，與內(nèi)審人員相互學習交流，通過現(xiàn)場溝通解決審計中存在的疑惑，對審計發(fā)現(xiàn)的問題容易達成共識，有效增強業(yè)務部門對審計結(jié)果的認同感。

3.多層次提煉總結(jié)，提升審計成果增值性。一是堅持年度內(nèi)審綜合分析。對全年審計發(fā)現(xiàn)問題進行分析歸納，去粗取精，提煉整合，從“屢查屢犯”中深入查找體制、機制和制度等層面的原因，挖掘?qū)徲嫵晒恼嬲齼r值，形成年度內(nèi)審綜合分析報告，為管理決策、防控風險提供參考。二是堅持專項審計通報。對于專項審計中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性、典型性或存在嚴重隱患的問題和風險，形成專題通報材料，舉一反三，以點帶面，擴大審計成果運用范圍，充分發(fā)揮審計發(fā)現(xiàn)的預警作用。三是編發(fā)審計案例。把具有典型性、代表性的審計成果，編發(fā)形成審計案例，在通報轄區(qū)風險提示的同時，上報總行、分行，為內(nèi)審成果推廣運用提供優(yōu)秀素材。

（二）著力拓寬審計成果轉(zhuǎn)化途徑

1.建立內(nèi)審報告交流機制，暢通審計成果在管理層的轉(zhuǎn)化運用。轄內(nèi)各級黨委高度重視內(nèi)審工作，每項審計工作報告都呈報行黨委批閱，并分別呈送“一把手”、業(yè)務分管行領導和業(yè)務主管部門，匯報溝通審計發(fā)現(xiàn)，交流磋商審計建議，使管理決策層充分了解和掌握各級行在本業(yè)務領域存在的問題和風險，有的放矢，切實發(fā)揮內(nèi)審部門在組織風險治理中的咨詢參謀作用。

2.建立審計發(fā)現(xiàn)問題通報機制，有效拓寬審計成果運用的廣度。對于年度內(nèi)審綜合分析、專項審計通報、審計案例等綜合分析材料，通過向相關業(yè)務主管部門通報、向基層央行系統(tǒng)發(fā)文通報和在相關工作會議上印發(fā)專題材料等形式，指導協(xié)助各部門、各級行有針對性地加強防范，預防和堵塞工作漏洞，前移風險防范關口，擴大審計成果運用的范圍和廣度。以行發(fā)文的形式向全省人民銀行系統(tǒng)下發(fā)了預算管理、發(fā)行基金安全管理、守衛(wèi)押運管理和縣支行科技綜合管理審計情況的通報，要求轄內(nèi)各級行對照檢查，積極整改，有效提高風險防控能力和安全管理水平。

3.建立審計問責機制，有效鞏固審計成果。一是加大后續(xù)跟蹤審計力度。綜合考慮風險程度、發(fā)現(xiàn)問題及審計資源配置情況，有重點地安排后續(xù)審計和連續(xù)審計，持續(xù)跟蹤審計整改情況，防止屢查屢犯。二是促進上級行審計成果轉(zhuǎn)化運用。各內(nèi)審部門對上級行開展的審計項目整改情況進行跟蹤檢查，落實責任，確保徹底整改，有效促進央行系統(tǒng)審計成果的積極轉(zhuǎn)化。三是約見談話。對審計發(fā)現(xiàn)存在嚴重問題以及整改不及時、不徹底的單位，約見相關責任人進行問責談話，嚴肅整改落實，維護審計權威。如L中心支行黨委就預算管理審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題約見被審計行主要負責人、相關行領導和部門負責人進行談話，責成做出深刻檢查，收回全部違規(guī)資金，使審計發(fā)現(xiàn)問題得到徹底、及時的整改，有效鞏固了審計成果。

4.建立審計成果共享機制，有效增強審計成果轉(zhuǎn)化實效。一是建立健全與紀檢監(jiān)察、組織人事、會計財務、辦公室等部門間的信息共享機制，將審計結(jié)果作為干部考核、財務經(jīng)費考核、目標管理考核的重要依據(jù)，促進審計成果“一果多用”。如L中心支行對審計發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)問題的分支機構在全省年度綜合業(yè)務考核中實行“一票否決”。二是開展視頻業(yè)務培訓，分享審計成果，有效擴大審計成果轉(zhuǎn)化利用效果。針對財務預算管理的嚴峻形勢，匯總預算管理、基建管理方面審計發(fā)現(xiàn)的突出問題，有針對性地對全省市州、縣支行行領導和會計財務人員開展輔導講座，將審計成果推廣運用到規(guī)范會計財務工作的管理實踐中，有效擴大審計成果影響。針對年度重點審計項目，組織舉辦全省內(nèi)審人員審前視頻培訓班，推廣交流審計成果和審計經(jīng)驗，有效促進審計成果的轉(zhuǎn)化。

（作者單位：中國人民銀行蘭州中心支行，郵政編碼：730000，電子郵箱：11390166@qq.com）

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