呂俊虹

[摘 要] 稅收籌劃是當今企業(yè)關(guān)注的熱點問題之一，我國中小企業(yè)的稅收籌劃工作還處在剛剛起步階段，正當合理地進行企業(yè)稅收籌劃不但可以為企業(yè)起到節(jié)流作用，還能讓企業(yè)對國家稅收政策有更充分全面的了解。文章以企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用作為選題，分析當前企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用，在研究的過程提出了改進建議，希望這些建議能為我國中小企業(yè)的稅收籌劃起到一點啟發(fā)性作用，從而能夠使我國企業(yè)的稅收籌劃工作得到廣泛推廣，助力中小企業(yè)的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 財務(wù)；管理；稅務(wù)籌劃

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 11. 002

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）11- 0006- 02

1 稅收籌劃相關(guān)概述

“稅收籌劃”又稱“合理避稅”。它來源于1935年英國的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案。當時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃做了這樣的表述：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅。”這一觀點得到了法律界的認同。經(jīng)過半個多世紀的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅（Tax Savings）的經(jīng)濟利益?！贝送?，稅收籌劃具備了合法性、籌劃性、風險性以及專業(yè)性的特質(zhì)。

2 企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的可行性及存在的問題分析

2.1 企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的可行性分析

企業(yè)在開展財務(wù)管理的時候，稅收籌劃發(fā)揮著非常重要的作用。從企業(yè)角度來說，稅務(wù)籌劃可以降低企業(yè)納稅成本，因此，企業(yè)如果能夠通過稅務(wù)籌劃減輕稅負，那么創(chuàng)造的價值和利潤就能夠有更多的部分留歸自己，相應(yīng)地就能夠增加企業(yè)自身可支配的資金，從而更加有利于企業(yè)的發(fā)展。而一個企業(yè)要進行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)財務(wù)會計制度，從而更好地提高企業(yè)的會計管理水平，這對于企業(yè)財務(wù)整體水平以及企業(yè)經(jīng)營水平，都有著促進作用。于國家而言，盡管企業(yè)進行稅務(wù)籌劃主觀上是為了減輕稅務(wù)負擔，但在客觀上，在國家稅收經(jīng)濟杠桿的作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源的道路。如果國家制訂的稅收政策導(dǎo)向正確，稅務(wù)籌劃將會對社會經(jīng)濟產(chǎn)生積極的、正向的作用。

2.2 企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用存在的問題分析

從當前企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃的應(yīng)用情況來說，有很多方面的問題需要解決，這些問題主要反映在以下方面。有些企業(yè)對于稅收籌劃的了解程度不夠，企業(yè)財務(wù)管理的時候，對于稅收籌劃的導(dǎo)入在我國發(fā)展的時間不長。某些企業(yè)在這個概念的理解上不多，有些企業(yè)的財務(wù)人員對稅收籌劃形成了錯誤的觀點，提出了偷稅漏稅以及逃稅，和復(fù)雜的稅收籌劃比較來說更便利，沒有體現(xiàn)稅收籌劃的科學應(yīng)用。有些企業(yè)的稅收籌劃，在風險意識上沒有得到很好的體現(xiàn)，對企業(yè)財務(wù)管理的時候?qū)Χ愂栈I劃的風險沒有重視，這是不利于企業(yè)財務(wù)管理水平提升的。

3 企業(yè)財務(wù)管理進行稅收策劃的主要方式

避稅策劃主要是指納稅人在充分認識當前稅法的前提下，擁有會計人員的會計知識，做好了投融資以及經(jīng)營活動的安排工作，在不觸犯法律規(guī)范的前提下實現(xiàn)的少交以及不交稅的目標，可以積極借助國家稅收政策，進行的稅收逃避，包括了優(yōu)惠政策，成本計算法以及租賃法。

3.1 用足稅收優(yōu)惠政策

新稅法積極的貫徹落實了國務(wù)院稅收減免政策的權(quán)利，避免出現(xiàn)了亂收的情況，且在稅法形式的規(guī)定上，形成各種稅收優(yōu)惠政策，包括了高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)。根據(jù)15%的所得稅進行征收，新成立的高新技術(shù)企業(yè)免征所得稅時間為兩年，在生產(chǎn)之日起，只要分配為主要原料的材料，可以在五年內(nèi)降低以及免征所得稅。相關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓和咨詢方面的服務(wù)，30萬元以下年純收入的企業(yè)和機構(gòu)不被征收所得稅。企業(yè)要強化這方面的政策研究工作，積極調(diào)整所得稅，促進企業(yè)獲得各種優(yōu)惠政策，才能夠積極的避稅并且促進企業(yè)的實力得到壯大。

在這個過程中，開發(fā)區(qū)如雨后春筍般在全國各地得到發(fā)展，提出的投資條件具有吸引力，很多都是用幾年的時間促進企業(yè)的所得稅下降，降低收費的條件，獲得資金以及人才。當企業(yè)鼓勵行業(yè)以及高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的時候，這種優(yōu)惠條件是優(yōu)先考慮的事情，這是企業(yè)逃避稅收的主要因素之一。

3.2 營改增

我國在1994年針對商品以及勞務(wù)行為分開征收增值稅以及營業(yè)稅，這兩種稅收結(jié)構(gòu)組成不能夠相互抵消，并沒有促進重復(fù)征稅的現(xiàn)象得的解決，對于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整以及服務(wù)業(yè)的發(fā)展，產(chǎn)生了很大的不利影響。將營業(yè)稅改征增值稅，可以減輕重復(fù)征稅的問題，促進服務(wù)業(yè)的競爭能力提升，有利于社會實現(xiàn)專業(yè)化分包，實現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)融合的目標，促進小額納稅人的稅收負擔下降，實現(xiàn)小微企業(yè)發(fā)展以及擴大就業(yè)。很多企業(yè)使用航信軟件“懂稅的ERP” 產(chǎn)品，為了實現(xiàn)管理系統(tǒng)和納稅系統(tǒng)實現(xiàn)信息傳遞的需要，要針對管理過程中的稅種（包括了增值稅、所得稅以及出口退稅）開展專業(yè)處理，一方面促進企業(yè)了解自己的賬務(wù)情況，有利于企業(yè)的實力被評估，促進企業(yè)積極進行整合，并且使用國家稅收的優(yōu)惠政策，強化企業(yè)的稅務(wù)統(tǒng)籌工作，積極地促進企業(yè)的實力得到保留，為企業(yè)管理決策提供更好的運營模式，為創(chuàng)利奠定了良好的基礎(chǔ)。積極的推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展和調(diào)整，實現(xiàn)企業(yè)科技創(chuàng)新的目標。

3.3 定價轉(zhuǎn)移

轉(zhuǎn)移定價法就是企業(yè)逃避不必要廢物的主要方法之一，有關(guān)聯(lián)的企業(yè)通過雙方協(xié)商以及利潤轉(zhuǎn)移，促進稅收這一塊能夠得到避稅，沒有根據(jù)一般的市場價格開展議價，只是保留了雙方利潤最大化，這種定價方法沒有和市場的公平價格相一致，但是這種方法為企業(yè)的收入減少，提供了更多的實際利益轉(zhuǎn)移。定價的逃避準則，一般可以用在稅率有差距的企業(yè)中，通過價格的協(xié)商改動，有利于稅率高的企業(yè)事務(wù)轉(zhuǎn)移給另一方，最終實現(xiàn)雙贏的目標，實現(xiàn)減稅甚至不浪費的作用。

3.4 分攤費用

依照生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一定辦法能夠?qū)崿F(xiàn)成本攤銷的目標就是分攤費用。分攤費用的前提條件就是在一定費用支出的前提下，能夠獲得賬戶平衡，最大限度地進行費用分攤?？梢蕴颖芨鞣N稅務(wù)公共費用分攤的原則，一般是實際費用分攤，平均分攤以及不平均分攤等不違規(guī)的行為。通過實地經(jīng)驗，了解到，不管使用哪一種攤銷模式，可以讓費用積極的攤余成本，讓早期的成本費用增加。但是，使用哪種分攤方法可以積極地幫助企業(yè)，就需要依據(jù)后期費用產(chǎn)生時間數(shù)額的定向條件開展具體的計算分析才能夠確定。

4 企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的對策

4.1 樹立正確的稅收籌劃意識

稅收籌劃能夠保護中小企業(yè)的合法權(quán)益。當前，政府機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)通過借助傳媒、講座、知識培訓等方式，向企業(yè)宣貫稅收籌劃，主要是希望能夠以這些方式，讓企業(yè)明白稅收籌劃能夠合理避稅，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。以及讓企業(yè)能夠識別出進行稅收籌劃的優(yōu)勢與應(yīng)用，通過這種方式，加強企業(yè)管理人員進行稅收籌劃的意識，提高中小企業(yè)財會人員的稅收籌劃水平。

4.2 提高稅收籌劃人員素質(zhì)

一方面，提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。對于中小企業(yè)而言，企業(yè)管理人員的素質(zhì)至關(guān)重要，應(yīng)該通過培訓等途徑讓企業(yè)的管理人員，特別是財務(wù)人員熟知財經(jīng)法規(guī)以及稅法等相關(guān)知識，建立健全的企業(yè)財務(wù)制度。另一方面，培養(yǎng)大批合格的稅收籌劃后備人才。目前，很多高校都開設(shè)有經(jīng)濟類專業(yè)，尤其是會計專業(yè)，很多高校都有這個專業(yè)，而稅收，稅法在會計專業(yè)開設(shè)的課程不多。經(jīng)濟類高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地，應(yīng)該在大學經(jīng)濟類專業(yè)開設(shè)稅收籌劃課程，提高我國稅收籌劃工作的整體水平。

4.3 重視稅收籌劃工作

當前，很多中小企業(yè)稅收籌劃的管理層次水平十分低下，主要是因為目前中小企業(yè)的經(jīng)營管理人員漠視稅收籌劃，沒有意識到通過合法的籌劃保護自己的正當權(quán)益。企業(yè)的經(jīng)營管理者總是過于重視成本控制，創(chuàng)造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對企業(yè)稅收支出的籌劃。因此企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)重視稅收籌劃工作，協(xié)調(diào)各部門及分支機構(gòu)相互配合、積極研究適合自身情況的稅收籌劃或聘請專家、稅務(wù)中介機構(gòu)幫助做稅收籌劃。

5 結(jié) 論

總之，稅務(wù)籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用，其為企業(yè)帶來是直接或間接財務(wù)利益不容忽視?，F(xiàn)代企業(yè)要加強對稅務(wù)籌劃的重視，引入相應(yīng)的專業(yè)人才，對本企業(yè)進行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃，以增強企業(yè)的效益和競爭力。

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