陳瀏冰

【摘要】隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，建筑施工企業(yè)面臨的市場環(huán)境越來越復雜，各種風險不斷擴大，使識別和控制風險成為建筑施工企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵。建筑施工企業(yè)要想在日趨激烈的競爭中贏得一席之地，就要盡快建立和健全內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營管理水平和風險防范能力。

【關鍵詞】建筑施工企業(yè) 內(nèi)部控制 對策 方法

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)重視程度不夠，組織機構(gòu)設置不合理

我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制基礎比較薄，一些管理者對內(nèi)部控制缺乏足夠的認識，甚至有許多誤解。由建筑施工企業(yè)領導對內(nèi)部控制不夠重視，所以很容易造成內(nèi)部控制制度形同虛設，使內(nèi)部控制制度流于形式，基本上不起約束作用，最終導致企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴重。

2.內(nèi)控制度不健全，執(zhí)行力度不夠

首先，企業(yè)內(nèi)控制度政出多門，沒有形成一個完整的內(nèi)部控制體系，由于各個職能部門考慮問題的角度不同，同時各個職能部門之間缺乏深入的協(xié)凋配合和溝通，導致許多規(guī)章制度之間相互沖突，難以發(fā)揮有效的控制作用。其次，施工企業(yè)管理者對建立內(nèi)控制度缺乏認識，存在內(nèi)控制度不全，執(zhí)行力差等現(xiàn)象。再次，企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，完全沒有一整套從開始就能執(zhí)行的內(nèi)部控制制度，更談不上執(zhí)行了。

3.項目風險評價體系不完善，防范機制不健全

許多建筑施工企業(yè)對當前市場風險的認識不夠深刻，風險評價機制缺乏完整性和全面性。對企業(yè)自身由于內(nèi)部控制不當帶來的風險不加考慮。多數(shù)情況下企業(yè)對市場調(diào)研不夠，摸不透實際情況，對業(yè)主惡意壓價、墊資、超常規(guī)壓縮工期的要求一應承諾，對盲目擴張帶來的管理上和控制上缺陷也估計不足。

4.企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督不力，內(nèi)部審核不嚴謹

由于建筑施工企業(yè)對內(nèi)部審計工作不重視，不少企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設甚至根本就沒有專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，許多已建的內(nèi)部審計機構(gòu)也不能發(fā)揮應有的作用，企業(yè)的內(nèi)部審計工作無法真正落實到位。再就是內(nèi)部審計多以事后檢查為主，雖然企業(yè)也安排了工程項目前期審計和過程審計，但多流于形式，很少對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行進行有效的檢查和評估。

5.人力資源開發(fā)不足，專業(yè)人才流動性大

首先，建筑施工企業(yè)人才結(jié)構(gòu)不合理，在企業(yè)工程項目建設中，中級關鍵性管理崗位、專業(yè)技術人才卻不足，兼職和掛職的現(xiàn)象較嚴重，無專業(yè)技術、技能特長的待崗人員較多，人力成本較高。其次，建筑施工企業(yè)人才流動性大。現(xiàn)實中，施工企業(yè)流動性強的特點，加大了績效考核的難度。企業(yè)缺乏人才發(fā)展規(guī)劃，對人力資源的開發(fā)不足。這些問題提高了建筑施工企業(yè)管理人員和技術人才的流動性。

二、建筑施工企業(yè)加強內(nèi)部控制制度建設的對策

1.增強內(nèi)部控制意識

建筑施工企業(yè)要加強對內(nèi)部控制建設的宣傳，使企業(yè)管理人員和普通員工認識到健全的內(nèi)部控制制度能監(jiān)督和控制企業(yè)的經(jīng)營行為，提高員工隊伍的素質(zhì)，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。提高員工學習內(nèi)部控制相關知識的積極性，特別是企業(yè)管理人員要深入學習，糾正片面的思想，正確看待企業(yè)的內(nèi)部控制建設。只有內(nèi)部控制理論在建筑施工企業(yè)內(nèi)部得到普及和全體員工的認可，企業(yè)才能更好地制定和實施內(nèi)部控制制度。

2.健全內(nèi)部控制制度

合理的企業(yè)內(nèi)部控制能被管理人員和其他工作人員認可和重視。建筑施工企業(yè)在內(nèi)部控制的設計上既要全面又要突出重點，同時內(nèi)部控制設計要遵循制衡原則、協(xié)調(diào)配合原則、崗位匹配原則、成本效益原則、整體結(jié)構(gòu)原則。合理的內(nèi)部控制制度要覆蓋企業(yè)的各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，要涉及到企業(yè)財務、人事、生產(chǎn)、采購等過程。所有的部門和人員都能按照企業(yè)的規(guī)章制度工作、責權體系明確、不相容職務分離，不能越權做事、不能違反制度，不斷完善并落實“有權必有責、違法要追究”的責任制，增強員工的規(guī)章制度意識和遵紀守法意識。

3.完善風險管理機制

（1）建立健全風險預警機制，全面考慮每一項企業(yè)經(jīng)營活動可能帶來的風險。風險預警體系的建立有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的異常狀況，分析企業(yè)可能面臨的各種風險，如市場風險、產(chǎn)品風險、財務風險和人才流失風險等。定期搜集與企業(yè)經(jīng)營相關的財務數(shù)據(jù)，計算和分析預警指標，及時識別風險。并及時向有關部門反饋信息，以便于及時采取防范措施，從而加強風險管理。

（2）建立項目風險評價機制，做好項目風險防范控制。建筑施工企業(yè)承接的項目多為大型工程，具有臨時性、分散性和流動性的特點，施工項目中處處存在風險，在項目的承攬和項目的建設過程中，都要進行風險預警、風險識別、風險評估和風險報告，對項目風險進行全面的防范和控制。

4.強化內(nèi)部控制監(jiān)督

建筑施工企業(yè)應制定包括財務、稽核、審計部門的科學有效的內(nèi)部監(jiān)督控制系統(tǒng)。建筑施工企業(yè)的工程項目具有人員多、資金數(shù)額大的特點，建筑施工企業(yè)應制定全面的內(nèi)部監(jiān)督體系，運用會計稽核、財務檢查等方式對項目的每個環(huán)節(jié)都進行系統(tǒng)的監(jiān)控。加強內(nèi)部審計對經(jīng)濟活動進行客觀、公正、公平的評價，促進各部門遵守企業(yè)的會計制度。對內(nèi)部控制制度實施的過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，要分析原因、找出對策，對內(nèi)部控制制度不合理、不完善的地方要及時向領導層提出合理化建議，彌補漏洞，完善內(nèi)部控制體系。

5.重視人力資源開發(fā)

建筑施工企業(yè)應根據(jù)企業(yè)人才結(jié)構(gòu)情況，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，制定人力資源總體規(guī)劃和年度人力資源需求計劃。通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘企業(yè)急需的人才，使企業(yè)人才結(jié)構(gòu)趨于合理化。建筑施工企業(yè)要建立完善的人力資源激勵約束機制，健全績效考核體系，針對建筑施工企業(yè)的工作特性，分析建筑施工企業(yè)的工作類型，一般分為職能管理、施工、技術開發(fā)、任務承接、項目管理，建立起科學、先進的績效考核體系。制定全面的人才發(fā)展規(guī)劃，建立科學、完整的員工培訓體系，對公司員工、關鍵人才定期培訓，及時更新知識，學習先進經(jīng)驗。

結(jié)束語：綜上所述，內(nèi)部控制是一種機制，是一種貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督整個經(jīng)營活動的環(huán)環(huán)相扣的平衡約束機制。企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展需要設計和執(zhí)行有效的內(nèi)部控制。建筑施工企業(yè)為了適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，就要不斷地學習國內(nèi)外先進的現(xiàn)代企業(yè)管理思想，學習現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的相關知識，建立完善的內(nèi)部控制制度，達到改善企業(yè)經(jīng)營、保護資產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟效益、完善自我管理水平的目的。

參考文獻：

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