袁旻

摘要：本文就信息化審計風險特點、造成審計風險其成因、規(guī)避審計風險的措施等進行了闡述與剖析，提出了完善信息化審計的策略。旨在審計同仁增強審計風險意識，降低審計風險概率，提升信息化審計工作能力。

關鍵詞：信息化審計；風險因素；審計風險

當今，計算機信息化技術已經滲透到社會各個領域，審計部門已經基本實現了信息化審計。信息化技術在給審計工作帶來便利的同時，也帶來了一定的風險挑戰(zhàn)。因此，規(guī)范行業(yè)組織和完善適應信息化審計的行業(yè)標準；建全審計工作流程，對傳統(tǒng)信息化審計進行重組；審計工作人員應自覺強化風險意識，避免審計風險。只有通過政府、審計部門、審計人員等多方的共同努力，才能實現會計信息化審計的健康發(fā)展。

一、信息化審計風險特征及成因

（一）審計的風險特點

1.審計風險的必然性

信息化審計風險隨著時代信息的發(fā)展，貫穿于整個審計活動過程中，人們在現有的條件下控制審計風險，減少不必要的風險發(fā)生概率，把損失降到可接受程度，但卻不能完全規(guī)避風險的發(fā)生。

2.審計風險的廣泛性

信息化審計活動的全過程可能會導致風險的產生，這種風險存在于每個信息化審計可能失誤的環(huán)節(jié)，而每多一個環(huán)節(jié)，都會增加最終的審計風險的存在。

3.審計風險的隱蔽性

審計人員在執(zhí)業(yè)上的約束程度和相應承擔的責任形成了審計風險中的潛在性。信息化審計風險對審計人員的影響只有在造成嚴重后果或者一定損失的情況下，這種表現才具實在性。

4.審計風險的不可避免性

審計人員對未意識到某些情況造成的風險，或許并非故意所為，無意接受的審計風險，而在無意中承擔了審計風險帶來的嚴重后果。

5.審計風險的可控性

審計要為其報告的正確性承擔責任風險，但通過專業(yè)技術和實戰(zhàn)經驗，識別相應的風險，采取必要的措施來降低審計風險，使其控制在可接受的范圍內。

（二）造成審計風險的成因

1.審計環(huán)境復雜性

隨著市場化經濟體制的不斷發(fā)展，審計對象和內容的復雜性，內部層次的增加，自身審計環(huán)境的競爭，在一定程度上會出現對審計數據的篡改的現象，這樣不僅不能保證審計的自主性和權威性，使信息化審計失去了原本的審計質量，增加了相應的審計風險。

2.觀念認識不足

大部分內審人員對傳統(tǒng)的會計審計工作向信息化審計工作過渡的意識不足，延緩了推進內審工作信息化的力度。

3.相關審計制度不完善

信息化審計的制度不充分、不健全，管理不科學，是導致風險的主要因素之一。審計人員的工作進程沒有具體的指南，在審計過程中遇到了法律障礙。對制度內容含糊不清，僅憑借各自的經驗各顯神通；在一定程度上影響了審計結論的權威性。有些審計人員工作態(tài)度不端正，對審計工作不負責任，自然不會形成一定的風險意識，這些都將直接影響著審計工作的效果，也會產生會計審計風險。

4.審計對象與內容的擴大

審計的對象是其進行監(jiān)督的客體。隨著經濟逐步擴大，審計的對象與內容越來越多，且有隱性化、數字化、網絡化的特征，并呈現相互融合的變化趨勢。這種日益復雜的交叉趨勢，使審計工作的難度增大，審計人員作出準確結論的難度就越大，審計工作的風險也隨之加大。

5.復合型人才短缺制約審計信息化建設

目前，審計工作涉及的知識面比較廣，如財會、審計、信息系統(tǒng)、計算機網絡等。因此，審計人員應具備綜合性知識和技能。而今，復合型會計審計人才短缺，阻礙了工作質量和效率的提高，制約了審計信息化建設。

二、降低審計風險概率，提升信息化審計工作的策略

（一）完善審計制度和原則

在審計信息化時代的今天，為更好、更充分的利用信息化技術的優(yōu)勢，應建立和完善審計制度，加強審計部門內部的科學管理，加強職業(yè)道德建設，完善職業(yè)道德守則，強化審計人員的職業(yè)紀律和審計制度意識，讓審計人員有嚴謹的規(guī)程可循，確保更好的履行審計職責。規(guī)范與完善審計原則，保證審計工作的獨立性，建立相關的監(jiān)督制度，強化有效監(jiān)督和問責機制；建立信息化審計系統(tǒng)的安全保障機制，確保審計信息傳輸過程的安全性與可靠性；加強審計隊伍的自身建設，樹立實事求是，誠實守信的工作態(tài)度，不斷提高適應審計信息化、解決新問題的能力，保證審計工作的質量與效率，降低審計風險的概率。

（二）定期核查審計工作

為規(guī)避一定審計風險，促進信息化審計技術的發(fā)展，審計部門應定期核查審計工作情況。核查被審計對象使用的會計軟件主要功能以及業(yè)務工作流程，提高工作質量與效率，降低審計風險概率；定期考核審計人員、財務人員、管理人員以及計算機維護人員的職業(yè)勝任能力、職業(yè)道德水準和執(zhí)業(yè)謹慎態(tài)度，避免人為因素造成的審計風險。

（三）加強審計人才的培養(yǎng)與引進

審計人員作為審計工作的主體，應加強各類政策法規(guī)和專業(yè)知識的學習。強化審計人員的職業(yè)道德教育，倡導在審計實踐中學習審計理論、在理論學習中掌握技能，積極推行終身教育。使審計人員不斷充實知識結構，拓寬審計思路，改進審計方法，提高自身的業(yè)務綜合能力。同時，引進審計專業(yè)人才，以適應信息化審計發(fā)展的需要。

（四）加強審計人員的風險意識

加強對審計工作中風險意識和責任意識的重視。此外，財務人員對財務數據的統(tǒng)計也應加強財務數據統(tǒng)計工作的風險意識?！皬姽芾?，防風險，促發(fā)展”，使工作中的隱患風險及時發(fā)現處置，避免不必要的審計風險發(fā)生。

（五）注重信息化資源共享

促進信息化審計快速發(fā)展，緊緊圍繞計算機是不夠的。共享開發(fā)和利用信息化資源，使用安全可靠的信息技術進行信息化審計，根據自身情況對審計工作全程監(jiān)管，提高審計質量，降低審計風險發(fā)生的概率。

三、結束語

通過以上分析可知，在審計工作進入了信息化時代的今天，影響審計風險的因素很多，并且也在一定程度上對相關工作的開展造成影響。為了有效規(guī)避審計工作中所存在的各種風險，政府應充分發(fā)揮主導地位，規(guī)范行業(yè)組織和完善適應信息化審計的行業(yè)標準。對傳統(tǒng)信息化審計進行重組；提高審計工作效率，加強審計工作人員的風險意識，注重信息技術資源共享，有效的降低審計風險發(fā)生的概率，推動審計信息化的快速發(fā)展。

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