柯志偉

【摘 要】本文根據(jù)自己在施工企業(yè)項(xiàng)目的實(shí)際財(cái)務(wù)工作，從財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)工作，建立部門(mén)工區(qū)單獨(dú)成本核算及考核賬務(wù)體系，與材料部門(mén)建立材料賬動(dòng)態(tài)平衡表和庫(kù)存材料財(cái)務(wù)材料勾稽盤(pán)點(diǎn)表，與經(jīng)經(jīng)營(yíng)部門(mén)配合加強(qiáng)分包合作隊(duì)伍的中間計(jì)量和預(yù)付工程款的控制等幾個(gè)方面進(jìn)行了論述，闡述如何做好施工企業(yè)項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)管理工作.

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；成本核算；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；服務(wù)職能

世界性、綜合性和開(kāi)放性的高速公路建設(shè)市場(chǎng)給施工企業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇的同時(shí)，也使施工企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。 在抓好高質(zhì)量施工的同時(shí)，嚴(yán)格加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本核算，建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，通過(guò)建立科學(xué)的有效的財(cái)務(wù)管理及核算方法，做好施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)施工企業(yè)的高質(zhì)高效的發(fā)展，由此在施工企業(yè)中，財(cái)務(wù)工作日益更加重要。

一、做財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，首先要夯實(shí)項(xiàng)目財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)工作

1.嚴(yán)格遵守《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)法紀(jì)，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)制度，準(zhǔn)確領(lǐng)悟并執(zhí)行上級(jí)單位制定的財(cái)務(wù)賬務(wù)體系和方法。

2.依據(jù)《建造合同準(zhǔn)則》，結(jié)合施工企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，建立了詳細(xì)的成本費(fèi)用明細(xì)類(lèi)科目，使成本的歸集和核算更加準(zhǔn)確性和一致性，為每期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析奠定基礎(chǔ)。

3.樹(shù)立良好會(huì)計(jì)工作的職業(yè)道德和職業(yè)操守，公平無(wú)私，嚴(yán)格遵照會(huì)計(jì)法的要求做好財(cái)務(wù)工作。

4.會(huì)計(jì)審核是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)鍵，在日常單據(jù)報(bào)銷(xiāo)中嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行，遵照相關(guān)原則準(zhǔn)確核算每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

5.認(rèn)真仔細(xì)做好與業(yè)主，供應(yīng)商，分包隊(duì)的應(yīng)收，應(yīng)付，預(yù)付的賬務(wù)體系，確保發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)對(duì)象，使之體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的清晰性，謹(jǐn)慎性原則，確保項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)利益不受損害。

一絲不茍地做好項(xiàng)目財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)工作，夯實(shí)自己的財(cái)務(wù)工作基本功，為以后的財(cái)務(wù)核算，財(cái)務(wù)賬務(wù)處理水平，財(cái)務(wù)報(bào)表編制，各經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析提供扎實(shí)的理論及實(shí)際基礎(chǔ)平臺(tái)。

二、建立完善的項(xiàng)目成本核算體系，加強(qiáng)成本監(jiān)控力度

根據(jù)本項(xiàng)目的內(nèi)控管理和業(yè)績(jī)考核激勵(lì)機(jī)制的標(biāo)準(zhǔn)，使項(xiàng)目達(dá)到優(yōu)良的內(nèi)控管理，財(cái)務(wù)部建立了經(jīng)理部、各施工工區(qū)成本單獨(dú)成本核算賬務(wù)體系。

1.積極與辦公室加強(qiáng)溝通，建立低值易耗品（辦公用品 ）的領(lǐng)用管理臺(tái)賬，建立部門(mén)及職工用電公示制度及電話費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度和辦公車(chē)輛用油制度，加強(qiáng)辦公費(fèi)用成本的控制審核 ， 堅(jiān)決杜絕浪費(fèi)，促進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的提高。

2.遵照會(huì)計(jì)成本科目體系，建立工，料，機(jī)，其它直接費(fèi)和輔助間接費(fèi)工區(qū)成本核算體系，根據(jù)各工區(qū)用工人員工資表，機(jī)械結(jié)算單，材料領(lǐng)料單確認(rèn)個(gè)工區(qū) 實(shí)際發(fā)生的工，料，機(jī)實(shí)際成本， 每月準(zhǔn)確歸集各工區(qū)實(shí)際發(fā)生的每一筆成本業(yè)務(wù)。月末根據(jù)經(jīng)營(yíng)部提供的各工區(qū)產(chǎn)值結(jié)合財(cái)務(wù)部賬面每月反映的實(shí)際發(fā)生累計(jì)成本，進(jìn)行個(gè)工區(qū)盈利分析，為項(xiàng)目決策提供各工區(qū)業(yè)績(jī)考核依據(jù)，同時(shí)利用財(cái)務(wù)杠桿激勵(lì)機(jī)制作用，充分調(diào)動(dòng)廣大職工的能動(dòng)性和積極性，更進(jìn)一步促進(jìn)項(xiàng)目“高質(zhì)高效”的發(fā)展。

三、結(jié)合項(xiàng)目施工的材料管理的特點(diǎn)，通過(guò)材料動(dòng)態(tài)平衡表和月末盤(pán)點(diǎn)表，建立清晰完善的材料賬務(wù)體系

材料成本占工程成本比重較大，因此材料的財(cái)務(wù)核算至關(guān)重要。財(cái)務(wù)部積極配合材料部門(mén)，做好原材料的收、發(fā)、存賬務(wù)體系，根據(jù)財(cái)務(wù)與材料部門(mén)的材料賬的勾稽關(guān)系，仔細(xì)核算發(fā)生每一筆材料的收發(fā)存業(yè)務(wù)，達(dá)到賬賬相符，相一致。

通過(guò)上面舉例的材料動(dòng)態(tài)平衡表可以核算出財(cái)務(wù)與材料部的“收、發(fā)、存”金額及數(shù)量的準(zhǔn)確數(shù)字，清晰對(duì)照財(cái)務(wù)每一筆材料的入賬情況。

每月末配合材料部做好材料盤(pán)點(diǎn)工作，做好記錄，填制材料盤(pán)點(diǎn)表。

根據(jù)上面“月末材料庫(kù)存平衡表”，仔細(xì)核對(duì)月末材料部材料庫(kù)存金額是否與財(cái)務(wù)原材料科目賬面余額一致，進(jìn)一步檢驗(yàn)財(cái)務(wù)材料賬的”收、發(fā)、存”每一筆材料賬的準(zhǔn)確性，從而保證發(fā)生的材料成本的科學(xué)性，準(zhǔn)確性。

在平時(shí)賬務(wù)處理及月末材料成本耗用表攤銷(xiāo)時(shí)，對(duì)于交與財(cái)務(wù)入賬的材料收料單、領(lǐng)用單、調(diào)撥單，必須簽字齊全方可入賬。對(duì)于可重復(fù)使用的材料（周轉(zhuǎn)材料及小型機(jī)具）領(lǐng)料時(shí)必須落實(shí)到確切的人簽字，嚴(yán)防材料的遺失和損壞，確保原材料最大化利用，促進(jìn)項(xiàng)目部經(jīng)濟(jì)效益的提高。

四、根據(jù)項(xiàng)目部實(shí)際施工情況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及發(fā)生的各項(xiàng)成本，做好項(xiàng)目資金預(yù)測(cè)，成本-利潤(rùn)，與合作隊(duì)伍結(jié)合中間計(jì)量確認(rèn)中間預(yù)付工程款控制的財(cái)務(wù)分析

1.每個(gè)月末根據(jù)經(jīng)營(yíng)部確認(rèn)的的預(yù)計(jì)總收入，預(yù)計(jì)總成本，遵照《建造合同準(zhǔn)則》，對(duì)照財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行債權(quán)債務(wù)的變動(dòng)，收入，成本費(fèi)用，利潤(rùn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析，為項(xiàng)目經(jīng)理部提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。并為作出的工作決策提供財(cái)務(wù)信息支持。

2.積極加強(qiáng)與經(jīng)營(yíng)部的聯(lián)系，根據(jù)經(jīng)營(yíng)部每月提供的各合作隊(duì)伍的中間計(jì)量工作量（產(chǎn)值），結(jié)合財(cái)務(wù)入賬的合作隊(duì)伍的預(yù)付工程款及材料款，編制“分包隊(duì)伍”臺(tái)賬。

從上表可以在“相同的月份”（經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)月份必須一致不然失去分析意義）對(duì)各合作隊(duì)伍中間計(jì)量工作量（產(chǎn)值）與財(cái)務(wù)入賬的合作隊(duì)伍的預(yù)付工程款及材料款進(jìn)行分項(xiàng)比較，再根據(jù)支付比例，進(jìn)一步判斷”支付情況”，得出財(cái)務(wù)分析資料，為項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)作出施工管理及支付決策提高準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)信息及財(cái)務(wù)資料。

3.積極與經(jīng)營(yíng)部、材料部、各工區(qū)配合，每月月初，根據(jù)項(xiàng)目部制定本月施工計(jì)劃產(chǎn)值，預(yù)測(cè)本月即將發(fā)生的材料費(fèi)，人工費(fèi)，機(jī)械費(fèi)，日常零星支出及分包合作隊(duì)伍的預(yù)付工程款，并將預(yù)測(cè)的資金要求經(jīng)營(yíng)部，材料部，各工區(qū)簽字認(rèn)可，大大加強(qiáng)資金預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確力度，作出資金財(cái)務(wù)分析計(jì)劃表，為項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)制定資金使用計(jì)劃提供高質(zhì)高效的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)分析信息.

財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)工作的升華，只有做好財(cái)務(wù)分析，才能有效的分析理解項(xiàng)目的整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，才能提高自己項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作的綜合能為，只有做好財(cái)務(wù)分析，才能為項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)提高正確、科學(xué)，實(shí)用、有效的財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

五、做好項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作的同時(shí)，不僅要加強(qiáng)財(cái)務(wù)的管理和監(jiān)督力度，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的服務(wù)職能

財(cái)務(wù)部既是管理部門(mén)又是服務(wù)部門(mén)，在加強(qiáng)嚴(yán)格管理的同時(shí)又要做好熱情服務(wù)工作。在財(cái)務(wù)核算實(shí)際工作中嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金管理制度，在日常報(bào)銷(xiāo)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度，扎實(shí)做好財(cái)務(wù)管理審核工作，但在實(shí)際工作中財(cái)務(wù)部門(mén)在嚴(yán)格管理監(jiān)督的同時(shí)不失財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)，在熱情服務(wù)的同時(shí)不失原則，在具體會(huì)計(jì)審核報(bào)銷(xiāo)中，嚴(yán)格按照規(guī)定辦事，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題仔細(xì)向經(jīng)辦人員解釋說(shuō)明，并告知如何辦理相關(guān)正確手續(xù)和解決問(wèn)題的辦法。

隨著企業(yè)不斷壯大，會(huì)計(jì)知識(shí)（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）的不斷更新，先進(jìn)會(huì)計(jì)方法的不斷變更，只有不斷加強(qiáng)新會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)不斷吸取新的會(huì)計(jì)理念和會(huì)計(jì)方法，完善自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，做好財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)工作，提高財(cái)務(wù)分析的能力和水平，才能做好施工企業(yè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作。